13. Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об устранении двойного налогообложения доходов, полученных от эксплуатации международных воздушных линий (Алжир, 11 июня 1988 г.)
14. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 01.01.01 г.
15. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Ханой, 27 мая 1993 г.)
16. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (София, 8 июня 1993 г.)
17. Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 28 июня 1993 г.)
18. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 2 марта 1994 г.)
19. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительства Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 01.01.01 г.
20. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Пекин, 27 мая 1994 г.)
21. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Словацкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 24 июня 1994 г.)
22. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (Киев, 8 февраля 1995 г.)
23. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 5 апреля 1995 г.)
24. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 21 апреля 1995 г.)
25. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Загреб, 2 октября 1995 г.)
26. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Оттава, 5 октября 1995 г.)
27. Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 15 ноября 1995 г.)
28. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Южно-Африканской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (Претория, 27 ноября 1995 г.)
29. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов (Москва, 12 апреля 1996 г.)
30. Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 29 мая 1996 г.)
31. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 16 декабря 1996 г.)
32. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество (Москва, 28 декабря 1996 г.)
33. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 25 марта 1997 г.)
34. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 3 июля 1997 г.)
35. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Марокко об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 4 сентября 1997 г.)
36. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Арабской Республики Египет об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 23 сентября 1997 г.)
37. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 26 сентября 1997 г.)
38. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Македония об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Скопье, 21 октября 1997 г.)
39. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Анкара, 15 декабря 1997 г.)
40. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Ашхабад, 14 января 1998 г.)
41. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (Тегеран, 6 марта 1998 г.)
42. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 20 апреля 1998 г.)
43. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Никосия, 5 декабря 1998 г.)
44. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы (Москва, 13 января 1999 г.)
45. Конвенция между Правительством СССР и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения доходов от 01.01.01 г.
46. Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Испании об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Мадрид, 1 марта 1985 г.)
47. Конвенция между Правительством СССР и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 01.01.01 г.
48. Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 01.01.01 г.
49. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Сеул, 19 ноября 1992 г.)
50. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Стокгольм, 15 июня 1993 г.)
51. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 27 сентября 1993 г.)
52. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества (Москва, 15 февраля 1994 г.)
53. Конвенция между Российской Федерацией и Венгерской Республикой об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Будапешт, 1 апреля 1994 г.)
54. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 25 апреля 1994 г.)
55. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Албании об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 11 апреля 1995 г.)
56. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Филиппины об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Манила, 26 апреля 1995 г.)
57. Конвенция между Правительством Российской Федерацией и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 16 июня 1995 г.)
58. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Любляна, 29 сентября 1995 г.)
59. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Cоюзным Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 12 октября 1995 г.)
60. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Прага, 17 ноября 1995 г.)
61. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 8 февраля 1996 г.)
62. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения (Рим, 9 апреля 1996 г.)
63. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество (Бамако, 25 июня 1996 г.)
64. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.)
65. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество (Париж, 26 ноября 1996 г.)
66. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Ливанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 8 апреля 1997 г.)
67. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы (Москва, 31 марта 1998 г.)
68. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (Мадрид, 16 декабря 1998 г.)
69. Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Вашингтон, 17 июня 1992 г.)
Действующие международные соглашения России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества существенно различаются по целому ряду вопросов, в том числе в отдельных соглашениях нередко используются особые понятия и термины.
Помимо общих международных соглашений об устранении двойного налогообложения действует ряд специальных двусторонних соглашений, главным образом по устранению двойного налогообложения в сфере международных (морских и воздушных) перевозок, заключенных правительством СССР. Такие соглашения заключены с Алжирской Народно-Демократической Республикой (от 01.01.01 г.), с Аргентинской Республикой (от 01.01.01 г.), с Греческой Республикой (от 01.01.01 г.), Иракской Республикой (от 01.01.01 г.), Ирландией (от 01.01.01 г.), Французской Республикой (от 4 марта 1970 г.).
Россия является членом Женевских дипломатических и консульских конвенций, а также многосторонней Конвенции об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения (Мадрид, 13 декабря, 1979 г.).
Самостоятельную группу составляют двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества РФ со странами - членами СНГ: соглашение с Азербайджанской Республикой (от 3 июля 1997 г.), соглашение с Республикой Беларусь (от 01.01.01 г.), соглашение с Республикой Узбекистан (от 2 марта 1994 г.; ратифицировано 24 апреля 1995 г.), с Украиной (от 8 февраля 1995 г.).
Основным документом, регламентирующим взаимоотношение стран - членов СНГ в сфере налогообложения, является Соглашение между правительствами государств - участников "О согласованных принципах налоговой политики" от 01.01.01 г. В соответствии с этим документом с целью обеспечения единого методологического подхода к заключению Соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества главы правительств договорились использовать между собой и с третьими странами Типовое соглашение. Эта договоренность была закреплена в Протоколе "Об унификации подхода и заключения Соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" от 01.01.01 г. Протокол был подписан в г. Ташкенте (Узбекистан) в одном подлинном экземпляре на русском языке. Подлинный экземпляр Протокола хранится в Архиве Правительства Республики Беларусь, которое направило государствам, подписавшим Протокол, его заверенную копию. Этот документ был подписан представителями 11-ти Правительств: Азербайджанской Республики, Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Кыргызстан, РФ, Республики Таджикистан, Туркменистана, Республики Узбекистан, Украины и Республики Молдова. Принятое Типовое соглашение является приложением к указанному Протоколу. Текст Типового соглашения идентичен Типовому соглашению об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденному Правительством РФ в постановлении "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" от 01.01.01 г. N 352.
Министерству финансов разрешено в случае необходимости вносить в проект Типового соглашения изменения и дополнения, не имеющие принципиального характера. Изменения и дополнения, имеющие принципиальный характер, могут быть внесены в проект Типового соглашения по решению Правительства РФ.
Типовое соглашение состоит из преамбулы, 27 статей и заключения, указывающего, что соглашение совершено в двух экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую силу. Указывается дата подписания Соглашения и его языки. В ст. 1 определяются лица, к которым применяется Соглашение, в ст. 2 - налоги, на которые распространяется Соглашение, в ст. 3 даются общие определения, ст. 4 содержит разъяснение термина "постоянное представительство" для целей Соглашения. В следующих статьях устанавливаются условия избежания двойного налогообложения:
прибыли от коммерческой деятельности (ст. 5);
доходов от международных перевозок (ст. 6);
дивидендов (ст. 7);
процентов (ст. 8);
доходов от недвижимого имущества (ст. 9);
доходов от продажи недвижимого и движимого имущества (ст. 10);
доходов от авторских прав и лицензий (ст. 11);
доходов от работы по найму (ст. 12);
доходов от независимой личной деятельности (ст. 13);
гонораров директоров (ст. 14);
доходов в форме вознаграждений, выплачиваемых из государственных фондов Договаривающихся Государств (ст. 15);
пенсий (ст. 16);
доходов работников искусств и спортсменов (ст. 17);
доходов преподавателей, ученых, студентов и практикантов (ст. 18);
доходов, о которых не говорится в предыдущих статьях (ст. 19).
В ст. 20 определяются особенности налогообложения недвижимого и движимого имущества в особых случаях. В ст. 21 устанавливается механизм устранения двойного налогообложения. В ст. 22 фиксируется принцип недискриминации налогоплательщиков. В ст. 23 устанавливаются правила обмена информацией. В ст. 24 фиксируется порядок проведения взаимосогласительных процедур при возникновении спорных ситуаций. В ст. 25 констатируется, что никакие положения договора не затрагивают налоговых привилегий сотрудников дипломатических представительств и консульств, предоставленных нормами международного права или в соответствии с положениями специальных Соглашений. Статья 26 определяет порядок вступления Соглашения в силу. В ст. 27 устанавливается порядок прекращения действия Соглашения.
Как правило, в соглашениях устанавливается значение следующих терминов международного налогового права: договаривающиеся государства, лицо, компания, международная перевозка, компетентный орган и другие.
Как правило, при применении соглашения любой не определенный в нем термин, если из контекста не вытекает иное, имеет то значение, которое он имеет по национальному законодательству того государства, в котором возникает доход и расположено имущество.
Международными договорами (соглашениями об избежании двойного налогообложения), заключенными в разные годы Российской Федерацией, предусматривались следующие льготные условия налогообложения у источника выплаты доходов в виде процентов и дивидендов при перечислении из Российской Федерации (приведенная ниже информация не может быть использована для практических целей без учета норм конкретных соглашений).
Льготные ставки налога, подлежащего удержанию у источника выплаты
процентных доходов и дивидендов
при перечислении из Российской Федерации
┌─────────────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────┐
│ Страны │По процентам, по│По процентам, уп-│ По дивидендам │
│ │ссудам предприятий │лачиваемым компа-│ │
│ │ │ниям с банковской│ │
│ │ │лицензией │ │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Австрия │ 0.0 │ 0.0 │ 0.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Бельгия │ 15.0 │ 0.0 │ 15.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Венгрия │ 0.0 │ 0.0 │ 10.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Германия │ 0.0 │ 0.0 │ 5.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Дания │ 0.0 │ 0.0 │ 10.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Ирландия │ 0.0 │ 0.0 │ 10.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Испания │ 0.0 │ 0.0 │ 15.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Италия │ 0.0 │ 0.0 │ 15.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Канада │ 10.0 │ 10.0 │ 10.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Кипр │ 0.0 │ 0.0 │ 0.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Люксембург │ 0.0 │ 0.0 │ 10.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Нидерланды │ 0.0 │ 0.0 │ 15.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Норвегия │ 0.0 │ 0.0 │ 15.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Польша │ 10.0 │ 10.0 │ 10.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Республика Корея │ 0.0 │ 0.0 │ 5.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Словацкая Республика │ 0.0 │ 0.0 │ 10.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Соединенное Королевство Великоб-│ 0.0 │ 0.0 │ 10.0 │
│ритании и Северной Ирландии │ │ │ │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│США │ 0.0 │ 0.0 │ 5.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Финляндия │ 0.0 │ 0.0 │ 0.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
│Франция │ 10.0 │ 0.0 │ 15.0 │
├─────────────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────┤
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 |
