Акт плановой ревизии финансово – хозяйственной деятельности (стр. 3 )

Подстатья	Задолженность на 01.01.09г.	Выдано под отчет (руб.)	Отчитались (руб.)	Отклонения (руб.)	Задолженность на 01.01.10г.
Дт.	Кт.	Дт.	Кт.
310	-	-	378,18	378,18	-	-	-
226	-	-	1658,72	1658,72	-	-	-
340	-	7,13	72065,05	72072,18	-	-	-

Внебюджетные средства 9 месяцев 2010 года

Подстатья	Задолженность на 01.01.10г.	Выдано под отчет (руб.)	Отчитались (руб.)	Отклонения (руб.)	Задолженность на 01.01.10г.
Дт.	Кт.	Дт.	Кт.
221	-	-	151,85	151,85	-	-	-
226	-	-	4552,80	4552,80	-	-	-
340	-	-	50933,60	66244,13	-15310,53	-	15310,53

Информация о дебиторской, кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2009 года, на 01.01.2010 года и 01.10.2010 года, отраженная в Журнале операций № 3 соответствует информации отраженной в Главной книге.

Других нарушений установлено не было.

Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

При расчете с поставщиками и подрядчиками учреждением применялась безналичная форма расчетов. Основными поставщиками являются предприятия и индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги по функционированию учреждения и поставляющие продукты питания.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4 на счетах счета “Расчеты по принятым обязательствам”. Аналитический учет расчетов по авансам, перечисленным Учреждением, ведется на счетах счета “Расчеты по выданным авансам”. Зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов.

В ходе ревизии выборочным порядком были проверены Журналы операций №4 по расчетам с поставщиками и подрядчиками, платежные документы, товарно-транспортные накладные на получение материальных запасов, счета на оплату выполненных работ, оказанных услуг, акты приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.

Не все представленные Журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 подписаны главным бухгалтером и бухгалтером их составившим.

Отражение операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет бюджетных и внебюджетных средств осуществлялся с января по октябрь 2009 года в раздельных Журналах операций. С ноября 2009 года и в 2010 году отражение операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет бюджетных и внебюджетных средств осуществляется в одном Журнале операций.

Раздельный учет обеспечивается присвоением счетам соответствующих кодов вида деятельности. При этом информация о наличии дебиторской и кредиторской на начало и конец месяца по поставщикам и подрядчикам отражается общей суммой, независимо от источника финансирования.

В ходе ревизии был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, в результате которого было установлено следующее.

В нарушение ст.12 Федерального закона РФ от 01.01.2001 “О бухгалтерском учете”, п.7 приказа Минфина РФ от 01.01.2001г “Об утверждении Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности”, п. 1.5 приказа Минфина от 01.01.2001 №49 “Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”, инвентаризация финансовых обязательств произведена не со всеми поставщиками и подрядчиками.

Представлены акты сверки взаимных расчетов с отдельными поставщиками, в которых информация о состоянии задолженности по данным поставщика не соответствует информации, отраженной в регистрах бюджетного учета учреждения:

по состоянию на 01.01.2009 г.

Поставщики	По журналу операций №4 (руб.)	По актам сверки (руб.)	Отклонения
Дт.	Кт.	Дт.	Кт.
ООО “НПФ Дез-сервис”	-	-	-	1176,3	1176,3
МУП ДЕЗ (льготы)	-	7131,87	-	2573,16	- 4558,71
Пермэнергосбыт дог М-5445	-	429,96	17635,64	-	17205,68
Пермэнергосбыт дог М1821 соц поддержка	-	-	-	2768,95	2768,95
ИП	1265	-	-	-	-1265
РЭМ-Сервис	-	2514	-	-	2514

С основными поставщиками продуктов питания ООО “София” и ИП Теплоухов не произведены сверки на начало 2009 и 2010 года. ИП в счет погашения задолженности в январе 2009г. поставлен хлеб на сумму – 759 руб., оставшаяся дебиторская задолженность в сумме – 506 руб. погашена в декабре 2009 года через кассу учреждения.

Проверка соблюдения сроков поставки товаров в соответствии с заключенными договорами показала следующее.

Оплата услуг, выполнения работ и поставка товаров производится в соответствии с заключенными договорами по факту поставки. Имеются случаи нарушения приказа № 35 от 01.01.2001 года ФЭУ Администрации Пермского муниципального района “О порядке санкционирования оплаты денежных обязательств” (далее – Порядок). Согласно п.2.3 Порядка предоплата по договорам (контрактам) допускается в размере не более 30%. По контракту № 7 от 01.01.2001 года, заключенного с ООО “Строительные технологии” на сумму – 80506 рублей, также произведена предоплата в размере 50% (40253 рубля) в соответствии с условиями договора.

Не все товарные накладные подписаны получателями:

- расходная накладная № АА от 01.01.2001 года от -Сов»;

- расходная накладная № 000 от 01.01.2001 года от хлеб».

Других нарушений в ходе ревизии установлено не было.

Ревизия нефинансовых активов

Основные средства

Аналитический учет основных средств обеспечивается в инвентарных карточках учета основных средств. В инвентарных карточках заполняются не все реквизиты, не указывается:

- назначение объекта;

- организация изготовитель;

- паспорт, свидетельство, чертеж (проект, модель, тип, марка);

- номер объекта (детали);

- дата выпуска (изготовления);

- краткая индивидуальная характеристика объекта.

В нарушение п. 23 Инструкции по бюджетному учету от 01.01.2001 года № 000н, инвентарные карточки в Описи инвентарных карточек по учету основных средств не регистрируются, инвентарные карточки группового учета основных средств открываются на один объект основных средств. Лица, ответственные за хранение основных средств, инвентарные списки нефинансовых активов не ведут.

Контроль над соответствием учетных данных по объектам основных средств обеспечен в оборотной ведомости по нефинансовым активам.

Учет операций по выбытию и перемещению основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 6.

Оборотные ведомости ежемесячно к Журналам операций № 6 не подшиваются. Ведутся в отдельной папке - скоросшивателе. По окончанию года подшиваются в общую папку (дело).

Были установлены факты отражения в регистрах бюджетного учета недостоверной информации. Так по состоянию на 01.1.2009 года, 01.01.2010 года и на 01.10.2010 года информация о стоимости объектов основных средств находящихся на балансе Учреждения, отраженная в Главной книге не соответствует информации отраженной в Журнале операций № 6:

№ счета	Остаток на 01.01.2009г.	Отклонения	Остаток на 01.01.2010г.	Отклонения
Журнал операций № 6	Главная книга	Журнал операций №6	Главная книга
1.101.02	00	00	-	197609	197609	-
1.101.04	46	46	17800,00	37	46	26532,91
1.101.06	335	335	-17800,00	135	135	-
1.101.07	00	00	-	297840	297840	-
2.101.04	13619,00	13619,00	-	-	26532,91	-26532,91
2.101.06	43800,04	4380,04	-	-	-	-

№ счета	Остаток на 01.10.2010 года	Отклонения
Журнал операций № 8	Главная книга
1.101.02	197609	197609	-
1.101.04	55	55	-
1.101.06	102	102	-
1.101.07	297840	297840	-
2.101.04	26532,91	26532,91	-
2.101.06	8030	8030	-

Информация о стоимости объектов основных средств по счетам 1.101.04000 и 2.101.04000 находящихся на балансе Учреждения по состоянию на 01.01.2010 года, отраженная в Журнале операций № 6 за декабрь 2009 года не соответствует информации отраженной в Журнале операций № 8 (№ 6) за январь 2010 года.