Все об НДФЛ с работников (стр. 6 )

Однако даже если организация не докажет, что продавец товаров является индивидуальным предпринимателем, обязанность по представлению формы 2-НДФЛ у нее все равно не возникнет. Ведь физические лица, продавшие свое имущество, сведения о доходах подают самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Подробнее об этом читайте в следующем разделе.

Особенности ломбардов

Доходы от реализации имущества, принадлежащего гражданину, облагаются налогом на доходы физлиц. При этом, как следует из п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ, организации не обязаны удерживать налог из доходов, которые выплачивают физическим лицам при приобретении у них имущества. Граждане самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и представляют налоговую декларацию (ст. 228 Налогового кодекса РФ). Следовательно, представлять сведения об этих доходах в налоговую инспекцию в такой ситуации не нужно.

Этот вывод в полной мере относится и к реализации заложенного имущества ломбардами. Дело в том, что ломбард, реализуя имущество физического лица, выступает лишь посредником. А в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ сказано, что фирмы в отношении доходов, полученных гражданами от реализации имущества, налоговыми агентами не являются.

Тем не менее налоговики считают, что на ломбарды распространяются требования ст. 230 Налогового кодекса РФ, которые предписывают представлять сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Однако даже если вы этого не сделаете, штраф составит всего 50 руб. за каждую непредставленную справку (ст. 126 Налогового кодекса РФ). И взыскать его налоговики могут только в судебном порядке. А практика арбитражных судов вовсе не на стороне чиновников.

Стоит посмотреть, например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.01 г. N А33-6391/04-С3-Ф02-4871/04-С1 или ФАС Северо-Западного округа от 01.01.01 г. N А13-394/04-11.

Выплата выигрышей

Если человек получил выигрыш в казино, лотерее, тотализаторе, игровом автомате и т. п., то рассчитать и заплатить налог на доходы физических лиц обязан он сам. Таковы требования пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ. Таким образом, организации, занимающиеся игорным бизнесом, не должны представлять сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.

Между тем и в этом случае налоговики считают, что владельцы игорных заведений и организаторы лотерей обязаны сообщать в налоговые органы сведения о выигрышах, выплаченных гражданам.

Такие разъяснения приведены в Письме МНС России от 2 июля 2004 г. N 22-1-15/1134.

Однако сложившаяся арбитражная практика позицию налоговиков не поддерживает.

Достаточно привести Постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.01.01 г. N А/03 и ФАС Центрального округа от 01.01.01 г. N А64-3383/03-7.

Логика у судей простая: раз фирма не признается налоговым агентом по отношению к физическим лицам, получившим выигрыши, следовательно, организация не обязана вести учет доходов таких граждан и представлять в налоговый орган сведения об этих доходах.

Таким образом, заполнять справки по форме 2-НДФЛ нужно только в том случае, если у фирмы есть обязанность удержать налог. Это в полной мере касается и формы 1-НДФЛ.

7.2.2. Форма 1-НДФЛ

Форма 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" ведется отдельно по каждому человеку, которому организация выплачивала доход. На основании этой карточки заполняется справка о доходах работника по форме 2-НДФЛ.

Форма 1-НДФЛ состоит из девяти разделов.

Как заполнить разделы 1 и 2

В этих разделах отражается информация об организации (наименование, ИНН, КПП и т. д.) и о работнике (Ф. И.О., адрес, дата рождения и т. д.).

В разд. 2 организация должна указать несколько кодов: код документа, удостоверяющего личность, код страны постоянного проживания и т. д.

Отметим, что все коды (кроме кодов стран) для формы 1-НДФЛ можно посмотреть в старом Приказе МНС России от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379.

Коды стран есть в Постановлении Госстандарта России от 01.01.01 г. N 529-ст.

Как заполнить раздел 3

В разд. 3 организация рассчитывает налог на доходы сотрудника как резидента (проживает в России не менее 183 дней в году), так и нерезидента.

Кроме того, в этом разделе отражаются дивиденды, которые организация выплатила нерезидентам. Напомним, что доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, а нерезидентов (в том числе и дивиденды) - по ставке 30 процентов.

Обратите внимание: в этом разделе карточки указаны старые размеры вычетов на детей - 300 и 600 руб. Между тем с 2005 г. они увеличились вдвое. Поэтому в форму карточки нужно внести исправления, указав в ней соответственно 600 и 1200 руб.

Пример 1. работает в ООО "Вектор" с начала года. Его оклад составляетруб. в месяц. Кроме того, в феврале 2005 г. организация выдала ему материальную помощь в размере 5000 руб. Работнику полагается стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. в месяц.

Савельев уволился из ООО "Вектор" 28 февраля 2005 г. Бухгалтер организации заполнил разд. 3 налоговой карточки по форме 1-НДФЛ. Образец заполнения этого раздела приведен на с. 82.

Раздел 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО

ЛИЦА

(для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%)

┌──────────────────────────┬────────────────┬────┐

│ │Долг по налогу │ - │

│ │за налого - │ │

│ На начало налогового │плательщиком │ │

│ периода ├────────────────┼────┤ ┌─────────────┬──────┐

│ │Долг по налогу │ - │ │Сумма дохода,│ - │

│ │за налоговым │ │ │облагаемого │ │

│ │агентом │ │ │по ставке 13%│ │

│ │ │ │ │с предыдущего│ │

│ │ │ │ │места работы:│ │

└──────────────────────────┴────────────────┴────┘ └─────────────┴──────┘

Наименование показателя	Январь	Февраль	Март	...	Декабрь	Итого
<2000> заработная плата	10 000	10 000	-		-	20 000
<2760> материальная помощь	-	5 000	-		-	5 000
<код дохода>	-	-	-		-	-
<код дохода>	-	-	-		-	-
<код дохода>	-	-	-		-	-
Налоговые вычеты, за исключением стандартных	Код 503	-	2 000	-		-	-
Код	-	-	-		-	-
Код	-	-	-		-	-
Общая сумма доходов за минусом вы - четов	За месяц	10 000	13 000	-		-	23 000
С начала года	10 000	23 000	-		-	23 000
Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)	За месяц (101)	-	-	-		-	-
За месяц (102)	-	-	-		-	-
За месяц (103)	400	400	-		-	800
За месяц (104)	-	-	-		-	-
За месяц (105)	-	-	-		-	-
Общая сумма с начала года	400	800	-		-	800
Налоговая база (с начала года)	9 600	22 200	-		-	22 200
Налог исчисленный	1 248	2 886	-		-	2 886
Налог удержанный	1 248	2 886	-		-	2 886
Долг по налогу за налогоплательщиком	-	-	-		-	-
Долг по налогу за налоговым агентом	-	-	-		-	-
Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган	-	-	-		-	-
Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога	-	-	-		-	-

ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: