Конспект текста лекций по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» (стр. 7 )

Планируемая стоимость прямых затрат

Показатель	Стоимость материалов
Сплав № 1	3,5 руб./кг
Сплав № 2	5 руб./кг
Стоимость труда производственных рабочих	10руб./ч

Таблица 7.4.

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Показатель	Мотор №1	Мотор№2
Сплав № 1	6	6
Сплав № 2	3	4
Стоимость труда производственных рабочих	2	3

Таблица 7.5.

Планируемые запасы материалов на конец периода

Показатель	Сплав
№1	№2
Планируемые запасы на конец периода	4000	1000

Таблица 7.6.

Планируемая величина накладных расходов

Производственные накладные расходы	Показатель	Руб.	Итого
Переменные	Косвенная зарплата	145 000
Премии рабочим
Электроэнергия	45 000
Ремонт	35 000
Постоянные	Амортизация
Налог на имущество	25 000
Заработная плата мастеров	50 000
Электроэнергия	10 000
Ремонт	10 000
Расходы по НИОКР	Заработная плата	105 000
Материалы	31 000
Расходы по маркетингу Постоянные	Заработная плата	65 000
Реклама	15 000
Командировки	20 000
Коммерческие расходы Постоянные	Заработная плата	30 000	50 000
Аренда, налоги	20 000
Работа с клиентами Постоянные	Заработная плата	20 000	30 000
Командировки	10 000
Административные расходы Постоянные	Заработная плата управляющих	80 000
Заработная плата служащих	40 000
Административные помещения	40 000
Разное	30 000

Таблица 7.7.

Данные о наличии сырья на складе

Показатель	Сплавы
№ 1	№2
Запасы на начало периода, кг	3 500	3 000
Стоимость запасов, руб.	25 000	30 000

Таблица 7.8.

Данные о наличии готовой продукции на складе

Показатель	Моторы
№ 1	№2
Начальные запасы, шт.	50	25
Начальные запасы, руб.	19 200	13 100

Решение:

1. Разработка бюджета продаж.

Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиком и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж - это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства и т. д.

Таблица 7.9.

Бюджет продаж

№	Наименование	кол-во шт.	цена за ед. тыс. руб.	ИТОГО тыс. руб.
1	Мотор № 1	2 500	300
2	Мотор № 2	500	400
3	ВСЕГО	-	-

Для того, чтобы продать планируемое количество моторов, предприятие должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.

2. Разработка бюджета производства (единиц).

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах. Объём производства в натуральных единицах рассчитывается следующим образом:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукции на начало периода.

Как отмечалось выше, начальные запасы мотора № 1 составили 2 500 ед, мотора № ед. руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчётного периода соответственно на уровне 550 и 25 единиц. Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид:

Таблица 7.10.

Бюджет производства в натуральных единицах

№	Показатели	Продукция
Мотор № 1	Мотор № 2
1	Продажи оп плану	2 500	500
2	+ Планируемые запасы на конец периода	550	25
3	Всего необходимо	3 050	525
4	- Запасы на начало периода	50	25
5	Планируемое производство	3 000	500

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета - это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.