3. Разработка бюджета использования прямых материалов.
При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов, как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством).
Для расчёта расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать:
• запасы материала на начало отчётного периода;
• потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 3 500 кг. сплава № 1 и 3 000 кг. сплава № 2. На основе этих данных определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (таблица 7.3).
Таблица 7.11.
Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объёма готовой продукции, кг
№ | Материалы | Мотор№1 | №1 | Мотор№2 | №2 | Всего |
1 | 3 000 | 1 | 500 | |||
1 | Сплав № 1 | 6 | 18 000 | 6 | 3 000 | 21 000 |
2 | Сплав № 2 | 3 | 9 000 | 4 | 2 000 | 11 000 |
Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 3 500 кг сплава № 1 и 3 000 кг сплава № 2, стоимость которых была определена соответственноруб. ируб. для оценки запасов материалов применяется метод FIFO. Планируемая на 2003 год цена материалов определена в таблице: Планируемая стоимость прямых затрат. Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается следующим образом:
Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = Материалы, необходимые для производства запланированного объёма продукции - Запасы материалов на начало периода.
Расчёт прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объёма продукции, представлен в таблице 7.4
Таблица 7.12.
Бюджет использования прямых материальных затрат
№ | Показатели | Сплав № 1 | Сплав № 2 | Всего |
1 | Потребности в материалах, кг. | 21 000 | 11 000 | - |
2 | Использовано из запасов, кг | 3 500 | 3 000 | - |
3 | Цена 1 кг., руб. | 3,5 | 5 | - |
4 | Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, руб. | 25 000 | 30 000 | 55 000 |
5 | Объём закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр. 1 - стр. 2), кг | 17 500 | 8 000 | - |
6 | Цена за 1 кг, руб. | 3,5 | 5 | - |
7 | Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр. 5 х стр. 6), тыс. руб. | 61 250 | 40 000 | - |
8 | Общая стоимость материалов (стр. 4 + стр. 7), тыс. руб. | 86 250 | 70 000 | 156 250 250 |
Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти. Бюджет закупок основных материалов показан в таблице 7.13.
Таблица 7.13
Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
№ | Показатели | Сплав № 1 | Сплав № 2 | Всего |
1 | Потребности в материалах для производства, кг | 21 000 | 11 000 | - |
2 | Запасы материалов на конец периода, кг | 4 000 | 1 000 | - |
3 | Всего потребности в материалах (стр. 1 + стр. 2), кг | 25 000,0 | 12 000 | - |
4 | Запасы материалов на начало периода, кг | 3 500 | 3 000 | - |
5 | Объём закупок (стр.3 - стр. 4), кг | 21 500 | 9 000 | - |
6 | Цена за 1 м, руб. | 3,5 | 5 | - |
7 | Объём закупок материалов (стр. 5 х стр. 6), руб. | 75 250 | 45 000 |
4. Разработка бюджета использования прямых трудозатрат.
5. Затраты труда зависят от типа и количества производимой продукции, её трудоёмкости, системы оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета трудозатрат (таблица 7.14.)
Таблица 7.14.
Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
№ | Показатели | Колличество произведённой продукции, шт. | Затраты рабочего времени на единицу продукции, час. | Общие затраты рабочего времени, час. | Почасо-вая ставка, руб. | Всего, руб |
1 | Мотор № 1 | 3 000 | 2 | 6 000 | 10 | 60000 |
2 | Мотор № 2 | 500 | 3 | 1 500 | 10 | 15 000 |
3 | ИТОГО | - | - | 7 500 | - | 75 000 |
5. Разработка бюджета накладных расходов.
Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объёма выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.
Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учётной политикой предприятия является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 7 500 час
Таблица 7.15.
Бюджет накладных расходов
№ | Показатели | Сплав № 2 |
1 | Переменные накладные расходы - всего: | |
в том числе: | ||
2 | Косвенная зарплата | |
3 | Премии рабочим | |
4 | Электроэнергия | 45 000 |
5 | Ремонт | 35 000 |
6 | Постоянные накладные расходы - всего: | |
в том числе: | ||
7 | Амортизация | |
8 | Налог на имущество | 25 000 |
9 | Заработная плата мастеров | 50 000 |
10 | Электроэнергия | 10 000 |
11 | Ремонт | 10 000 |
12 | ВСЕГО |
|
Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 79,33 руб. накладных расходов.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 |
