В 2010 году на основании заключенных договоров между МДОУ Кукуштанский детский сад «Тополек» и родителями было организовано кратковременное пребывание детей (4 часа) в Учреждении с одноразовым питанием (обед). Была установлена плата за кратковременное пребывание детей в учреждении в размере 14,52 рублей в день. Все расходы, связанные с организацией групп кратковременного пребывания должны осуществляться исключительно за счет средств родителей. При проведении анализа было установлено, что на организацию питания таких детей были использованы денежные средства:
- средства родителей – 11,76 рублей (14,52 * 81%);
- бюджетные средства – 12,74 рублей (24,50 – 12,74).
Группы | Количество дето/дней без льгот | Дето/дни со 100% льготным питанием | Итого |
4 часа | 103 | 15 | 118 |
Стоимость израсходованных продуктов питания составила – 2891 рубль (11,76 руб. * 118 дето/дней), в том числе приобретенных за счет бюджетных средств – 1679,72 рубля, приобретенных за счет средств родительской платы – 1211,28 рублей:
Группы | Кол-во дето/дней | Стоимость питания 1 дето/дня | Стоимость питания (руб.) | расходы на питание по бюджету (руб.) | Расходы на питание за счет родит. платы (руб.) |
4 часа | 15 | 24,50 | 367,50 | 1679,72 | - |
103 | 12,74 | 1312,22 | - | - | |
103 | 11,76 | 1211,28 | - | 1211,28 | |
Итого: | 118 | 24,50 | 2891 | 1679,72 | 1211,28 |
В результате чего сумма ущерба причиненного местному бюджету составила – 1679,72 рублей.
Согласно информации отраженной в главной книге, в результате несоблюдения установленных затрат на питание одного ребенка в день, общий расход продуктов питания за девять месяцев 2010 года составил – 37 рубля (37 – 2891), что на 19179,67 рублей (37 – 70) больше чем должно было быть использовано на организацию питания воспитанников детского сада, в том числе:
- на питание детей за счет средств родителей – 44 рубля, что на – 26734,34 рубля (44 – 10) больше чем должно было быть израсходовано на организацию питания счет средств родителей;
- на питание детей за счет средств бюджета – 93 рублей, что на – 7554,67 рубля (60 – 93) меньше чем должно было быть израсходовано на организацию бесплатного питания.
Объяснительная главного бухгалтера прилагается к акту ревизии.
При проверке целевого использования денежных средств предназначенных для приобретения продуктов питания было установлено следующее.
В 2009 году на приобретение продуктов питания поступило бюджетных средств на сумму – 99 рублей. Кассовые расходы на приобретение продуктов питания составили сумму – 99 рублей. По состоянию на 01.01.2009 года кредиторская задолженность поставщиков продуктов питания перед Учреждением составляла – 25652,43 рубля. По состоянию на 01.01.2010 года кредиторская задолженность поставщиков продуктов питания в Главной книге не отражена. В 2009 году была оприходована недостача продуктов питания на сумму – 33,69 рублей. Согласно информации отраженной в Главной книге, в 2009 году стоимость поступивших продуктов питания приобретенных за счет бюджетных денежных средств составила – 12 рублей (99 + 25652,43 + 33,69). Поступившие денежные средства для приобретения продуктов питания использованы в полном объеме по целевому назначению.
За девять месяцев 2010 года на приобретение продуктов питания поступило бюджетных денежных средств на сумму – 40 рублей. Кассовые расходы на приобретение продуктов питания составили сумму – 96 рублей. Согласно информации отраженной в Главной книге, поступило продуктов питания приобретенных за счет бюджетных денежных на сумму – 96 рублей. По состоянию на 01.01.2010 года Дт. (Кт.) задолженность по счету в Главной книге не отражена. Расхождений не установлено.
В проверенном периоде на основании заключенных договоров между МДОУ Кукуштанский детский сад «Тополек» и родителями было организовано кратковременное (от 1 часа до 3 часов) пребывание детей в Учреждении без предоставления питания. В 2009 году за 612 часов пребывания была начислена родительская плата в сумме – 4368 рублей. В 2010 году за 117 часов пребывания была начислена родительская плата в сумме – 888,84 рублей. Поступившие денежные средства были использованы на осуществление прочих затрат для нужд Учреждения.
В период ревизии, на основании приказа заведующей Учреждением № 97 от 01.01.2001 года, в Учреждении была проведена инвентаризация продуктов питания, в результате которой установлено:
- излишки – 99,99 рублей;
- недостача на сумму – 58,60 рублей.
Объяснительная кладовщика прилагается к акту ревизии.
Других нарушений в ходе ревизии не выявлено.
Проверка учета операций с денежными средствами, поступившими в кассу учреждения в виде благотворительной помощи
В 2009 году и за девять месяцев 2010 года денежные средства в виде благотворительной помощи в Учреждение не поступали.
Проверка правильности начисления и своевременного взимания родительской платы
Начисление родительской платы с января по декабрь 2009 года осуществлялось на основании постановления главы Пермского муниципального района от 01.01.2001 г. № 000 «О родительской плате» (в редакции постановления главы муниципального образования от 01.01.2001 года № 39).
В первом полугодии 2010 года начисление родительской платы осуществлялось на основании постановления и. о. главы Пермского муниципального района от 01.01.2001 г. № 3 «О родительской плате».
Учет родительской платы в детском саду ведется на счете 2. «Расчеты по доходам от оказания платных услуг».
Аналитический учет ведется, в ведомостях по расчетам с родителями за содержание детей в детских учреждениях, автоматизировано по группам. Информация из ведомостей заносится в Журнал операций № 7.
В ходе проверки было установлено следующее.
Информация о задолженности по родительской плате, отраженная в Журнале операций № 7 соответствует информации, отраженной в Главной книге:
- по состоянию на 01.01.2009 года задолженность по родительской плате составляла – 11260,19 рублей, переплата – 15609,22 рублей. Итого переплата – 4349,03 рублей;
- по состоянию на 01.01.2010 года задолженность по родительской плате составляла – 5215,51 рублей, переплата – 30698,63 рублей. Итого переплата – 25483,12 рубля;
- по состоянию на 01.10.2010 года задолженность по родительской плате составляла – 7987,65рубль, переплата – 25913,29 рублей. Итого переплата – 17925,64 рублей.
Были установлены факты наличия на балансе Учреждения долгосрочной дебиторской, кредиторской задолженности по родительской плате за детей которые уже не являются воспитанниками Учреждения (были выпущены). Так по состоянию на 01.10.2010 года задолженность составляла:
- переплата – 1027,25 рублей;
- недоплата – 1259,26 рублей.
Объяснительная главного бухгалтера прилагается к акту ревизии.
В ходе ревизии была проведена проверка обоснованности и правильности предоставления льгот по оплате за содержание детей в детском дошкольном учреждении. В результате проверки нарушений не установлено, льготы предоставлялись в соответствии с вышеуказанными постановлениями главы Пермского муниципального района, на основании справок от родителей, обеспечивающие предоставление льгот.
Других нарушений в ходе ревизии не выявлено.
Ревизия правильности начисления заработной платы, отпускных, выплаты вознаграждений по договорам подряда, трудовым соглашениям
В ходе ревизии проведена выборочная проверка правильности начисления заработной платы сотрудникам Учреждения. Для проверки начисления оплаты труда и отпускных сотрудникам Учреждения были предоставлены:
- в 2009 году
· Положение «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера»;
· Положение «О материальных поощрениях и материальной помощи»;
· Положение «О премировании»;
· Положение «О комиссии по распределению надтарифного фонда».
- в 2010 году:
· Коллективный договор на г. г.;
· Положение «О системе оплаты труда»;
· Положение «О распределении стимулирующей части фонда оплаты труда»;
· Положение «Условия назначения выплат»;
· Тарификационный список, штатное расписание, трудовые договоры и приказы по личному составу, лицевые счета ф. 0301013.
В результате проведенной проверки было установлено следующее.
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда № 6.
Карточки-справки ф. 0504417 не ведутся.
В представленных лицевых счетах ф. 0301013 заполняются не все реквизиты. Не указывается:
- дата, номер приказа о приёме на работу;
- сведения об использовании отпусков;
- суммы предоставляемых льгот;
- виды и суммы постоянных удержаний.
В Учреждении проверено соблюдение ФЗ от 01.01.2001 года «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Сотрудникам, заработная плата которых меньше минимального размера оплаты труда – 4330 рублей, начислялась компенсационная доплата. Приказы заведующей Учреждением о доплате до МРОТ не издавались.
Так же было отмечено, что доведение заработной платы до минимального размера оплаты труда – 4330 рублей производилось с учетом уральского коэффициента.
В проверенном периоде, на основании приказов заведующей Учреждением «О доплатах», сотрудникам устанавливались и производились доплаты за расширение зоны обслуживания, увеличение объема работ. При этом в нарушение ст. 60.2 Трудового кодекса РФ, отсутствует документальное подтверждение, что сотруднику поручалась дополнительная работа и письменное согласие сотрудника на выполнение дополнительной работы.
Согласно представленным лицевым счетам доплата, за дополнительную работу в порядке совмещения профессий (должностей), расширения зон обслуживания, увеличения объема работ, производилась с учетом доведения до минимального уровня месячной заработной платы по совмещаемой профессии (должности). В нарушение ст. 135 Трудового кодекса РФ от (ред. 25.11.2009) данная доплата, как компенсационная выплата за дополнительную работу в порядке совмещения профессий (должностей), расширения зон обслуживания, увеличения объема работ, в минимальный уровень месячной заработной платы сотрудника за выполнение работы, определенной трудовым договором, не включалась. В результате чего сумма излишне выплаченной заработной платы составила – 15946,05 рублей, В том числе:
· – 1003,18 рубля;
· – 1862,82 рубля;
· – 673,58 рубля;
· – 336,96 рублей;
· – 238,08 рублей;
· – 1395,77 рублей;
· – 6669,65 рублей;
· – 3766,01 рублей.
Объяснительная главного бухгалтера прилагается к акту ревизии.
При проверке приказов заведующей учреждением «О доплате» были установлены факты, когда разным сотрудникам производилась доплата за одного и того же отсутствующего сотрудника. В результате сумма необоснованно выплаченной заработной платы составила – 896,33 рублей, в том числе:
- по приказу 2009 года
· за в сумме – 115,98 рублей;
· за в сумме – 72,73 рубля;
- по приказу № 83 от 01.01.2001 года:
· за в сумме 707,62 рублей.
Был установлен факт доплаты за отсутствующего работника, работнику, находящемуся в командировке. По приказу № 61 от 01.01.2001 года 24.04.2009 года доплачивают за . Фактически 24.04.2009 года находилась в командировке (приказ № 50 от 01.01.2001 года). В результате сумма необоснованно выплаченной доплаты составила – 75,39 рублей.
Объяснительная главного бухгалтера прилагается к акту ревизии.
Согласно приказам начальника Управления образования администрации Пермского муниципального района , в период отпуска заведующей Учреждением , исполнение обязанностей заведующей было возложено на заместителя заведующей по ВМР :
- приказ 2 от 01.01.2001 года;
- приказ 2 от 01.01.2001 года;
- приказ 2 от 01.01.2001 года;
В 2009 году в табеле учета рабочего времени, в период отпуска заведующей , заместителю заведующей по ВМР отражены смены как исполняющей обязанности заведующей Учреждением.
В ходе проверки было установлено, что в период исполнения обязанностей заведующей Учреждением , на основании собственных приказов, выплачивались премии за расширение обязанностей, материальная помощь, стимулирующие выплаты:
- по приказу № 06/1 от 01.01.2001 года «О премировании сотрудников» за расширение обязанностей на основании протокола Совета трудового коллектива № 1 от 01.01.2001 года выплачена премия в сумме – 3500 рублей;
- по приказу № 000 от 01.01.2001 года «О премировании сотрудников» за расширение обязанностей на основании протокола Совета трудового коллектива № 7 от 01.01.2001 года выплачена премия в сумме – 3200 рублей;
- по приказу № 000 от 01.01.2001 года «О выделении материальной помощи» на оздоровление на основании личного заявления, выплачена материальная помощь в сумме – 4506,25 рублей;
- по приказу № 000 от 01.01.2001 года «О стимулировании сотрудников» за расширение обязанностей на основании протокола комиссии по распределению части фонда оплаты труда № 7 от 01.01.2001 года выплачена стимулирующая часть в сумме – 1400 рублей;
- по приказу № 000 от 01.01.2001 года «О стимулировании сотрудников» за расширение обязанностей на основании протокола комиссии по распределению части фонда оплаты труда № 8 от 01.01.2001 года выплачена стимулирующая часть в сумме – 2700 рублей.
В результате сумма необоснованных выплат составила – 15306,25 рублей.
Также представлен приказ № 000 от 01.01.2001 года «Об отзыве с очередного отпуска заместителя заведующей по ВМР », подписанный самой
Объяснительная заместителя заведующей по ВМР Трясцыной прилагается к акту ревизии.
На основании приказов заведующей Учреждением , в нарушение ст. 66 «Трудового кодекса РФ» от 01.01.2001 года (с изменениями и дополнениями), п.3 Постановления Минтруда РФ от 01.01.2001 года «Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек», штатного расписания Учреждения, в графу 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки заносятся двойные должности:
- завхоз-кладовщик ( Б);
- рабочий по стирке белья и кастелянша ();
- бухгалтер-кассир ();
- сторож-дворник ().
В трудовой книжке отсутствует запись о приеме на работу (приказ № 25 от 01.01.2001 года принята на должность воспитателя).
, согласно записи в трудовой книжке, принята на должность помощника воспитателя с 07.07.2009 года. Представлен приказ № 9 от 01.01.2001 года о переводе на должность повара постоянно. В трудовой книжке запись о переводе отсутствует.
, согласно записи в трудовой книжке, принята на должность кухонного работника с 04.02.2010 года. Представлен приказ № 38 от 01.01.2001 года о переводе на должность повара постоянно. В трудовой книжке запись о переводе отсутствует.
При проверке личных карточек работников ф. 0301002 было отмечено, что в них заполняются не все реквизиты. Информация о приеме на работу и переводе на другую работу заполняется не своевременно или отсутствует.
Объяснительная заведующей Учреждением прилагается к акту ревизии.
Заведующей Учреждением были изданы приказы о переводе сотрудников на 1,5 оклада должности повара:
- приказ № 9 от 01.01.2001 года о переводе на должность повара 1,5 оклада;
- приказ № 17 от 01.01.2001 года о переводе на должность повара 1,5 оклада;
- приказ № 38 от 01.01.2001 года о переводе на должность повара 1,5 оклада.
Проверка трудовых договоров, заключенных с работниками учреждений показал следующее.
Представлен срочный трудовой договор № 35 от 01.01.2001 года, о приеме помощником воспитателя Микрюкову является договором по совместительству. В нарушение ст. 58 «Трудового кодекса РФ» от 01.01.2001 года (с изменениями и дополнениями) договор заключен на неопределенный срок. В нарушение ст. 284 «Трудового кодекса РФ» от 01.01.2001 года (с изменениями и дополнениями) в табелях учета рабочего времени отражается продолжительность рабочего времени, превышающая половину нормы рабочего времени, установленной для соответствующей категории работников.
В 2010 году заключен трудовой договор от 01.01.2001г. на неопределенный срок с по должности рабочего по обслуживанию здания с должностным окладом 1576 руб. и доплатой из стимулирующего фонда до МРОТ. Данный договор является договором по совместительству. При этом в проверенном периоде в табелях рабочего времени проставлен полный рабочий день (8 часов). В лицевых счетах расчет заработной платы производился исходя из полной ставки с доплатой до МРОТ. В нарушение ст. 284 гл. 44 Трудового кодекса РФ за работу по совместительству за август и сентябрь 2010г. сумма необоснованно начисленной заработной платы составила - 4330 рублей.
Коллективный договор в 2009 году отсутствует. Представлен коллективный договор на годы утвержденный заведующей МДОУ от 01.01.2001 года.
В ходе проверки было отмечено, что помимо приказов о доплате за совмещение (замещение) должностей, заведующей Учреждением в 2009 году издавались приказы о премировании сотрудников за расширение обязанностей на основании Положения «О материальном стимулировании сотрудников» и протоколов Совета трудового коллектива. Указанное Положение «О материальном стимулировании сотрудников» и протоколы Совета трудового коллектива не представлены. В нарушение ст. 60.2 Трудового кодекса РФ, не представлено документальное подтверждение, что сотруднику поручалась дополнительная работа, и письменное согласие сотрудников на выполнение дополнительной работы.
Объяснительная заведующей Учреждением прилагается к акту ревизии.
В 2009 году согласно п. 3.6 Положения «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера» материальная помощь предоставляется отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение близких родных, свадьбу самих работников и их детей, к юбилейным датам – 50,55 лет.
Согласно п. 4.3 Положения «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера» материальная помощь предоставляется всем или большинству сотрудников (один раз в год к отпуску, по заявлению работника).
Списочный состав сотрудников Учреждения, согласно штатному расписанию, составлял 41 человек. В 2009 году материальная помощь сотрудникам оказывалась 15 раз. Материальную помощь получили 12 сотрудников, в том числе (завхоз-кладовщик) – 3 раза; (воспитатель) – 2 раза.
Были установлены факты выдачи материальной помощи без указания оснований для выдачи, или по основаниям, не предусмотренным п. п. 3.6, 4,3 Положения «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера»:
№ приказа | Дата приказа | ФИО сотрудника | Должность | Размер мат. помощи | Основание |
12 | 09.02.2009 | Сторож-дворник | Долж. оклад | Не указано | |
16 | 12.02.2009 | Воспитатель | Долж. оклад | На погребение | |
38 | 26.03.2009 | Завхоз-кладовщик | 4000р. | Не указано | |
73 | 15.05.2009 | Воспитатель | Долж. оклад | На погребение | |
125 | 15.07.2009 | П/воспитателя | Долж. оклад | На оздоровление | |
126 | 15.07.2009 | Воспитатель | Долж. оклад | На оздоровление | |
127 | 15.07.2009 | Воспитатель | Долж. оклад | По семейным обстоятельствам | |
143 | 21.07.2009 | Зам. зав. по ВМР | Долж. оклад | На оздоровление | |
144 | 21.07.2009 | Завхоз-кладовщик | Д. оклад 4000р. | На оздоровление | |
148 | 29.07.2009 | П/воспитателя | Долж. оклад 3000р. | На оздоровление | |
207 | 01.10.2009 | Завхоз-кладовщик | Д. оклад 4000р. | На оздоровление | |
212 | 07.10.2009 | Воспитатель | 1500р. | На оздоровление | |
237 | 13.11.2009 | Воспитатель | 3000р. | На оздоровление | |
246 | 01.12.2009 | Воспитатель | 3500р. | На оздоровление | |
255 | 10.12.2009 | Воспитатель | Долж. оклад | В связи с 50 летием |
В 2010 году согласно п. 7.4. Положения «О системе оплаты труда сотрудников МДОУ Кукуштанский детский сад Тополек» материальная помощь может быть оказана в случае стихийного бедствия, смерти близкого родственника и по другим уважительным причинам (каким не указано).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
