Тема №1: Экономические категории и финансы предприятий (стр. 6 )

Теория и методология финансового планирования - одна из главных основ управления финансами предприятия, фирмы, компании. В фундаментальном плане в теории и практике финансового планирования реализуются важнейшие принципы организации финансов в государстве и, в первую очередь, - объективно-закономерного разделения денежных доходов и расходов. Это разделение материализуется в разных формах. Фокусируются они в финансовом плане. Разделение доходов и расходов финансового плана осуществляется не потому, что идет их раздельное планирование. Центр раздельного планирования - объективное разделение совокупности денежных доходов и расходов предприятия по источникам их возникновения и финансирования. Принцип многоканальное™ изъятий и многоканальное™ направления в ходе распределения источника финансовых ресурсов предприятия - фундаментальный принцип организации финансов предприятий. Он справедлив и по отношению к государственным финансам, в частности, ресурсам бюджетной системы. Практическое воплощение этого принципа - финансовый план предприятия и бюджет, как основной финансовый план государства, но не рыночного хозяйства.

Принципы разделения и многоканальности - результат специфики действия финансов на стадиях производства, распределения, обмена и потребления. По другому, иначе как в совокупности многообразных и взаимосвязанных форм своего проявления, категории финансов предприятий и государства в целом проявляться не могут.

("21") При этом формы практического проявления финансов многообразнее планово-прогнозных. Не все практические формы поддаются планированию. Не все они укладываются в рамки принимаемой методологии финансового плана. Вот почему финансовый план может не отражать всей совокупности финансовых отношений предприятий. В частности, в составе финансового плана методологически не должны отражаться суммы, которые свидетельствуют о нарушениях в реализации финансовых отношений, непроизводительных расходах и потерях. Это означает, что должен соблюдаться принцип напряженности финансового плана, который проявляет его действительно мобилизующую роль. Финансовый план методологически прямо и косвенно через расчеты не должен воспроизводить негативные стороны и упущения в ведении производства и других видов бизнеса. Вместе с этим, он призван отражать важнейшие параметры создания, распределения, взаимной увязки финансовых ресурсов с объемами финансирования расходов.

В общетеоретическом плане финансовый план каждого из предприятий, фирм, компаний не должен составляться и может не составляться ими в единой методологии. Сегодня в этом не имеется практической необходимости: отсутствует общегосударственный свод системы финансовых планов предприятий, фирм, компаний и общегосударственная сквозная система бюджетного регулирования расходов по ним сверху до низу. Однако, это не означает, что принцип единства методологии составления финансового плана" не должен соблюдаться и находить своего проявления в рыночной экономике.

Единство методологии в рыночной экономике необходимо обеспечивать и поддерживать в части государственных (унитарных), но не коммерческих планов доходов и расходов. Там, где государственный и частный капиталы непосредственно связаны, единство методологии плановых и фактических расчетов по финансовому плану есть прямой вопрос государственной финансовой политики.

Частному сектору также необходима единая научно-обоснованная методология и методика составления финансового плана (баланса доходов и расходов) рекомендательного характера. Наконец, эти вопросы представляют собой большой интерес и выступают важной составляющей предмета финансовой науки о предприятиях, фирмах, компаниях.

Научно-обоснованный финансовый план представляет собой план количественно выраженных форм существования финансов.

Финансовый план концентрирует в виде свода показатели, характеризующие важные отдельные параметры категорийных процессов. Следовательно, в фундаментальном плане научно-обоснованный финансовый план предприятия, фирмы, компании представляет собой плановую перспективную, текущую и оперативную формы проявления сущности категории финансы. Формы существования категории финансы не всегда совпадают с конкретно возможными формами ее проявления на практике. Содержание, как набор возможных практических проявлений, всегда закономерно многообразнее выделяемой теоретически сущности категории. Доля некатегорийных денежно-финансовых процессов, учитываемых в расчетах и отражаемая в составе финансового плана, объективно отклоняет научно-обоснованный финансовый план предприятия и организации от сущности категории в более широкую плоскость - в сторону ее содержания, но не сущности. Это обусловливается существованием и действием объективного закона закономерного отрыва теории категории от практических' форм ее воплощения. Возникает вопрос должна ли теория финансов идти к практике, или наоборот. Принятая в ранге финансовой политики в государстве теория, построенная на учете фундаментальных закономерностей бытия финансов, объективно подтягивает к себе практику организации и функционирования финансов, в том числе и в области финансового планирования. С другой стороны, практика фактических и плановых финансовых отношений первична, но первичность эта не выше фундаментальности форм проявления сущности категории, которая должна быть правильно отражена в теории финансов и финансового плана.

Теория финансового планирования есть теория не только составления, но и исполнения финансовых планов. Исполнение составных элементов доходной и расходной частей финансового плана выступает вопросом не технологии планирования, а организации эффективной контрольной и экономической работы по укреплению финансов предприятия, фирмы, компании. Нет прямой автоматической зависимости технологии финансового планирования и эффективности финансов предприятия, фирмы, компании. Для достижения последней, независимо от принятой технологии, надо работать и отвечать, что в условиях сложнейших взаимосвязей в реальной экономике и финансах не так то просто сделать и практически реализовать.

Тема № 9: Финансовый план предприятия, базовые модели и этапы финансового планирования

Финансовый план можно рассматривать как одну из практических и самых ярких, концентрированных форм проявления распределительного характера действия категории - финансы предприятий и организаций. Сопоставление доходов и расходов - имманентно присуще существованию и практическому проявлению сущности категории финансов. Это сопоставление не существует вне процессов денежного распределения стоимости. Финансовый план предприятия выступает в виде балансовой формы, сгруппированных в ней статей доходов и расходов, планируемых к получению и финансированию в предстоящем периоде. Степень детализации показателей финансового плана зависит от принятой на предприятии, в фирме, компании формы документа. Форма финансового плана вместе с методологией составления и методикой разработки показателей не тождественна бухгалтерскому балансу. В ходе составления формы не реализуются принципы двойной записи и документ - сумма - проводка.

Форма финансового плана и механика его составления - не бухгалтерская, а финансовая. Это означает, что финансовый план характеризуется денежно-финансовой спецификой показателей и методов их расчета.

Важнейшие характеристики этой специфики:

базирование финансового плана не на факте существования показателя, а на теории финансов и существование в связи с этим избирательности в отражении денежных и финансовых показателей; отсутствие императива в составе и отражении статей финансового плана, фиксации планового и отчетного периода документа; производность состава статей доходов и расходов от принятой самим предприятием методологии составления финансового плана; далеко не абсолютная идентичность многих показателей финансового плана данным бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и отчетности; практически всеобщий характер получения значений показателей финансового плана не накопительным, а расчетно-аналитическим путем; резервный характер финансового плана, как документа призванного не только отражать, но мобилизовывать на использование внутрихозяйственных и внешних резервов оптимизации финансов.

Финансовый план - плановый документ денежного распределения стоимости в обороте предприятия, фирмы, компании на планируемый период. Он не может быть составлен без распределения денежных накоплений, других финансовых ресурсов и денежных поступлений. Причем распределение практически реализуется в финансовом плане независимо оттого формируются в планируемом периоде специальные денежные фонды и самостийные резервы, разрешенные (не запрещенные законодательством); или прибыль, как таковая, вовсе не распределяется по ним коммерческой структурой.

Процессы обмена, денежного накопления, потребления, финансирования не осуществляются вне распределения. Распределение проникает во все стадии и процессы экономики предприятия, фирмы, компании. Все движение денежных средств и финансовых ресурсов в экономике выражает полностью, или частично распределение. Но не всякое денежное распределение составляет финансовое распределение, т. е. относимое к сущности категории финансов или определяющее ее.

Отсутствие распределения прибыли по фондам на части наших, обычно посреднических фирм, а также некоторых предприятий, находящихся в тяжелейшем финансовом положении, а также выполняющих государственные и международные заказы, не может рассматриваться как доказательство того, что финансы предприятий изменили свою сущность и для них не характерно, распределение.

("22") Заказ сам по себе в купе в кредитным аспектом формирования части финансовых ресурсов таких предприятий - форма распределения выраженной в деньгах стоимости. Финансы существуют и без формирования фондов, т. е. распределения прибыли по фондам (резервам). Однако, это не есть отсутствие распределения в функционировании финансов предприятий, фирм, компаний, как имманентно присущей категории финансы характеристики. Это неполное распределение одного из источника финансовых ресурсов - прибыли, которое обязательно дополняется полным ее использованием на нужды финансирования определенных собственником потребностей. Если финансирование за счет нераспределенной прибыли не есть распределение в финансах, то что же такое тогда финансы предприятий.

Специфика финансового плана предприятия, фирмы, компании состоит как раз и в том, что он учитывает как фондовые, так и не фондовые формы финансового распределения денежной формы стоимости. В целом не фондовая форма распределения характерна для уровня предприятий (организаций). На федеральном, региональном и местном уровнях - движение финансово-бюджетных ресурсов осуществляется, главным образом, как денежное распределение в фондовой форме: из фонда, в фонд, через фонд.

Форма финансового плана предприятия или, что одно и тоже, баланса доходов и расходов предприятия, может быть двух видов: развернутый финансовый план и финансовый план сальдированный, т. е. со свернутыми отдельными показателями.

Эти две формы представляют в методологическом плане две модели финансового плана.

Возьмем к примеру прибыль. Она обладает свойством исчисляться "по объектно", по-разному представляя различные составные части и разновидности ее показателей.

Поэтому когда говорят, что в финансовом плане запланирована такая то по размерам прибыль, то всегда должны возникать вопросы:

все ли виды прибыли учтены в сумме плановой прибыли; какие конкретно виды прибыли или источники ее формирования запланированы и каков их состав; заложено ли в план сальдирование на плановые убытки по одноименным операциям или источникам получения прибыли, или нет; насколько правомерно такое сальдирование, или отсутствие его с точки зрения методологии финансового планирования.

Уже на примерах вопросов методологии отражения прибыли в финансовом плане становится понятно насколько непрост и нюансен сам процесс финансового планирования. Составление развернутого, или сальдированного финансового плана не тождественно технике самого заполнения статей доходов и расходов по форме финансового баланса. Система расчетов ^финансовому плану не тождественна системе его показателей или статей. Система расчетов укладывается в сбалансированный финансовый план только на основе точного и обобщенного позиционирования результатов расчетов. Это означает оптимизацию взаимосвязей показателей финансового плана через их количественные и качественные параметры. При просто расчетах статей финансового плана такой оптимизации достичь никогда не удастся. Расчет статей - учет имеющихся открытых или явных резервов в плане по фактическому исполнению показателя - учет глубинных резервов в плане по улучшению показателя в планируемом году - корректировка расчетов на эти факторы - анализ взаимосвязи показателей и целесообразной степени их напряженности - процесс сбалансирования и корректировка напряженности по обстоятельствам балансировки - вариантность сценариев сбалансирования.

Примерно так выглядит процесс составления финансового плана-баланса доходов и расходов предприятия, фирмы, компании.

Сальдированный финансовый план не только потому так называется, что отдельные доходные и расходные статьи по своему содержанию, могут быть представлены в нем, т. е. запланированы в сальдированном, а не развернутом виде. Сальдированный финансовый план еще называется так потому, что он может предусматривать зачет некоторых доходных статей на расходные в тех случаях, когда, во-первых, это с точки зрения финансового плана целесообразно и во-вторых, когда такие статьи выступают своего рода одноименными, или как их называют парными. Сальдированный финансовый план не предусматривает отражения разворота процесса формирования например, той же плановой прибыли. Она показывается отдельной статьей. В развернутом финансовом плане этой статьи не видно. Вместе с тем, в доходах будет стоять выручка от реализации продукции, а в расходах финансового плана - денежное выражение текущих затрат на реализованную продукцию.

Разница и составит планируемую прибыль от реализации продукции. Это наглядно видно в приведенной принципиальной модели такого баланса доходов и расходов предприятия, фирмы, компании.

Здесь прибыль от реализации продукции представлена как разность статей, отраженных в доходной и расходной частях финансового плана. Кроме того, в таком финансовом плане прибыль по другим составным ее частям, помимо реализации произведенной продукции, отражается в доходном разделе отдельными статьями, а по другим расходам, формирующим прибыль, по статье затрат в расходном разделе. Развернутый финансовый план содержит также и такие показатели в расшифровках отдельных статей доходов и расходов, которые методологически могут и не отражаться в составе финансового плана. Например, налог на добавленную стоимость, акцизы. За исключением особых случаев, суммы их поступлений в составе выручки равны суммам платежей, уплачиваемым предприятиями, фирмами, компаниями по установленным срокам взноса в бюджетный доход.

Плановый баланс, где показатели не представлены в развернутом виде, а некоторые из них не отражены отдельно и одновременно в доходных и расходных статьях финансового плана, называется сальдированным. Сальдированный финансовый план предприятия отличается от развернутого сравнительно меньшим числом показателей, отражаемым по доходам и расходам финансового баланса. В этом его удобство и одновременно недостаток, поскольку многие планово-прогнозные денежные потоки учитываются, но не отражаются непосредственно в самом сальдированном финансовом плане.

Кроме того, точная, экономически обоснованная проработка такого плана требует не меньших усилий от финансовой службы, как если бы она разрабатывала развернутый финансовый план. Это означает, что методологически развернутый и сальдированный финансовые планы едины. Они требуют знания и проработки в ходе финансового планирования практически всех позиций формирования, распределения и использования финансовых ресурсов предприятия, фирмы, компании.

В целях индивидуального (на предприятиях и в организациях), а также сводного финансового планирования (в отраслевых органах управления хозяйством и министерстве финансов) сальдированный баланс доходов и расходов применялся в нашей государственной и хозяйственной практике начиная с конца 50-х годов двадцатого столетия. В этом смысле принципиальная модель такого финансового плана может быть названа классической. За годы своего развития она видоизменялась в зависимости от потребностей в отражении в составе финансового плана тех, или иных актуальных аспектов экономического и финансового строительства в стране. Вместе с развитием хозяйственного или коммерческого расчета сальдированная модель финансового плана ушла в теоретическом, методологическом, методическом планах далеко за пределы сметного порядка финансового планирования. Реформирование экономики России вызвало острую потребность в продолжение научно-практических исследований проблем финансового планирования на предприятиях. Приведем в качестве примера принципиальную модель сальдированного баланса доходов и расходов (финансового плана) предприятия, фирмы, компании.

Следует иметь ввиду, что сальдированный финансовый план предприятия, также как и развернутый, выступает в качестве заключительного раздела бизнес-плана предприятия (фирмы, компании).

Показатели же "не финансовых" разделов бизнес-плана выступают "основой для разработки финансового плана. Из представленной формы и состава статей финансового плана видно, что не все "резервы сальдирования" показателей в нем до конца использованы. Это касается отчислений от себестоимости продукции в части внебюджетных фондов, других начислений за счет себестоимости. Сальдированы и не отражены по финансовому плану средства ремонтного фонда и затраты на ремонт основных средств, налог на добавленную стоимость, акцизы, выручка и другие доходы - с себестоимостью и другими расходами, формирующими прибыль.

("23") Методология финансового планирования находит свое отражение и в определении и соблюдении этапов разработки финансового плана. Порядок финансового планирования, выработанный теорией и практикой состоит из следующих последовательно проводимых этапов процесса разработки финансового плана предприятия, фирмы, компании:

подготовка финансовой службой проекта приказа о порядке и сроках разработки ожидаемого исполнения финансового плана за текущий год и планового баланса доходов и расходов на предстоящий плановый период; уточнение хода исполнения финансового плана за истекший период с начала текущего года и прогноз его исполнения до конца отчетного года; сбор, рассмотрение и разработка отчетных, ожидаемых до конца года и проектируемых показателей производства и других на базе которых будет производиться система плановых расчетов показателей финансового плана; проведение предварительных финансово-экономических расчетов показателей по каждой статье финансового плана предприятия; заполнение формы предварительного планового баланса (финансового плана) и его балансировка по объемам доходов и расходов, платежей, ассигнований, целевых поступлений; проверка взаимной увязки источников с их направлением на полное покрытие планируемых расходов; корректировка и уточнение расчетов показателей финансового плана для достижения его сбалансированности; окончательная балансировка и подготовка проекта финансового плана к утверждению в соответствии с принятым на предприятии, в фирме, компании порядком; утверждение проекта финансового плана и пересчет его показателей на поправки принятые при утверждении; уточнение показателей финансового плана, скорректированного на поправки при утверждении, в ходе его исполнения на изменение цен и других условий; подготовка отчета об исполнении планового баланса доходов и расходов предприятия, фирмы, компании в истекшем году и его утверждение при рассмотрении проекта финансового плана на очередной год.

Этапы финансового планирования раскрывают общую технологию этого процесса, которая конечно не сводится только к техническому прохождению этапов разработки финансового плана. В основе технологии финансового планирования лежат еще и такие важные элементы этого процесса как методология и методика разработки финансового плана. Первая - составная часть и в значительной мере форма практического проявления теории финансов предприятий. Вторая - инструментарий, воплощающий принятую методологию в финансово-экономическую практику составления финансового плана. Методология призвана в первую очередь отразить теоретическую концепцию понимания финансов предприятий и организаций. Методика - обеспечить практическое выявление путей и резервов роста внутрихозяйственных денежных накоплений и получения экономии в денежных затратах и расходах.

Тема № 9: Финансовый план предприятия, базовые модели и этапы финансового планирования

Финансовый план можно рассматривать как одну из практических и самых ярких, концентрированных форм проявления распределительного характера действия категории - финансы предприятий и организаций. Сопоставление доходов и расходов - имманентно присуще существованию и практическому проявлению сущности категории финансов. Это сопоставление не существует вне процессов денежного распределения стоимости. Финансовый план предприятия выступает в виде балансовой формы, сгруппированных в ней статей доходов и расходов, планируемых к получению и финансированию в предстоящем периоде. Степень детализации показателей финансового плана зависит от принятой на предприятии, в фирме, компании формы документа. Форма финансового плана вместе с методологией составления и методикой разработки показателей не тождественна бухгалтерскому балансу. В ходе составления формы не реализуются принципы двойной записи и документ - сумма - проводка.

Форма финансового плана и механика его составления - не бухгалтерская, а финансовая. Это означает, что финансовый план характеризуется денежно-финансовой спецификой показателей и методов их расчета.

Важнейшие характеристики этой специфики:

базирование финансового плана не на факте существования показателя, а на теории финансов и существование в связи с этим избирательности в отражении денежных и финансовых показателей; отсутствие императива в составе и отражении статей финансового плана, фиксации планового и отчетного периода документа; производность состава статей доходов и расходов от принятой самим предприятием методологии составления финансового плана; ("24") далеко не абсолютная идентичность многих показателей финансового плана данным бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и отчетности; практически всеобщий характер получения значений показателей финансового плана не накопительным, а расчетно-аналитическим путем; резервный характер финансового плана, как документа призванного не только отражать, но мобилизовывать на использование внутрихозяйственных и внешних резервов оптимизации финансов.

Финансовый план - плановый документ денежного распределения стоимости в обороте предприятия, фирмы, компании на планируемый период. Он не может быть составлен без распределения денежных накоплений, других финансовых ресурсов и денежных поступлений. Причем распределение практически реализуется в финансовом плане независимо оттого формируются в планируемом периоде специальные денежные фонды и самостийные резервы, разрешенные (не запрещенные законодательством); или прибыль, как таковая, вовсе не распределяется по ним коммерческой структурой.

Процессы обмена, денежного накопления, потребления, финансирования не осуществляются вне распределения. Распределение проникает во все стадии и процессы экономики предприятия, фирмы, компании. Все движение денежных средств и финансовых ресурсов в экономике выражает полностью, или частично распределение. Но не всякое денежное распределение составляет финансовое распределение, т. е. относимое к сущности категории финансов или определяющее ее.

Отсутствие распределения прибыли по фондам на части наших, обычно посреднических фирм, а также некоторых предприятий, находящихся в тяжелейшем финансовом положении, а также выполняющих государственные и международные заказы, не может рассматриваться как доказательство того, что финансы предприятий изменили свою сущность и для них не характерно, распределение.

Заказ сам по себе в купе в кредитным аспектом формирования части финансовых ресурсов таких предприятий - форма распределения выраженной в деньгах стоимости. Финансы существуют и без формирования фондов, т. е. распределения прибыли по фондам (резервам). Однако, это не есть отсутствие распределения в функционировании финансов предприятий, фирм, компаний, как имманентно присущей категории финансы характеристики. Это неполное распределение одного из источника финансовых ресурсов - прибыли, которое обязательно дополняется полным ее использованием на нужды финансирования определенных собственником потребностей. Если финансирование за счет нераспределенной прибыли не есть распределение в финансах, то что же такое тогда финансы предприятий.

Специфика финансового плана предприятия, фирмы, компании состоит как раз и в том, что он учитывает как фондовые, так и не фондовые формы финансового распределения денежной формы стоимости. В целом не фондовая форма распределения характерна для уровня предприятий (организаций). На федеральном, региональном и местном уровнях - движение финансово-бюджетных ресурсов осуществляется, главным образом, как денежное распределение в фондовой форме: из фонда, в фонд, через фонд.

Форма финансового плана предприятия или, что одно и тоже, баланса доходов и расходов предприятия, может быть двух видов: развернутый финансовый план и финансовый план сальдированный, т. е. со свернутыми отдельными показателями.

Эти две формы представляют в методологическом плане две модели финансового плана.

Возьмем к примеру прибыль. Она обладает свойством исчисляться "по объектно", по-разному представляя различные составные части и разновидности ее показателей.

Поэтому когда говорят, что в финансовом плане запланирована такая то по размерам прибыль, то всегда должны возникать вопросы:

все ли виды прибыли учтены в сумме плановой прибыли; какие конкретно виды прибыли или источники ее формирования запланированы и каков их состав; заложено ли в план сальдирование на плановые убытки по одноименным операциям или источникам получения прибыли, или нет; насколько правомерно такое сальдирование, или отсутствие его с точки зрения методологии финансового планирования.

Уже на примерах вопросов методологии отражения прибыли в финансовом плане становится понятно насколько непрост и нюансен сам процесс финансового планирования. Составление развернутого, или сальдированного финансового плана не тождественно технике самого заполнения статей доходов и расходов по форме финансового баланса. Система расчетов ^финансовому плану не тождественна системе его показателей или статей. Система расчетов укладывается в сбалансированный финансовый план только на основе точного и обобщенного позиционирования результатов расчетов. Это означает оптимизацию взаимосвязей показателей финансового плана через их количественные и качественные параметры. При просто расчетах статей финансового плана такой оптимизации достичь никогда не удастся. Расчет статей - учет имеющихся открытых или явных резервов в плане по фактическому исполнению показателя - учет глубинных резервов в плане по улучшению показателя в планируемом году - корректировка расчетов на эти факторы - анализ взаимосвязи показателей и целесообразной степени их напряженности - процесс сбалансирования и корректировка напряженности по обстоятельствам балансировки - вариантность сценариев сбалансирования.

Примерно так выглядит процесс составления финансового плана-баланса доходов и расходов предприятия, фирмы, компании.

Сальдированный финансовый план не только потому так называется, что отдельные доходные и расходные статьи по своему содержанию, могут быть представлены в нем, т. е. запланированы в сальдированном, а не развернутом виде. Сальдированный финансовый план еще называется так потому, что он может предусматривать зачет некоторых доходных статей на расходные в тех случаях, когда, во-первых, это с точки зрения финансового плана целесообразно и во-вторых, когда такие статьи выступают своего рода одноименными, или как их называют парными. Сальдированный финансовый план не предусматривает отражения разворота процесса формирования например, той же плановой прибыли. Она показывается отдельной статьей. В развернутом финансовом плане этой статьи не видно. Вместе с тем, в доходах будет стоять выручка от реализации продукции, а в расходах финансового плана - денежное выражение текущих затрат на реализованную продукцию.

Разница и составит планируемую прибыль от реализации продукции. Это наглядно видно в приведенной принципиальной модели такого баланса доходов и расходов предприятия, фирмы, компании.

("25") Здесь прибыль от реализации продукции представлена как разность статей, отраженных в доходной и расходной частях финансового плана. Кроме того, в таком финансовом плане прибыль по другим составным ее частям, помимо реализации произведенной продукции, отражается в доходном разделе отдельными статьями, а по другим расходам, формирующим прибыль, по статье затрат в расходном разделе. Развернутый финансовый план содержит также и такие показатели в расшифровках отдельных статей доходов и расходов, которые методологически могут и не отражаться в составе финансового плана. Например, налог на добавленную стоимость, акцизы. За исключением особых случаев, суммы их поступлений в составе выручки равны суммам платежей, уплачиваемым предприятиями, фирмами, компаниями по установленным срокам взноса в бюджетный доход.

Плановый баланс, где показатели не представлены в развернутом виде, а некоторые из них не отражены отдельно и одновременно в доходных и расходных статьях финансового плана, называется сальдированным. Сальдированный финансовый план предприятия отличается от развернутого сравнительно меньшим числом показателей, отражаемым по доходам и расходам финансового баланса. В этом его удобство и одновременно недостаток, поскольку многие планово-прогнозные денежные потоки учитываются, но не отражаются непосредственно в самом сальдированном финансовом плане.

Кроме того, точная, экономически обоснованная проработка такого плана требует не меньших усилий от финансовой службы, как если бы она разрабатывала развернутый финансовый план. Это означает, что методологически развернутый и сальдированный финансовые планы едины. Они требуют знания и проработки в ходе финансового планирования практически всех позиций формирования, распределения и использования финансовых ресурсов предприятия, фирмы, компании.

В целях индивидуального (на предприятиях и в организациях), а также сводного финансового планирования (в отраслевых органах управления хозяйством и министерстве финансов) сальдированный баланс доходов и расходов применялся в нашей государственной и хозяйственной практике начиная с конца 50-х годов двадцатого столетия. В этом смысле принципиальная модель такого финансового плана может быть названа классической. За годы своего развития она видоизменялась в зависимости от потребностей в отражении в составе финансового плана тех, или иных актуальных аспектов экономического и финансового строительства в стране. Вместе с развитием хозяйственного или коммерческого расчета сальдированная модель финансового плана ушла в теоретическом, методологическом, методическом планах далеко за пределы сметного порядка финансового планирования. Реформирование экономики России вызвало острую потребность в продолжение научно-практических исследований проблем финансового планирования на предприятиях. Приведем в качестве примера принципиальную модель сальдированного баланса доходов и расходов (финансового плана) предприятия, фирмы, компании.

Следует иметь ввиду, что сальдированный финансовый план предприятия, также как и развернутый, выступает в качестве заключительного раздела бизнес-плана предприятия (фирмы, компании).

Показатели же "не финансовых" разделов бизнес-плана выступают "основой для разработки финансового плана. Из представленной формы и состава статей финансового плана видно, что не все "резервы сальдирования" показателей в нем до конца использованы. Это касается отчислений от себестоимости продукции в части внебюджетных фондов, других начислений за счет себестоимости. Сальдированы и не отражены по финансовому плану средства ремонтного фонда и затраты на ремонт основных средств, налог на добавленную стоимость, акцизы, выручка и другие доходы - с себестоимостью и другими расходами, формирующими прибыль.

Методология финансового планирования находит свое отражение и в определении и соблюдении этапов разработки финансового плана. Порядок финансового планирования, выработанный теорией и практикой состоит из следующих последовательно проводимых этапов процесса разработки финансового плана предприятия, фирмы, компании:

подготовка финансовой службой проекта приказа о порядке и сроках разработки ожидаемого исполнения финансового плана за текущий год и планового баланса доходов и расходов на предстоящий плановый период; уточнение хода исполнения финансового плана за истекший период с начала текущего года и прогноз его исполнения до конца отчетного года; сбор, рассмотрение и разработка отчетных, ожидаемых до конца года и проектируемых показателей производства и других на базе которых будет производиться система плановых расчетов показателей финансового плана; проведение предварительных финансово-экономических расчетов показателей по каждой статье финансового плана предприятия; заполнение формы предварительного планового баланса (финансового плана) и его балансировка по объемам доходов и расходов, платежей, ассигнований, целевых поступлений; проверка взаимной увязки источников с их направлением на полное покрытие планируемых расходов; корректировка и уточнение расчетов показателей финансового плана для достижения его сбалансированности; окончательная балансировка и подготовка проекта финансового плана к утверждению в соответствии с принятым на предприятии, в фирме, компании порядком; утверждение проекта финансового плана и пересчет его показателей на поправки принятые при утверждении; уточнение показателей финансового плана, скорректированного на поправки при утверждении, в ходе его исполнения на изменение цен и других условий; подготовка отчета об исполнении планового баланса доходов и расходов предприятия, фирмы, компании в истекшем году и его утверждение при рассмотрении проекта финансового плана на очередной год.

Этапы финансового планирования раскрывают общую технологию этого процесса, которая конечно не сводится только к техническому прохождению этапов разработки финансового плана. В основе технологии финансового планирования лежат еще и такие важные элементы этого процесса как методология и методика разработки финансового плана. Первая - составная часть и в значительной мере форма практического проявления теории финансов предприятий. Вторая - инструментарий, воплощающий принятую методологию в финансово-экономическую практику составления финансового плана. Методология призвана в первую очередь отразить теоретическую концепцию понимания финансов предприятий и организаций. Методика - обеспечить практическое выявление путей и резервов роста внутрихозяйственных денежных накоплений и получения экономии в денежных затратах и расходах.

Тема № 11: Финансы, финансовое планирование и бизнес-план