Акт плановой ревизии финансово – хозяйственной деятельности (стр. 4 )

№ счета	Журнал операций № 6 за декабрь 2009 года	Журнал операций № 8 (№6) за январь 2010 года	Отклонения
1.101.04	70	46	26532,91
2.101.04	-	26532,91	-26532,91

Объяснительная главного бухгалтера прилагается к акту ревизии.

Информация о стоимости объектов основных средств по счетам 1.101.04 и 1.101.06 находящихся на балансе Учреждения по состоянию на 01.01.2009 года, отраженная в Журнале операций № 6 за январь 2009 года не соответствует информации отраженной в Журнале операций № 6 за декабрь 2008 года.

№ счета	Журнал операций № 6 за декабрь 2008 года	Журнал операций № 6 за январь 2009 года	Отклонения
1.101.04	46	46	17800
1.101.06	335	335	-17800

Объяснительная главного бухгалтера прилагается к акту ревизии.

Последняя инвентаризация объектов основных средств была проведена в 2009 году на основании приказа заведующей Учреждением от 01.01.2001 г. № 22, в результате которой излишков и недостачи установлено не было.

В ходе ревизии, на основании приказа заведующей Учреждением № 98 от 01.01.2001 г., комиссией Учреждения была проведена инвентаризация основных средств. Результаты инвентаризации были оформлены инвентарными описями, подписанными материально ответственными лицами и членами инвентаризационной комиссии, согласно которой были выявлены излишки:

- сканер HP SCANIER 2400 стоимостью – 3000 рублей. Поступление сканера было 16.02.2008 года по Акту о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) № 000;

- принтер HP Color Laser Jet 1600 стоимостью – 7350 рублей. Факт поступления принтера документально не подтвержден.

В результате чего излишки составили два объекта основных средств на сумму – 10350 рублей.

В ходе проведения инвентаризации было установлено, что в нарушение п.19 Инструкции по бюджетному учету от 01.01.2001 года № 000н установлены факты присвоения объектам основных средств одинаковых инвентарных номеров:

- в инвентарной карточке группового учета основных средств без номера числятся пять игровых стенок – кухонь. Каждой стенке – кухне присвоен инвентарный номер – 334;

- в инвентарной карточке группового учета основных средств без номера числятся шесть игровых парикмахерских. Каждой парикмахерской присвоен инвентарный номер – 335.

Не на всех объектах основных средств, а так же на обособленных элементах, входящих в состав сложного объекта основных средств и составляющих вместе с ним одно целое, обозначены инвентарные номера.

Было отмечено, что на балансе Учреждения числятся основные средства, не используемые в деятельности Учреждения. Водонагреватели электрические – 13 штук с инвентарными номерами: ,, каждый стоимостью – 5000 рублей (находятся в Учреждении с 15.01.2008 года) и водонагреватель с инвентарным номером 10 стоимостью – 4053 рубля (находится в Учреждении с 31.12.2005 года).

24 июня 2010 года была совершена кража в кабинете заведующей Учреждением, украден ноутбук HP Croft dv5-1030er ZM82 инвентарный номер , приобретенный 27.10.2008 года стоимостью – 34841,91 рублей, % износа – 18392 рублей, фактическая стоимость с учетом износа – 16449,91 рублей. Составлен Акт о краже, заявление по факту кражи направлено в Пермскому муниципальному району, представлено Уведомление о принятии заявления в Пермскому району. Копии документов прилагаются к акту ревизии.

Других нарушений в ходе ревизии не установлено.

Материальные запасы

В соответствии с п. 59 Инструкции по бюджетному учету от 01.01.2001 года № 000н, аналитический учет материальных запасов обеспечен на карточках количественно-суммового учета материальных ценностей. Карточки ведутся в компьютере, на бумажные носители не распечатываются.

Так же для учета материальных запасов используются оборотные ведомости по нефинансовым активам, учет в которых осуществляется по материально ответственным лицам с разделением по источникам приобретения.

В нарушение п. 59 Инструкции по бюджетному учету от 01.01.2001 года № 000н, материально ответственным лицом учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству не осуществляется.

Учет разбитой посуды в Книге регистрации боя посуды не осуществляется.

Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по учету материальных запасов № 7.

Списание материальных запасов проводят на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), актов о списании материальных запасов (ф. 0504230), актов произвольной формы.

В представленных актах о списании материальных запасов (ф. ) заполняются не все реквизиты:

- единица измерения;

- бухгалтерская запись;

- код расхода по ЭКР.

Ведомости выдачи материалов на нужды учреждения (ф. 0504210) главным бухгалтером не подписаны и корреспонденция счетов не проставлена.

В ходе ревизии было установлено, что информация о стоимости материальных запасов находящихся на балансе учреждения, отраженная в Главной книге по состоянию на 01.01.2009 года и 01.01.2010 года соответствует информации отраженной в представленных оборотных ведомостях.

В нарушение п. 68,69 Инструкции по бюджетному учету от 01.01.2001 года № 000н установлены факты учета материальных ценностей на несоответствующих счетах. Так согласно представленной оборотной ведомости на счете «Прочие материальные запасы» учитываются материальные запасы, относящиеся к мягкому инвентарю (матрацы, наволочки, одеяла, халаты и т. д.), которые должны учитываться на счете «Мягкий инвентарь».

Последняя инвентаризация материальных запасов была проведена в апреле 2010 года на основании приказа заведующей Учреждением от 01.01.2001 года № 22, в результате которой излишки и недостача не выявлены.

Других нарушений в ходе ревизии не установлено.

Продукты питания

В соответствии с п. 59 Инструкции по бюджетному учету от 01.01.2001 года № 000н аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Представлены Накопительные ведомости по приходу продуктов питания и Накопительные ведомости по расходу продуктов питания.

В нарушение п. 62 Инструкции по бюджетному учету от 01.01.2001 года № 000н, списание продуктов питания производится не на основании меню-требований на выдачу продуктов питания ф. 0 а на основании требований на отпуск из кладовой продуктов в кухню для приготовления.

При проверке правильности оприходования и списания продуктов питания установлено следующее.

Общий остаток продуктов питания на складе отраженный в Оборотной ведомости по состоянию на 01.01.2009 года, на 01.01.2010 года и на 01года соответствует остатку продуктов питания отраженному в Главной книге.

При проверке организации питания за 2009 год установлено следующее.

В 2009 году нормативные затраты на питание детей в детском саду в группах с 12 часовым пребыванием должны были составить – 61,50 рублей в день.

Затраты на содержание одного ребенка в день в 2009 году составляли – 157,50 рублей = (8 * 12 + 61,50). В результате родительская плата за содержание одного ребенка в день составляла – 38,11 рублей = (157,50 * 0,2 * 1,1 * 1,1).

Согласно п. 7 Постановления главы Пермского муниципального района от 01.01.2001 года № 000 (в редакции постановления главы муниципального образования от 01.01.2001 года № 39), родительская плата расходуется в размере 81% на приобретение продуктов питания, 19% на финансирование прочих затрат согласно утвержденной смете. Следовательно, в 2009 году на приобретение продуктов питания за счет средств родительской платы должно было расходоваться 30,88 рублей (38,12 * 81%).

Группы	Количество дето/дней без льгот	Дето/дни со 100% льготным питанием	Итого
12 часов	14405,50	1467,50	15873

Соответственно стоимость израсходованных продуктов питания должна была составить – 50 рублей (61,50 руб. * 15873 дето/дня), в том числе приобретенных за счет бюджетных средств – 66 рублей, приобретенных за счет средств родительской платы – 84 рублей:

Группы	Кол-во дето/дней	Стоимость питания 1 дето/дня	Стоимость питания (руб.)	расходы на питание по бюджету (руб.)	Расходы на питание за счет родит. платы (руб.)
12 часов	1467,50	61,50	90251,25	66	-
14405,50	30,62	41
14405,50	30,88	84	-	84
Итого:	38037	61,50	50	66	84

Следовательно, общий расход продуктов питания в 2009 году должен был составить – 50 рублей, в том числе приобретенных за счет бюджетных средств – 66 рублей, приобретенных за счет средств родительской платы – 84 рублей.

В 2009 году на основании заключенных договоров между МДОУ Кукуштанский детский сад «Тополек» и родителями было организовано кратковременное пребывание детей (4 часа) в Учреждении с одноразовым питанием (обед). Была установлена плата за кратковременное пребывание детей в учреждении в размере 12,95 рублей в день. Все расходы, связанные с организацией групп кратковременного пребывания должны осуществляться исключительно за счет средств родителей. При проведении анализа было установлено, что на организацию питания таких детей были использованы денежные средства:

- средства родителей – 10,49 рублей (12,95 * 81%);

- бюджетные средства – 11,01 рублей (21,50 – 10,49).

Группы	Количество дето/дней без льгот	Дето/дни со 100% льготным питанием	Итого
4 часа	32	-	32

Стоимость израсходованных продуктов питания составила – 688 рублей (21,50 руб. * 32 дето/дня), в том числе приобретенных за счет бюджетных средств – 352,32 рубля, приобретенных за счет средств родительской платы – 335,68 рублей:

Группы	Кол-во дето/дней	Стоимость питания 1 дето/дня	Стоимость питания (руб.)	расходы на питание по бюджету (руб.)	Расходы на питание за счет родит. платы (руб.)
4 часа	32	11,01	352,32	352,32
32	10,49	335,68	-	335,68
Итого:	32	21,50	688	352,32	335,68

В результате чего сумма ущерба причиненного местному бюджету составила – 352,32 рублей.

Согласно информации отраженной в главной книге, в результате несоблюдения установленных затрат на питание одного ребенка в день, общий расход продуктов питания составил – 89 рубля (89 – 688), что на 61 рубля (50 – 89) меньше чем должно было быть использовано на организацию питания воспитанников детского сада, в том числе:

-  на питание детей за счет средств родителей – 81 рублей, что на – 7264,97 рубля (81 – 84) больше чем должно было быть израсходовано на организацию питания счет средств родителей;

-  на питание детей за счет средств бюджета – 40 рублей, что на – 58 рублей (66 – 08) меньше чем должно было быть израсходовано на организацию бесплатного питания.

Объяснительная главного бухгалтера прилагается к акту ревизии.

В первом полугодии 2010 года нормативные затраты на питание детей в детском саду в группах с 12 часовым пребыванием должны были составить – 69,70 рублей в день.

Затраты на содержание одного ребенка в день в 2009 году составляли – 177,70 рублей = (9 * 12 + 69,70). В результате родительская плата за содержание одного ребенка в день составляла – 42,65 рубля = (177,70 * 0,2 * 1,2).

Согласно п. 7 Постановления и. о. главы Пермского муниципального района от 01.01.2001 года № 3, родительская плата расходуется в размере 81% на приобретение продуктов питания, 19% на финансирование прочих затрат согласно утвержденной смете. Следовательно, в первом полугодии 2010 года на приобретение продуктов питания за счет средств родительской платы должно было расходоваться 34,55 рубля (42,65 * 81%).

Группы	Количество дето/дней без льгот	Дето/дни со 100% льготным питанием	Итого
12 часов	12022	1369	13391

Соответственно стоимость израсходованных продуктов питания должна была составить – 70 рубля (69,70 руб. * 13391 дето/день), в том числе приобретенных за счет бюджетных средств – 60 рубля, приобретенных за счет средств родительской платы – 10 рублей:

Группы	Кол-во дето/дней	Стоимость питания 1 дето/дня	Стоимость питания (руб.)	расходы на питание по бюджету (руб.)	Расходы на питание за счет родит. платы (руб.)
12 часов	1369	69,70	95419,30	60	-
12022	35,15	30
12022	34,55	10	-	10
Итого:	13391	69,70	70	60	10

Следовательно, общий расход продуктов питания за девять месяцев 2010 года должен был составить – 70 рубля, в том числе приобретенных за счет бюджетных средств – 60 рубля, приобретенных за счет средств родительской платы – 10 рублей.