Процедуры, связанные с ведением предпринимательской деятельности (стр. 1 )

Глава IV

Процедуры, связанные с ведением предпринимательской деятельности

СОДЕРЖАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ.. 2

ТАБЛИЦЫ... 3

ДИАГРАММЫ... 4

1. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ.. 6

2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ.. 7

Оценка предпринимателями сложности организации налогового и бухгалтерского учета и отчетности 7

Способы организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности: самостоятельно и с помощью посредников. 12

Оценка финансовых затрат предпринимателей при организации и ведении бухгалтерского учета и отчетности. 13

Выводы и рекомендации.. 22

3. СЕРТИФИКАЦИЯ ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ.. 23

Общие сведения. 23

Определение сертификации. 23

Распространенность сертификации (охват) 23

Виды сертифицируемой продукции и услуг. 24

Оценка предпринимателями сложности сертификации. 25

Способы прохождения сертификации: самостоятельно и с помощью посредников 25

Оценка финансовых и временных затрат предпринимателей при прохождении процедуры сертификации 26

Неформальные платежи. 29

Выводы и рекомендации.. 29

4. ПРОВЕРКИ.. 30

Распространенность проверок различными контрольно-надзорными органами (охват и частота) 31

Охват проверками по видам деятельности. 37

Временные затраты на подготовку и проведение проверок. 41

Финансовые затраты на подготовку и проведение проверок. 43

Санкции по результатам налоговых проверок. 46

Неформальные платежи. 48

Оценка предпринимателями качества работы различных контрольно-надзорных органов 50

Выводы и рекомендации.. 59

ТАБЛИЦЫ

Таблица 1.1. Данные, используемые в настоящем отчете. 6

Таблица 2.1. Оценка сложности для бизнеса отдельных моментов налогообложения: доля респондентов, назвавших явление «большой» и «очень большой» проблемой. 10

Таблица 2.2. Кто в компании занимался организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, %. 12

Таблица 2.3. Трудовые и финансовые ресурсы, привлекаемые к организации и ведению бухгалтерской отчетности. 13

Оценка предпринимателями качества работы налоговых органов. 14

Таблица 2.4. Распространенность негативных явлений в деятельности налоговых инспекций, доля респондентов, назвавших явление проблемой «часто» и «всегда», юрлица и ИП, % от сталкивавшихся с явлением. 17

Таблица 2.5. Распространенность негативных явлений в деятельности налоговых инспекций, доля респондентов, назвавших явление проблемой «часто» и «всегда», юрлица и ИП по году создания, % от сталкивавшихся с явлением. 18

Таблица 2.6. Распространенность негативных явлений в деятельности налоговых инспекций, доля респондентов, назвавших явление «часто» и «всегда» проблемой, предприниматели по сферам деятельности, % от сталкивавшихся с явлением. 19

Таблица 3.1. Распределение сертификатов, полученных предпринимателями, в зависимости от вида продукции (услуг), %. 24

Таблица 3.2. Финансовые и временные затраты при прохождении процедуры сертификации (в среднем оба способа). 27

Таблица 3.3. Финансовые и временные затраты при прохождении процедуры сертификации (по способам прохождения). 28

Таблица 3.4. Заработная плата сотрудников, занимавшихся прохождением процедуры сертификации. 28

Таблица 4.1. Число проверок в год, среднее значение. 34

Таблица 4.2. Охват проверками предпринимателей, доля ответивших утвердительно на вопрос о проведении проверок, % от всех респондентов. 35

Таблица 4.3. Охват проверками предпринимателей в зависимости от вида деятельности: доля предпринимателей, ответивших утвердительно на вопрос о проведении проверок, % от числа предприятий в каждом из видов деятельности. 38

Таблица 4.4. Затраты времени на подготовку и проведение одной проверки, среднее, чел.-дней. 42

Таблица 4.5. Средняя заработная плата в расчете на одного работника, занятого подготовкой и проведением проверки, рублей. 44

Таблица 4.6. Средняя стоимость одной проверки, руб. 45

Таблица 4.7. Суммы штрафов и пени, начисленных по результатам проверок, руб. 47

Таблица 4.8. Заявленное присутствие неофициальных платежей, сумма общих неофициальных платежей. 48

ДИАГРАММЫ

Диаграмма 2.1. Оценка влияния организации налогового и бухгалтерского учета и отчетности на текущую деятельность и возможность развития бизнеса, % от респондентов каждого типа организационно-правовой формы, созданных в определенный период, проходивших процедуру. 8

Диаграмма 2.2. Оценка сложности для бизнеса отдельных моментов налогообложения, % от заполнявших налоговые формы в исследуемый период. 9

Диаграмма 2.3. Оценка сложности для бизнеса отдельных моментов налогообложения. (Шкала: 1 – нет проблем, 2 – незначительная проблема, 3 – большая проблема, 4 – очень большая проблема) 11

Диаграмма 2.4. Оценка предпринимателями деятельности налоговых органов, % от числа ответивших. 14

Диаграмма 2.5. Оценка предпринимателями распространенности негативных явлений в деятельности налоговых инспекций. (Шкала: 1 – очень редко, 2 – редко, 3 – часто, 4 – всегда) 15

Диаграмма 2.6. Оценка предпринимателями распространенности негативных явлений в деятельности налоговых инспекций, % от сталкивавшихся с явлением. 16

Диаграмма 2.7. Оценка предпринимателями деятельности налоговых органов, % от числа ответивших. 20

Диаграмма 2.8. Оценка предпринимателями распространенности негативных явлений в деятельности налоговых инспекций, обслуживающих разные муниципальные образования. Республика Калмыкия, гг. (Шкала: 1 – очень редко, 2 – редко, 3 – часто, 4 – всегда) 21

Диаграмма 3.1. Оценка предпринимателями влияния процедуры сертификации на создание, текущую деятельность и возможность развития бизнеса, %. 25

Диаграмма 3.2. Обращение к посредникам при прохождении процедуры сертификации, % от числа ответивших. Республика Калмыкия, гг., Республика Адыгея, 2009 г., Карачаево-Черкесская Республика, Республика Северная Осетия – Алания, 2007 г. 26

Диаграмма 4.1. Были ли проверки в течение гг., % от всех респондентов. 32

Диаграмма 4.2. Доля плановых и внеплановых проверок, % от числа опрошенных. 36

Диаграмма 4.3. Число плановых и внеплановых проверок, среднее. 37

Диаграмма 4.4. Как изменилось число проверок по сравнению с предыдущим годом, % от числа ответивших. 40

Диаграмма 4.5. Оценка предпринимателями контрольно-надзорной деятельности государственных органов, % от числа проходивших проверку. 50

Диаграмма 4.6. Оценка предпринимателями контрольно-надзорной деятельности государственных органов, среднее. (Шкала: 1 - полностью не устраивает, 2 – скорее не устраивает, 3 – скорее устраивает, 4 - полностью устраивает) 51

Диаграмма 4.7. Оценка предпринимателями распространенности негативных явлений в работе контрольно-надзорных органов: доля предпринимателей, отметивших факт наличия негативных явлений, % от числа проходивших проверку за исследуемый период. 55

Диаграмма 4.8. Назначение проверок со стороны различных госорганов: доля предпринимателей, оценивших цель проверок, % от числа ответивших. 56

Диаграмма 4.9. Знаете ли Вы, что контрольно-надзорные органы обязаны иметь публично доступный список плановых выездных проверок, % от всех опрошенных. 58

Диаграмма 4.10. Были ли на предприятии внеплановые проверки после 1 мая 2009 г., % ответивших «Да» от числа прошедших внеплановые проверки в исследуемый период. При проведении проверки предъявляли ли Вам разрешение прокуратуры? % от числа проходивших внеплановую проверку в исследуемый период. 59

1. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

1.  Настоящая глава посвящена анализу административных барьеров, с которыми сталкиваются юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) Республики Калмыкия при:

·  организации и ведении бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

·  сертификации продукции;

·  проведении проверок различными ведомствами.

2.  При подготовке раздела использовались результаты анкетного опроса юрлиц и индивидуальных предпринимателей, проведенного в 2010 году в Республике Калмыкия по результатам деятельности в годах. Полученные данные сравнивались с данными аналогичного опроса, проведенного в Республике Адыгея (РА), Карачаево-Черкесской Республике (КЧР) и в Республике Северная Осетия-Алания (РСО-А).

Таблица 1.1. Данные, используемые в настоящем отчете.

Регион	Год проведения обследования	Изучаемый период
Республика Калмыкия	2010
Республика Адыгея	2009	2008
Карачаево-Черкесская Республика	2007	2006
Республика Северная Осетия-Алания	2007	2006

3.  Методология обследования во всех регионах была одинакова, что позволяет провести сравнительный анализ полученных результатов.

4.  Также проведен анализ временных и финансовых затрат предпринимателей при прохождении процедур, делаются качественные выводы о бюрократической нагрузке, которую несут предприниматели, дается оценка предпринимателями влияния процедур на создание, текущую деятельность и возможность развития бизнеса, оценивается рынок услуг посредников, а также оценивается деятельность госорганов, принимающих участие в процедуре (списки регулирующих органов приводятся в соответствующих разделах главы и в Приложении 1).

5.  Результаты опроса в виде базы данных в формате SPSS представлены в Приложении 2 «Результаты обследования». Также в Приложении 2 представлено распределение ответов предпринимателей Республики Калмыкия на вопросы анкеты по следующим группам: 1) юридические лица и ИП; 2) по числу занятых; 3) по основным видам деятельности; 4) по году образования бизнеса.

2.  ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

6.  Настоящий раздел посвящен анализу административных барьеров, с которыми сталкиваются юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) Республики Калмыкия в процессе прохождения процедур, относящихся к административному регулированию налогового и бухгалтерского учета, а также отчетности.

7.  Основными нормативными законодательными актами, регулирующими порядок налоговой отчетности, являются Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 года , а также соответствующие приказы, инструкции и письма ФНС России.

Оценка предпринимателями сложности организации налогового и бухгалтерского учета и отчетности

8.  Как показывают результаты обследования, организация налогового и бухгалтерского учета и отчетности не создает большой нагрузки на бизнес в Республике Калмыкия. В списке из 34 исследованных процедур и проблем, оказывающих влияние на деятельность бизнеса и возможность его развития, организация налогового и бухгалтерского учета занимает по сложности 30 место (в РА – 23 место из 34, в РСО-А – 27 место, а в КЧР – 18 место в списке из 30 процедур).

9.  Средний балл сложности процесса организации налогового и бухгалтерского учета в целом в Республике Калмыкия по результатам опроса 2010 года составил 1,6 (по шкале: 1 – не создает никаких проблем, 2 – минимальная проблема, 3 – средняя проблема, 4 – большая проблема, 5 – непреодолимая проблема), что позволяет отнести его к категории беспроблемных.

10.  Процесс «не создавал никаких проблем» или был «минимальной проблемой» для подавляющего большинства предпринимателей. Оценки юрлиц и ИП практически совпадают. Стоит отметить, что для ИП, созданных в гг. организация налогового и бухгалтерского учета и отчетности легче, чем для ИП, созданных раньше или чем для юрлиц. Оценки предпринимателей, в целом, свидетельствуют о понятности и однозначности процесса в Республики Калмыкия. (Диаграмма 2.1).

Диаграмма 2.1. Оценка влияния организации налогового и бухгалтерского учета и отчетности на текущую деятельность и возможность развития бизнеса, % от респондентов каждого типа организационно-правовой формы, созданных в определенный период, проходивших процедуру.

11.  Для того, чтобы оценить организацию системы налогообложения, предпринимателям был задан вопрос о том, насколько сложными для бизнеса являются отдельные ее элементы. Необходимо отметить, что указанные здесь проблемы относятся, прежде всего, к налоговому законодательству. Большинство респондентов охарактеризовали оцениваемые параметры системы налогообложения как несложные для бизнеса. Вместе с тем, 3 из 14 оцениваемых параметров можно назвать наиболее сложными (Диаграмма 2.2, Таблица 2.1):

·  возврат НДС в целом по Республике Калмыкия оценили как проблему 18% респондентов (N=34). Данные о доле компаний, работающих по общей системе налогообложения, отсутствуют, однако можно предположить, что именно для них проблема является острой;

·  порядок пересмотра налоговой задолженности является проблемой для 16% респондентов (N=39);

·  отсутствие своевременных разъяснений по применению новых правил налогообложения оценили как проблему также 16% (N=40) респондентов.

12.  Наименее сложными для предпринимателей Республики Калмыкия можно назвать такие аспекты налогообложения, как (Диаграмма 2.2, Таблица 2.2):

·  большое число платежных поручений по уплате одного налога является проблемой для 9% респондентов (N=25);

·  требования уплаты налогов авансом оценили как проблему также 9% (N=22) респондентов;

·  несвоевременный выход утвержденных форм отчетности стал проблемой для 5% респондентов (N=12);

·  порядок уплаты штрафа оценили как проблему также только 5% (N=13) респондентов.

13.  Остальные моменты системы налогообложения, такие как порядок проведения налоговых проверок, необоснованное начисление налоговых платежей, возможность различной трактовки налогового законодательства, большой объем налоговой отчетности, отсутствие стабильности в налоговом законодательстве, частота налоговых платежей, частота налоговой отчетности были оценены как большая и непреодолимая проблема менее существенной долей респондентов (от 12% до 15%).

Диаграмма 2.2. Оценка сложности для бизнеса отдельных моментов налогообложения, % от заполнявших налоговые формы в исследуемый период.

14.  Юрлица испытывают несколько большие сложности, чем ИП при столкновении с большинством анализируемых проблем системы налогообложения. Наиболее проблематичными для юрлиц можно назвать возврат НДС (вероятно, для тех, кто работает по общей системе налогообложения), отсутствие своевременных разъяснений по применению новых правил налогообложения и возможность различной трактовки положений налогового законодательства. Для ИП как наиболее проблематичные можно выделить порядок проведения налоговых проверок и порядок пересмотра налоговой задолженности (Таблица 2.1).

Таблица 2.1. Оценка сложности для бизнеса отдельных моментов налогообложения: доля респондентов, назвавших явление «большой» и «очень большой» проблемой.

Отдельные моменты налогообложения	Юрлица	ИП	Все респонденты
%	N	%	N	%	N
Возврат НДС	21	29	9	5	18	24
Порядок пересмотра налоговой задолженности	16	27	16	12	16	39
Отсутствие своевременных разъяснений по применению новых правил налогообложения	18	31	11	9	16	40
Порядок проведения налоговых проверок	14	25	17	15	15	40
Необоснованное начисление налоговых платежей	15	24	14	10	15	34
Большой объем налоговой отчетности	14	27	12	12	14	39
Возможность различной трактовки положений налогового законодательства	17	31	6	4	13	35
Отсутствие стабильности в налоговом законодательстве	13	22	12	10	12	32
Частота налоговых платежей	13	27	11	13	12	40
Частота налоговой отчетности	14	29	10	12	12	41
Большое число платежных поручений по уплате одного налога	8	15	11	10	9	25
Требования уплаты налогов авансом (по факту отгрузки и т. п.)	11	19	4	3	9	22
Порядок уплаты штрафа	5	8	7	5	5	13
Несвоевременный выход утвержденных форм отчетности	6	9	5	3	5	12

15.  В Республике Калмыкия предприниматели оценили налогообложение в целом как несложную процедуру: оценки отдельных проблемных моментов не превышают уровня «незначительной проблемы». В среднем по всем рассматриваемым проблемам результат Республики Калмыкия (1,5) аналогичен результату РА (1,5) и лучше, чем в КЧР (1,7) и РСО-А (1,8) (Диаграмма 2.3).