Ведение бюджетного учета (стр. 4 )

Доведенные распорядителем, но не полученные в текущем отчетном периоде суммы лимитов бюджетных обязательств в пути (по примеру 100 тыс. руб.) операцией 10 отражаются по дебету счета «Полученные лимиты бюджетных обязательств» и кредиту счета «Лимиты бюджетных обязательств в пути, а операцией 10* отражаются поступление лимитов бюджетных обязательств по дебету счета «Лимиты бюджетных обязательств в пути» и кредиту счета «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств».

Принятые обязательства текущего года у получателей бюджетных средств отражаются по кредиту счета «Принятые бюджетные обязательства текущего года», и по дебету счета «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств».

3 Практический пример

Для более полного представления действий бухгалтера, использующего систему для организации бюджетного учета, выполните предлагаемые ниже операции. Суть, которых заключается в отражении в бюджетном учете получателя бюджетных средств полученных лимитов бюджетных обязательств, т. е. санкционирование предельного объема прав получателя на принятие им денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств соответствующего бюджета.

Далее исходя из сумм, поступивших лимитов, указанных

в Таблице №1 отразите полученные лимиты бюджетных обязательств по направлениям финансирования деятельности в журнале учета хозяйственных операций.

Здравоохранение
Дебет	Кредит	Объем полученных лимитов
00 455 1 50105 000 223 на комм. услуги	0 455 1 50103 000 223 на комм. Услуги	50 000-00
0 455 1 50105 000 213 начисления на оплату труда	0 455 1 50103 000 213 начисления на оплату труда	35 600-00
0 455 1 50105 000 211 на оплату труда	0 455 1 50103 000 211 на оплату труда
0 455 1 50105 000 226 на прочие услуги	0 455 1 50103 000 226 на прочие услуги
0 455 1 50105 000 310 на приобретение Ос	0 455 1 50103 000 310 на приобретение Ос	1
0 455 1 50105 000 340 на приобретение ТМЦ	0 455 1 50103 000 340 на приобретение ТМЦ

Инструкция Отражение в учете ХО полученных лимитов бюджетных обязательств

Задание. 03/11/05 Отразите полученные лимиты бюджетных обязательств по направлениям финансирования деятельности в журнале учета хозяйственных операций.

Выберите пункт меню Учет ®Хозяйственные операции;

В контекстном меню панели Операции выберите пункт Отобрать;

На экране появится окно Хозяйственные операции: Отбор.

В полях ДАТА УЧЕТА С… ПО… – укажите период, за который будут отобраны хозяйственные операции, и щелкните мышью на кнопке Ok.

В результате Системой будут отобраны и отображены на экране все хозяйственные операции, зарегистрированные за указанный период.

Находясь в окне Хозяйственные операции, выберите в панели Каталоги раздел, в котором будет зарегистрирована новая хозяйственная операция;

В контекстном меню панели Операции выберите пункт Образцы;

В появившемся окне Образцы хозяйственных операций в соответствующем каталоге выберите нужный образец хозяйственной операции (“Поступление Лимитов”)

и щелкните мышью на кнопке Ok;

Заполните поля появившегося на экране окна Хозяйственная операция: Добавление:

Во вкладке Операция:

в поле ДАТА УЧЕТА – введите дату регистрации хозяйственной операции;

Во вкладке Проводки см. Табл №1:

Отредактируйте проводки образца ХО, используя данные таблицы, для чего для каждой из них выберите команду контекстного меню Исправить, укажите в предложенном окне Проводка хозяйственной операции: Добавление недостающие конкретные коды КОСГУ (на пятом уровне аналитики к счету) (211,223,….) и сумму проводки. Щелкните мышью на кнопке Ok окна Проводка хозяйственной операции: Добавление;

Примечание!!!

Для удобства заполнения поля Аналитика (коды КОСГУ на пятом!!! уровне аналитики к счету), при совпадении аналитических счетов Дебета и Кредита, можно воспользоваться предложенной системой псевдоклавишей «Перенести аналитику из корсчета», предварительно выбрав нужный аналитический счет в одном из полей(либо в полях Дебет, либо в полях Кредит)

Внимание!!!.

Для ускоренного добавления новых строк проводок можно, установив курсор на уже созданную ранее проводку, выбрать команду Размножить и внести соответствующие изменения (КОСГУ, сумма).

Щелкните мышью на кнопке Ok окна Хозяйственная операция: Добавление;

В панели Операции окна Хозяйственные операции появится строка зарегистрированной Вами хозяйственной операции.

Задание 4. РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1 Вводная часть

В инструкции 70н заложен в основном принцип казначейского обслуживания исполнения бюджетов. Это означает, что такого объекта учета, как денежные средства, у учреждения не существует.

Указанная специфика отражена в счетах активов и обязательств по расчетам учреждения с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (казначействами), по поступлениям и выбытиям. Бухгалтерские записи по этим счетам производятся на основании выписок с лицевых счетов администраторов по поступлениям и получателей бюджетных средств по выбытиям, открытым в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета.

Однако, при этом, предусмотрена возможность использования бухгалтерского счета «Средства учреждения в кредитных организациях»:

1. Учреждениями, не обслуживающимися через лицевые счета в органах казначейства (в этом случае используется счет по учету внутренних расчетов между главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств);

2. Для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Если организация обслуживается через казначейство, то проводки по финансированию у нее не регистрируются (по данному варианту учета построен учебный пример).

Бюджетный учет обязательств должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах бухгалтерского учета увеличений и уменьшений обязательств бюджетного учреждения на счетах синтетического учета в рамках

раздела 3 «Обязательства»:

030100000 - расчеты с кредиторами по долговым обязательствам

030200000 - расчеты с поставщиками и подрядчиками

030300000 - расчеты по платежам в бюджет

030400000 - прочие расчеты с кредиторами

030500000 - расчеты по невыясненным поступлениям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов

030600000 - расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов

030700000 - расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов

030800000 - внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов

030900000 - внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов

031000000 - расчеты с кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов

В соответствии с порядком ведения бюджетного учета счета расчетов делятся на дебиторскую и кредиторскую задолженность раздельно, следовательно, расчеты учитываются на счетах: 020600000 - по авансам и на 030200000 по расчетам с поставщиками.

Учет расчетов по выданным авансам ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

020601000 - расчеты по выданным авансам за услуги связи

020602000 - расчеты по выданным авансам за транспортные услуги

020603000 - расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги

020604000 - расчеты по выданным авансам за арендную плату за пользование имуществом

020605000 - расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества

020606000 - расчеты по выданным авансам за прочие услуги

020607000 - расчеты по выданным авансам по прочим расходам

020608000 - расчеты по выданным авансам за приобретение основных средств

020609000 - расчеты по выданным авансам за приобретение нематериальных активов

020610000 - расчеты по выданным авансам за приобретение непроизведенных активов

020611000 - расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов

020612000 - расчеты по выданным авансам за приобретение ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале

020613000 - расчеты по выданным авансам за приобретение акций и иных форм участия в капитале

020614000 - расчеты по выданным авансам за приобретение иных финансовых активов

020615000 - расчеты с дебиторами по пособиям по социальному страхованию

020616000 - расчеты с дебиторами по пособиям по социальному обеспечению

Операции расчетов с поставщиками по авансам оформляются следующими бухгалтерскими записями (на примере приобретения основных средств):

Перечисленные авансы за поставку объектов основных средств отражаются в учете по дебету счета 020608560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за приобретение основных средств» и кредиту счета «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств»:

Дебет

Кредит

или по кредиту счета «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»:

Дебет

Кредит

Получение материальных ценностей и оказание услуг отражается бухгалтерской записью по дебету счета «Увеличение капитальных вложений в основные средства» и кредиту счета аналитического учета 030217730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»:

Дебет

Кредит

После получения материальных ценностей или оказания услуг в счет перечисленных ранее авансов, регистрируется проводка по зачету аванса. Отражается бухгалтерской записью по дебету счета аналитического учета 030217830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» и кредиту счета аналитического учета 020608660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за приобретение основных средств»:

Дебет

Кредит

Перечисление оставшихся средств кредиторам отражается бухгалтерской записью по дебету счета аналитического учета 030217830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» и кредиту счета аналитического учета «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по приобретению основных средств»:

Дебет

Кредит

или по кредиту счета «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»:

Дебет

Кредит

При перечислении аванса поставщикам возможны три варианта поступления материальных ценностей (оказания услуг).

1. Сумма аванса равна сумме поставки, зачет производится на сумму аванса.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Перечисление аванса			10 000
Поставка ОС			10 000
Зачет аванса			10 000

2. Сумма аванса меньше суммы поставки, зачет производится на сумму аванса.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Перечисление аванса			10 000
Поставка ОС			20 000
Зачет аванса			10 000

3. Сумма аванса больше суммы поставки, зачет производится на сумму поставки.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Перечисление аванса			10 000
Поставка ОС			7 000
Зачет аванса			7 000

2 Практический пример

Суть типовых бизнес процессов, на примере которых мы рассмотрим правила ведения бюджетного учета ВЗАИМОРАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ ТОВАРОВ И УСЛУГ согласно НБИ с применением возможностей системы кратко изложена в Таблице №2

В таблице приведена информация о характере заключенных договоров с поставщиками (принятые обязательства по НБИ), о датах и фактах хозяйственной деятельности в рамках данного договора, а также приведены ссылки на подробные инструкции и перечень типовых используемых проводок

Выполните ряд описанных бизнес процессов, используя при необходимости, приведенные ниже инструкции к заданию.

Сформируйте «4.Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками» в разделе системы Отчеты.

Сформируйте ведомость расчетов с дебиторами кредиторами по счетам :

Расчеты по авансам выданным хххххххххххххх 1 206хх

Расчеты по прочим расходам ххххххххххх 1 30207

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ОС ххххх 1 30217

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ТМЦ ххх 1 30220

и сверьте полученные результаты с данными, приведенными в конце задания№4 (фрагмент отчета «Детализация взаиморасчетов по контрагентам», сформированного в разделе Учет→ Расчеты с дебиторами кредиторами)

ВЗАИМОРАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ ТОВАРОВ И УСЛУГ
БИЗНЕС - ПРОЦЕСС	ПОСТАВ ЩИК договор (№,дата)	СУММА принятых денежных обязательств сумма договора	СУММА авансового платежа поставщику	ОПРИХОДОВАНИЕ товаров и услуг полученных от поставщика	ЗАЧЕТ АВАНСОВ Ранее выплаченных поставщику	СУММА ОПЛАТ поставщику после оприходования товаров и услуг и зачета авансового платежа
Без авансового платежа	ТОРГОВЫЕ УСЛУГИ Дог. 15 от 04/11/05	3 000 руб Дата ХО 04/11/05	нет	Клей канцелярский 200 бан - 1000 руб Бумага писчая- 10 пач - 1000 руб Порошок стиральный 20 пач - 300 руб Перчатки резиновые - 70 пар - 700 руб Дата ХО 05/11/05	нет	3000 руб Дата ХО 07/11/05
С полным авансовым платежом	ЗАРЯ Дог. 12 от 04/11/05	5 000 руб Дата ХО 04/11/05	5000 руб Дата ХО 05/11/05	Бумага писчая- 20 пач - 4000 руб Ручка шариков- 100 шт - 500 руб карандаш- 100 шт - 500 руб Дата ХО 08/11/05	5000 руб Дата ХО 08/11/05	нет
С частичным авансовым платежом	РАССВЕТ Дог. р 20 от 09/11/05	24 000 руб Дата ХО 09/11/05	2 000 руб Дата ХО 10/11/05	Холодильник Атлант 1 шт -руб Кондиционер 1 шт - 9 000 руб Дата ХО 12/11/05	2000 руб Дата ХО 12/11/05	22 000 руб Дата ХО 16/11/05
С зачетом части авансового платежа	ПАРУС Дог. 22 от 11/11/05	36 000 руб Дата ХО 11/11/05	24 000 руб Дата ХО 12/11/05	Консультации 3 шт - Дата ХО 25/11/05	12000 руб Дата ХО 25/11/05	нет
См. инструкции	Отражение сумм принятых обязательств	Создание банковского документа и Регистрация в журнале ХО авансового платежа поставщику	Получение ТМЦ, ОС и УСЛУГ от поставщика (Данные ХО уже выполнены и содержатся в учебной базе →папка Учет приобретенных ТМЦ, ОС и Услуг)	Регистрация ХО по зачету аванса	Формирован. Банковского документа и Регистрация в журнале ХО оплаты полученных товаров и услуг
Поставка ТМЦ	ДТ	ххх1 50103 000…340	ххх1 20611 000…560	ххх1 10505 000…340	ххх1 30220 000…830	ххх1 30220 000…830
КТ	ххх1 50201 000…340	ххх1 30405 000…340	ххх1 30220 000…730	ххх1 20611 000…660	ххх1 30405 000…340
Поставка ОС	ДТ	ххх1 50103 000…310	ххх1 20608 000…560	ххх1 10601 000…310	ххх1 30217 000…830	ххх1 30217 000…830
КТ	ххх1 50201 000…310	ххх1 30405 000…310	ххх1 30217 000…730	ххх1 206108 000..660	ххх1 30405 000…310
Поставка Услуг	ДТ	ххх1 50103 000…226	ххх1 20606 000…560	ххх1 40101 000…226	ххх1 30207 000…830	ххх1 30207 000…830
КТ	ххх1 50201 000…226	ххх1 30405 000…226	ххх1 30207 000…730	ххх1 20606 000…660	ххх1 30405 000…310

Перечень инструкций к заданию №4

Инструкция 1 Отражение суммы принятых обязательств в документах

Задание. Сформируйте бюджетные обязательства по заключенным договорам на поставку товаров и услуг.