Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу РФ (стр. 10 )

несоблюдение таможенного режима (ст. 16.19);

незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами (ст. 16.20);

незаконные приобретение, пользование, хранение либо транспортировка товаров и (или) транспортных средств (16.21);

нарушение сроков уплаты таможенных платежей (ст. 16.22).

Заявление декларантом либо таможенным брокером (представителем) при декларировании товаров и (или) транспортных средств недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, - влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от 100 до 200 МРОТ.

Несоблюдение условий помещения товаров и (или) транспортных средств под таможенный режим, содержание которого предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение запретов и (или) ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, путем заявления при декларировании недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, а равно путем представления недействительных документов, если такие сведения и документы могли послужить основанием для помещения товаров и (или) транспортных средств под указанный таможенный режим, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до 25 МРОТ с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от 50 до 200 МРОТ; на юридических лиц - от 1 тыс. до 5 тыс. МРОТ с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Пользование, передача в пользование или во владение либо распоряжение иными способами условно выпущенными товарами, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с законодательством РФ, либо товарами, выпущенными без представления сведений и документов, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в нарушение установленных запретов и (или) ограничений - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до 25 МРОТ; на должностных лиц - от 100 до 200 МРОТ; на юридических лиц - от одного до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Приобретение, пользование, хранение либо транспортировка товаров и (или) транспортных средств, которые незаконно перемещены через таможенную границу РФ и в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги или не соблюдены запреты и (или) ограничения, установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, либо условно выпущенных товаров и (или) транспортных средств, пользование, передача в пользование или во владение либо распоряжение иными способами которыми допущены в нарушение установленных запретов и (или) ограничений, - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 100 до 200 МРОТ; на юридических лиц - от одной второй до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметом административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов (НДС и акцизов при ввозе), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу РФ, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 5 до 25 МРОТ; на должностных лиц - от 50 до 100 МРОТ; на юридических лиц - от 500 до 3 тыс. МРОТ.

Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, ведется в порядке, установленном уголовно-процессуальным законодательством РФ.

Уголовное законодательство РФ состоит из Уголовного кодекса РФ от 01.01.2001 N 63-ФЗ. Новые законы, предусматривающие уголовную ответственность, подлежат включению в УК РФ. УК РФ основывается на Конституции РФ и общепризнанных принципах и нормах международного права (см. ст. 1 УК РФ).

Задачами УК РФ являются: охрана прав и свобод человека и гражданина, собственности, общественного порядка и общественной безопасности, окружающей среды, конституционного строя Российской Федерации от преступных посягательств, обеспечение мира и безопасности человечества, а также предупреждение преступлений (см. ч. 1 ст. 2 УК РФ).

Для осуществления этих задач УК РФ устанавливает основание и принципы уголовной ответственности, определяет, какие опасные для личности, общества или государства деяния признаются преступлениями, и устанавливает виды наказаний и иные меры уголовно-правового характера за совершение преступлений (см. ч. 2 ст. 2 УК РФ).

Преступность деяния, а также его наказуемость и иные уголовно-правовые последствия определяются только УК РФ (см. ч. 1 ст. 3 УК РФ).

Применение уголовного закона по аналогии не допускается (см. ч. 2 ст. 3 УК РФ).

Основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного УК РФ (см. ст. 8 УК РФ).

Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания (см. ч. 1 ст. 14 УК РФ).

Не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности (см. ч. 2 ст. 14 УК РФ).

Преступления в сфере налогов и сборов (налоговые преступления) - виновно совершенные вменяемым лицом, достигшим возраста уголовной ответственности, общественно опасные деяния, запрещенные под угрозой наказания статьями 194, 198 и 199, 199.1, 199.2 главы 22 "Преступления в сфере экономической деятельности" Уголовного кодекса РФ, виновно (с умыслом или по неосторожности):

уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194);

уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198);

уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199); неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1);

сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2).

Наказание есть мера государственного принуждения, назначаемая по приговору суда. Наказание применяется к лицу, признанному виновным в совершении преступления, и заключается в предусмотренных УК РФ лишении или ограничении прав и свобод этого лица.

Наказание применяется в целях восстановления социальной справедливости, а также в целях исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений (см. ст. 43 УК РФ).

По преступлениям, предусмотренным статьями 194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ видами наказаний являются:

штраф;

лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

арест;

лишение свободы на определенный срок;

Следует отметить, что арест, лишение свободы на определенный срок, применяются только в качестве основных видов наказаний. Штраф и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью применяются в качестве как основных, так и дополнительных видов наказаний (см. ст. 45 УК РФ).

Штраф (для целей УК РФ) есть денежное взыскание, назначаемое в пределах, предусмотренных УК РФ.

Штраф устанавливается в размере от двух тысяч пятисот до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух недель до пяти лет. Штраф в размере от пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период свыше трех лет может назначаться только за тяжкие и особо тяжкие преступления в случаях, специально предусмотренных соответствующими статьями Особенной части УК РФ.

Размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения осужденного и его семьи, а также с учетом возможности получения осужденным заработной платы или иного дохода. С учетом тех же обстоятельств суд может назначить штраф с рассрочкой выплаты определенными частями на срок до трех лет.

Штраф в качестве дополнительного вида наказания может назначаться только в случаях, предусмотренных соответствующими статьями Особенной части УК РФ.

В случае злостного уклонения от уплаты штрафа, назначенного в качестве основного наказания, он заменяется в пределах санкции, предусмотренной соответствующей статьей Особенной части УК РФ (см. ст. 46 УК РФ).

Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью состоит в запрещении занимать должности на государственной службе, в органах местного самоуправления либо заниматься определенной профессиональной или иной деятельностью.

Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью устанавливается на срок от одного года до пяти лет в качестве основного вида наказания и на срок от шести месяцев до трех лет в качестве дополнительного вида наказания.

Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью может назначаться в качестве дополнительного вида наказания и в случаях, когда оно не предусмотрено соответствующей статьей Особенной части УК РФ в качестве наказания за соответствующее преступление, если с учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления и личности виновного суд признает невозможным сохранение за ним права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

В случае назначения этого вида наказания в качестве дополнительного к обязательным работам, исправительным работам, а также при условном осуждении его срок исчисляется с момента вступления приговора суда в законную силу. В случае назначения лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в качестве дополнительного вида наказания к ограничению свободы, аресту, содержанию в дисциплинарной воинской части, лишению свободы оно распространяется на все время отбывания указанных основных видов наказаний, но при этом его срок исчисляется с момента их отбытия (см. ст. 47 УК РФ).

Арест заключается в содержании осужденного в условиях строгой изоляции от общества и устанавливается на срок от одного до шести месяцев. В случае замены обязательных работ или исправительных работ арестом он может быть назначен на срок менее одного месяца.

Арест не назначается лицам, не достигшим к моменту вынесения судом приговора шестнадцатилетнего возраста, а также беременным женщинам и женщинам, имеющим детей в возрасте до четырнадцати лет.

Военнослужащие отбывают арест на гауптвахте (см. ст. 54 УК РФ).

Лишение свободы ( на определенный срок) заключается в изоляции осужденного от общества путем направления его в колонию-поселение, помещения в воспитательную колонию, лечебное исправительное учреждение, исправительную колонию общего, строгого или особого режима либо в тюрьму.

Лишение свободы устанавливается на срок от двух месяцев до двадцати лет.

В случае частичного или полного сложения сроков лишения свободы при назначении наказаний по совокупности преступлений максимальный срок лишения свободы не может быть более двадцати пяти лет, а по совокупности приговоров - более тридцати лет (см. ст. 56 УК РФ).

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет (см. ч. 1 ст. 194 УК РФ).

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору либо в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 500 тыс. руб., а в особо крупном размере - 1,5 млн. рублей (см. ч. 2 ст. 194 УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года (см. ч. 1 ст. 198 УК РФ).

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

Крупным размером в ст. 198 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. руб., а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один 1,5 млн. рублей (см. ч. 2 ст. 198 УК РФ).

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (см. ч. 1 ст. 199 УК РФ).

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору либо в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 200тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Крупным размером в ст. 199 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн. руб., а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2,5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн. рублей (см. ч. 2 ст. 199 УК РФ).

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Крупным размером в ст. 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5млн. руб., а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2,5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн. рублей (см. ст. 199.1 УК РФ).

Статья 199.1 УК РФ введена Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ.

Об обязанностях налогового агента см. комментарий к ст. 24 НК РФ

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (см. ст. 199.2 УК РФ).

Статья 199.2 УК РФ введена Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ.

Порядок уголовного судопроизводства на территории РФ устанавливается УПК РФ, основанным на Конституции РФ.

Порядок уголовного судопроизводства, установленный УПК РФ, является обязательным для судов, органов прокуратуры, органов предварительного следствия и органов дознания, а также иных участников уголовного судопроизводства.

Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью законодательства РФ, регулирующего уголовное судопроизводство. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные УПК РФ, то применяются правила международного договора (см. ст. 1 УПК РФ).

Производство по уголовному делу на территории РФ независимо от места совершения преступления ведется в соответствии с УПК РФ, если международным договором РФ не установлено иное.

Нормы УПК РФ применяются также при производстве по уголовному делу о преступлении, совершенном на воздушном, морском или речном судне, находящемся за пределами территории РФ под флагом Российской Федерации, если указанное судно приписано к порту Российской Федерации (см. ст. 2 УПК РФ).

Производство по уголовным делам о преступлениях, совершенных иностранными гражданами или лицами без гражданства на территории РФ, ведется в соответствии с правилами УПК РФ (см. ч. 1 ст. 3 УПК РФ).

Процессуальные действия, предусмотренные УПК РФ, в отношении лиц, обладающих правом дипломатической неприкосновенности, производятся лишь по просьбе указанных лиц или с их согласия, которое испрашивается через Министерство иностранных дел РФ (см. ч. 2 ст. 3 УПК РФ).

Уголовные дела о преступлениях, предусмотренных статьями 194, 198 и 199, 199.1, 199.2 считаются уголовными делами публичного обвинения (см. ст. 20 УПК РФ).

Уголовное преследование от имени государства по уголовным делам публичного осуществляют прокурор, а также следователь и дознаватель (см. ч. 1 ст. 21 УПК РФ).

Поводами для возбуждения уголовного дела служат:

1) заявление о преступлении;

2) явка с повинной;

3) сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников (см. ч. Ст. 140 УПК РФ).

Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления (см. ч. 2 ст. 140 УПК РФ).

При наличии повода и основания, предусмотренных ст. 140 УПК РФ, орган дознания, дознаватель или следователь с согласия прокурора, а также прокурор в пределах компетенции, установленной УПК РФ, возбуждают уголовное дело, о чем выносится соответствующее постановление (см. ч. 1 ст. 146 УПК РФ).

В постановлении о возбуждении уголовного дела указываются:

1) дата, время и место его вынесения;

2) кем оно вынесено;

3) повод и основание для возбуждения уголовного дела;

4) пункт, часть, статья УК РФ, на основании которых возбуждается уголовное дело (см. ч. 2 ст. 146 УПК РФ).

Если уголовное дело направляется прокурору для определения подследственности, то об этом в постановлении о возбуждении уголовного дела делается соответствующая отметка (см. ч. 3 ст. 146 УПК РФ).

Постановление следователя, дознавателя о возбуждении уголовного дела незамедлительно направляется прокурору. К постановлению прилагаются материалы проверки сообщения о преступлении, а в случае производства отдельных следственных действий по закреплению следов преступления и установлению лица, его совершившего (осмотр места происшествия, освидетельствование, назначение судебной экспертизы), - соответствующие протоколы и постановления. Прокурор, получив постановление, незамедлительно дает согласие на возбуждение уголовного дела либо выносит постановление об отказе в даче согласия на возбуждение уголовного дела или о возвращении материалов для дополнительной проверки, которая должна быть проведена в срок не более 5 суток. О решении прокурора следователь, дознаватель в тот же день уведомляет заявителя, а также лицо, в отношении которого возбуждено уголовное дело. При возбуждении уголовного дела капитанами морских или речных судов, находящихся в дальнем плавании, руководителями геологоразведочных партий или зимовок, удаленных от мест расположения органов дознания, главами дипломатических представительств или консульских учреждений Российской Федерации прокурор незамедлительно уведомляется указанными лицами о начатом расследовании. В данном случае постановление о возбуждении уголовного дела и материалы передаются прокурору незамедлительно при появлении для этого реальной возможности (см. ч. 4 ст. 146 УПК РФ).

3. В соответствии с первоначальным текстом НК РФ комментируемая статья включала п. 3 следующего содержания:

"3. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации ведется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации.".

Федеральным законом от 01.01.2001 N 154-ФЗ п. 3 ст. 10 НК РФ был дополнен словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом".

В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 58-ФЗ п. 3 комментируемой статьи утратил силу.

Внесенное изменение было связано с реформой системы федеральных исполнительных органов.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

В статье установлены правила применения институтов, понятий и терминов, используемых в НК РФ.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.01.01 года N 95-ФЗ до введения в действие глав части второй РФ о налогах и сборах, предусмотренных п. 7 статьи 1 Федерального закона от 01.01.01 года N 95-ФЗ, ссылки в пункте 1 статьи 11, НК РФ на положения НК РФ приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 01.01.01 года N 95-ФЗ.

1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ (т. е. если иное не предусмотрено пунктами 2-4 комментируемой статьи).

Другими словами только в тех случаях, когда в НК РФ не установлены специальные значения институтов, понятий и терминов других отраслей законодательства институты, понятия и термины иных отраслей законодательства применяются в целях законодательства о налогах и сборах в том значении, в каком они используются в соответствующих отраслях.

Важно отметить, что многочисленные изменения дополнения и различного рода поправки вносятся ежегодно не только в Налоговый кодекс Российской Федерации (хотя по этому а он, несомненно, относится к лидерам), но и в законодательные и нормативные правовые акты других отраслей права. Нередко изменяются значения институтов понятий и терминов, устанавливаемые этими актами. В таких случаях даже сохраняющиеся неизменными отдельные положения актов законодательства о налогах и сборах для отдельных категорий налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут создавать новые обязанности, отменять прежние обязанности, улучшать или ухудшать их положение.

За время прошедшее со дня вступления в силу части первой НК РФ изменилось, в частности, значение следующий понятий, используемых в целом ряде глав НК РФ, но значение которых в НК РФ не установлено: "крестьянское (фермерское) хозяйство", "адвокатский кабинет" "коллегия адвокатов", "инвестиционный фонд", "паевой инвестиционный фонд", "страховая организация (страховщик)", "независимый оценщик", "обязательный аудит", "иностранная валюта", "заработная плата", "нотариальный тариф", "минимальный размер оплаты труда", "обязательное пенсионное страхование", "трудовой договор", "гражданский служащий", "малоимущая семья (малоимущий одиноко проживающий гражданин)", "избирательный блок", "молодежное объединение", "государственная регистрация прав на недвижимость", "земельный участок как объект земельных отношений", "местное самоуправление", "муниципальный район", "трудовая пенсия", "благотворительная деятельность", "компенсационные выплаты", "нормы естественной убыли", соглашение о разделе продукции", "жилой дом", "квартира", "инвалид", "судебные расходы", "резерв на возможные потери по ссудам", необеспеченная ссуда", "страховой резерв", профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг".

Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ) - основной акт гражданского законодательства Российской Федерации. ГД ФС РФ 21 октября 1994 г приняла часть первую ГК РФ и Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации". Часть первая ГК РФ включает в себя три раздела: "Общие положения", "Право собственности и другие вещные права", "Общая часть обязательственного права" и, за исключением некоторых положений, действует с 1 января 1995 года. Изменения в часть первую ГК РФ, внесенные Федеральным законом от 01.01.2001 N 192-ФЗ, вступили в силу с 10 января 2005 года. 22 декабря 1995 г. Государственная Дума приняла часть вторую ГК РФ и Федеральный закон "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации". Часть вторая ГК РФ состоит из раздела IV "Отдельные виды обязательств", вступила в силу с 1 марта 1996 года (действует в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 189-ФЗ). Часть третья ГК РФ была принята ГД ФС РФ 1 ноября 2001 и вступила в силу с 1 марта 2002 года (см. ст. 1 Федерального закона от 01.01.2001 N 147-ФЗ). Часть третья ГК РФ состоит из двух разделов: раздел V "Наследственное право" и раздел VI "Международное частное право".

Отношения, регулируемые гражданским законодательством, определены в ст. 2 ГК РФ.

В соответствии с п. 1 указанной статьи Гражданское законодательство РФ:

определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности),

регулирует договорные и иные обязательства, другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.

Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица
. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования (в соответствии с нормами ст. 124 ГК РФ).

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием.

Основными актами гражданско-процессуального законодательства РФ являются Гражданско-процессуальный кодекс РФ и Арбитражно-процессуальный кодекс РФ.

2. Для целей НК РФ используются следующие понятия, значения которых установлены комментируемым пунктом: организация, физические лица, индивидуальные предприниматели, бюджеты, внебюджетные фонды, банки, счет (счета), источник выплаты доходов налогоплательщику, недоимка, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе, сезонное производство, обособленное подразделение организации, стационарное рабочее место, место нахождения обособленного подразделения российской организации, место жительства физического лица.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

В соответствии с п. 1 ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Юридическое лицо имеет свое наименование (наименование юридического лица), содержащее указание на его организационно-правовую форму. Наименования некоммерческих организаций, а в предусмотренных законом случаях наименования коммерческих организаций должны содержать указание на характер деятельности юридического лица (см. п. 1 ст. 54 ГК РФ).

Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации (государственная регистрация организации). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности (см. п. 2 ст. 54 ГК Ф).

Наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах (см. п. 3 ст. 54 ГК РФ).

Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, должно иметь фирменное наименование.

Юридическое лицо, фирменное наименование которого зарегистрировано в установленном порядке, имеет исключительное право его использования.

Лицо, неправомерно использующее чужое зарегистрированное фирменное наименование, по требованию обладателя права на фирменное наименование обязано прекратить его использование и возместить причиненные убытки.

Порядок регистрации и использования фирменных наименований определяется законом и иными правовыми актами в соответствии с ГК РФ (см. п. 4 ст. 54 ГК РФ).

Учредительные документы юридического лица определены в ст. 52 ГК РФ. Юридическое лицо действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора. В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо, не являющееся коммерческой организацией, может действовать на основании общего положения об организациях данного вида. Учредительный договор юридического лица заключается, а устав утверждается его учредителями (участниками). Юридическое лицо, созданное в соответствии с ГК РФ одним учредителем, действует на основании устава, утвержденного этим учредителем (см. п. 1 ст. 52 ГК РФ).

В учредительных документах юридического лица должны определяться наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью юридического лица, а также содержаться другие сведения, предусмотренные законом для юридических лиц соответствующего вида. В учредительных документах некоммерческих организаций и унитарных предприятий, а в предусмотренных законом случаях и других коммерческих организаций должны быть определены предмет и цели деятельности юридического лица. Предмет и определенные цели деятельности коммерческой организации могут быть предусмотрены учредительными документами и в случаях, когда по закону это не является обязательным. В учредительном договоре учредители обязуются создать юридическое лицо, определяют порядок совместной деятельности по его созданию, условия передачи ему своего имущества и участия в его деятельности. Договором определяются также условия и порядок распределения между участниками прибыли и убытков, управления деятельностью юридического лица, выхода учредителей (участников) из его состава (см. п. 2 ст. 52 ГК РФ).

Изменения учредительных документов приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а в случаях, установленных законом, - с момента уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию, о таких изменениях. Однако юридические лица и их учредители (участники) не вправе ссылаться на отсутствие регистрации таких изменений в отношениях с третьими лицами, действовавшими с учетом этих изменений (см. п. 3 ст. 52 ГК РФ).