Ведение бюджетного учета (стр. 7 )

Дебет

Кредит

г) Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению, находящихся во временном распоряжении учреждения, отражается по кредиту счета «Выбытия из кассы» и дебету счета «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»:

Дебет

Кредит

д) Выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета «Расчеты с подотчетными лицами». Например, на оплату услуг связи по дебету счета «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»:

Дебет

Кредит

е) Выдача заработной платы штатным сотрудникам или денежного довольствия из кассы учреждения отражается по кредиту счета «Выбытия из кассы» и дебету счета «Погашение кредиторской задолженности по оплате труда»:

Дебет

Кредит

ж) Выдача стипендии из кассы учреждения отражается по кредиту счета «Выбытия из кассы» и дебету счета «Погашение кредиторской задолженности по прочим расходам»:

Дебет

Кредит

з) Выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера отражается по кредиту счета «Выбытия из кассы» и дебету счета «Погашение кредиторской задолженности по прочим расходам»:

Дебет

Кредит

и) Выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и кредиту счета «Выбытия из кассы»:

Дебет

Кредит

2. Расчеты с подотчетными лицами

На счете 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам в соответствии с установленным законодательством порядком.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в «Журнале по расчетам с подотчетными лицами», а в учреждениях с незначительным количеством подотчетных лиц аналитический учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу на «Карточке учета средств и расчетов».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

020801000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате труда

020802000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи

020803000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг

020804000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг

020805000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом

020806000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг по содержанию имущества

020807000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг

020808000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальному страхованию населения

020809000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению

020810000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате социальных пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления

020811000 - расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов

020812000 - расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств

020813000 - расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов

020814000 - расчеты с подотчетными лицами по приобретению материалов

020815000 - расчеты с подотчетными лицами по приобретению ценных бумаг, кроме акций

020816000 - расчеты с подотчетными лицами по приобретению акций и иных форм участия в капитале

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

а) Выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов увеличений счета «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета «Выбытия из кассы». Примеры:

Выдача денежных средств под отчет, на оплату услуг связи отражается по дебету счета «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи» и кредиту счета «Выбытия из кассы»:

Дебет

Кредит

Выдача денежных средств под отчет на приобретение материалов отражается по дебету счета «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов» и кредиту счета «Выбытия из кассы»:

Дебет

Кредит

б) Израсходованные суммы аванса отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов:

при приобретении основных средств или нематериальных активов:

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета «Вложения в нефинансовые активы». Например: представление авансового отчета об израсходовании подотчетных сумм на приобретение основных средств отражается по дебету счета «Увеличение капитальных вложений в основные средства» и кредиту счета аналитического учета «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению основных средств»:

Дебет

Кредит

при приобретении материальных запасов:

представление авансового отчета об израсходовании подотчетных сумм на приобретение материальных запасов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета «Материальные запасы», например, на приобретение стройматериалов - по дебету счета «Увеличение стоимости строительных материалов» и кредиту счета аналитического учета «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов»:

Дебет

Кредит

при оплате услуг:

представление авансового отчета об израсходовании подотчетных сумм по оплате услуг отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета «Расходы учреждения», например, по оплате услуг связи счета – по дебету счета «Расходы на услуги связи» и кредиту счета аналитического учета «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате услуг связи»:

Дебет

Кредит

при выдаче зарплаты раздатчикам:

представление авансового отчета раздатчиком зарплаты о выданных сотрудникам сумм отражается по дебету счета «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» и кредиту счета аналитического учета «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате труда»:

Дебет

Кредит

в) Возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета «Поступления в кассу», например, возврат суммы невыданной зарплаты:

Дебет

Кредит

Практический пример

Суть типовых бизнес процессов, на примере которых мы рассмотрим правила ведения бюджетного учета ВЗАИМОРАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ согласно НБИ с применением возможностей системы кратко изложена в Таблице №3

В таблице приведена информация о характере заключенных договоров с поставщиками (принятые обязательства по НБИ), о датах и фактах хозяйственной деятельности в рамках данного договора, а также приведены ссылки на подробные инструкции и перечень типовых используемых проводок

Выполните ряд, описанных бизнес процессов, используя при необходимости приведенные ниже инструкции к заданию. Сформируйте ведомость расчетов по счету (см. Инструкцию №7): Расчеты с подотчетными лицами по коду синтетического счета хххххххх 1 208хх

или по кодам аналитического счета:

Расчеты с подотчетными лицами по приобретению ОС ххххх хххххххххххххххх1 20812

Расчеты с подотчетными лицами по приобретению ТМЦ хххх хххххххххххххххх1 20814

Сверьте полученный результат с данными накопительной ведомости, приведенной в конце задания№5

Таблица №3

ВЗАИМОРАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Подотчетное лицо ИВАНОВ	ОТРАЖЕНИЕ СУММЫ принятых денежных обязательств перед подотчетным лицом	СПИСАНИЕ СРЕДСТВ СО СЧЕТА БЮДЖЕТА НА ПОЛУЧЕНИЕ НАЛИЧНЫХ СРЕДСТВ В КАССУ	ВЫДАЧА ИЗ КАССЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ подотчетному лицу (РКО) на закупку ТМЦ и ОС	ПРЕДСТВАВЛЕНИЕ ОБ ИЗРАСХОДОВАННЫХ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММАХ Оприходование товаров полученных от подотчетного лица (по авансовому отчету)	ВЫДАЧА ИЗ КАССЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ после принятия к учету товаров и услуг по авансовому отчету
7/11/05 Приказ № 000 от7.11.05	8/11/05 ПКО № 000 от 8/11/05	нет	9/11/05 АО № 000 от 9/11/05	10/11/05 РКО № 000 от 10/11/05
		Дырокол - 3шт-
7/11/05 Приказ № 000 от7.11.05	8/11/05 ПКО № 000 от 8/11/05	8/11/05 РКО № 000 от 8/11/05	12/11/05 АО № 000 от 12/11/05	нет
		100 –00	Ручка шариковая - 10шт -
Ссылки на Инструкции	Отражение сумм принятых бюджетных обязательств см. инструкции №1,2	Регистрация Кассового документа (ПКО) и отработка в журнале ХО списания средств со счета бюджета на получение наличных средств в кассу (№8)	Регистрация Кассового документа (РКО) и отработка его в учете ХО(№9)	Регистрация Авансового отчета и отработка его в учете ХО(№10)	Формирование исходящего кассового документа по авансовому отчету и отработка его в учете ХО(№11)
ТМЦ	Дт	ххх1 50103 000…340	Дт	ххх1 30600 000…830	ххх1 20814 000…560	ххх1 10505 000…340	ххх1 20814 000…560
Кт	ххх1 30405 000…340
Кт	ххх1 50201 000…340	Дт	ххх1 20104 000…510	ххх1 20104 000…610	ххх1 20814 000…660	ххх1 20104 000…610
Кт	ххх1 30600 000…730
ОС	Дт	ххх1 50103 000…310	Дт	ххх1 30600 000…830	ххх1 20812 000…560	ххх1 10601 000…310	ххх1 20812 000…560
Кт	ххх1 30405 000…310
Кт	ххх1 50201 000…310	Дт	ххх1 20104 000…510	ххх1 20104 000…610	ххх1 20812 000…660	ххх1 20104 000…610
Кт	ххх1 30600 000…730

Перечень инструкций

Инструкция 9 Регистрация Кассового документа (ПКО) и отработка в учете, списания средств со счета бюджета на получение наличных средств в кассу

Задание. Установите период просмотра в журнале регистрации кассовых документов с 01.11.05г по 30.11.05г.

Выберите пункт меню Документы ®Кассовые документы;

В контекстном меню панели Кассовые документы выберите пункт Отобрать;

На экране появится окно Кассовые документы: Условия отбора.

В полях ДАТА ДОКУМЕНТА С… ПО… – укажите период, за который будут отобраны зарегистрированные в Журнале кассовые документы, и щелкните мышью на кнопке Ok;

В результате Системой будут отобраны и отображены на экране все кассовые документы, зарегистрированные за указанный период.

Задание. Создайте приходный кассовый ордер ПКО № 000 от 8/11/05. по получению наличных денежных средств в кассу на приобретение ТМЦ и ПКО № 000 от 8/11/05. на приобретение ОС на основании Приказа № 000 от 7.11.05

Находясь в окне Кассовые документы, выберите в панели Каталоги раздел, в котором будет зарегистрирован новый документ;

В контекстном меню панели Кассовые документы выберите пункт Добавить (или Образцы при добавлении кассового документа на основе существующего образца);

В появившемся окне Кассовый документ: Добавление заполните все поля, необходимые для создания кассового документа (во вкладке Документы: тип документа, дату создания, номер документа, контрагентов, вид операции (приход/расход денежных средств), валюту расчетов, сумму; во вкладке Сведения: назначение платежа; во вкладке Хозяйственная операция укажите соответствующих факту хозяйственной деятельности образец и заполните поля Дебет и Кредит для печати ПКО);

Щелкните мышью на кнопке Ok.

В панели Кассовые документы окна Кассовые документы появится строка созданного Вами РКО.

Задание. Распечатайте зарегистрированный Вами кассовый документ.

Щелкните правой кнопкой мыши на документе, который следует распечатать;

Выберите пункт контекстного меню Печать.
(Так же существует возможность массовой печати кассовых документов.)

Задание. Отработайте зарегистрированный кассовый документ в учете ХО.

Щелкните правой кнопкой мыши на документе, который нужно отработать в учете;

Выберите пункт контекстного меню Отработка в учете® Отработать документ в учете;

В появившемся окне Образцы хозяйственных операций установите флажок в поле Автоматический поиск образца или выберите образец, на основе которого данный банковский документ будет отработан в учете (Учебный пример→ Операции по кассе→, «Поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения») при необходимости, отредактируйте образец хозяйственной операции. Если нет нужного образца хозяйственной операции – создайте его;

На экране появится окно Хозяйственные операции с ХО, проведенной по ПКО.

Отредактируйте проводки формируемой ХО, используя данные таблицы, для чего выберите команду контекстного меню Исправить;

Во вкладке Проводки см. Табл №3

БИЗНЕС-ПРОЦЕСС	ДАТА	ДЕБЕТ	КРЕДИТ	СУММА
Снятие наличных денег с лицевого счета НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТМЦ	08/11/05	ххх1 30600 000…830	ххх1 30405 000…340	100 –00
Получение наличных денег в кассу	ххх1 20104 000…510	ххх1 30600 000…730
Снятие наличных денег с лицевого счета НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОС	08/11/05	ххх1 30600 000…830	ххх1 30405 000…310
Получение наличных денег в кассу	ххх1 20104 000…510	ххх1 30600 000…730

Щелкните мышью на кнопке Ok окна Хозяйственная операция: Добавление;