Партнерка на США и Канаду по недвижимости, выплаты в крипто
- 30% recurring commission
- Выплаты в USDT
- Вывод каждую неделю
- Комиссия до 5 лет за каждого referral
Оценка запасов.
Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене продаж.
Себестоимость запасов.
Себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места текущего распоряжения.
Метод определения себестоимости запасов.
ТОО «СГХК», включая РУ, применяет метод определения себестоимости запасов – метод учета по фактическим затратам.
Основной способ учета себестоимости запасов.
ТОО «СГХК», включая РУ-1, применяет способ учета себестоимости запасов по средневзвешенной стоимости.
При использовании способа средневзвешенной стоимости стоимость каждого объекта определяется из средневзвешенной стоимости аналогичных объектов в начале периода стоимости таких же объектов, купленных или произведенных в течение периода. Среднее значение рассчитывается помесячно.
("32") Возможная чистая цена продаж.
Возможная чистая цена продаж – это ожидаемая продажная цена при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на доводку и возможных затрат по продаже актива.
В случае, если стоимость запасов может оказаться невозмещаемой из-за разных причин: повреждения, устаревания, снижения продажной цены, увеличения затрат на доработку или на осуществление продажи, стоимость запасов должна быть списана до возможной чистой цены продаж. Запасы могут быть списаны постатейно или сгруппированы по похожести.
Расчеты возможной чистой цены продаж основываются на самом надежном доказательстве – величине запасов, предназначенных для реализации на момент выполнения расчетов.
При расчете возможной чистой цены реализации в условиях ТОО «СГХК» учитывается предназначение имеющихся запасов. В частности, возможная чистая цена реализации запасов, предназначенных для выполнения договоров на продажу товаров или оказание услуг по твердым ценам, основывается на цене, установленной в этих договорах. Если объем продаж по таким договорам ниже, чем объем имеющихся запасов, то возможная чистая цена реализации остающейся части запасов основывается на общем уровне цен реализации.
Сырье и другие материалы в запасах не списываются ниже себестоимости, если готовая продукция, в которую они будут включены, предположительно будет продана по себестоимости или выше себестоимости. Однако, когда снижение цены сырья указывает на то, что себестоимость готовой продукции будет превышать возможную чистую цену продаж, сырье списывается до чистой стоимости реализации. В таких случаях затраты на замену сырья могут оказаться наилучшим из существующих измерений его возможной чистой стоимости продаж.
В каждом последующем периоде производится новая оценка чистой стоимости реализации. В случае исчесновения обстоятельств, вызвавших списание запасов ниже себестоимости, например, возросла продажная цена, то сумма списания изменяется так, что новая учетная величина будет соответствовать чистой стоимости реализации, т. е. стоимость запасов восстанавливается (увеличивается).
Величина частичного списания стоимости запасов до возможной чистой стоимости продаж и все потери запасов должны признаваться в качестве расходов в период осуществления списания или возникновения потерь. Величина обратного доначисления стоимости запасов, вызванного увеличением возможной чистой стоимости продаж, должна признаваться как уменьшение величины запасов, признанных в качестве расходов в период осуществления обратного доначисления.
7.1.3. Общими задачами при организации учета Запасов являются:
- контроль за своевременным и полным оприходованием запасов, их сохранностью, соблюдением установленных норм расхода, достаточностью запасов на складах ТОО «СГХК», включая Рудоуправление 1; своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов и правильное исчисление их фактической себестоимости; контроль за состоянием запасов с целью выявления ненужных и неликвидных запасов и их реализации.
7.1.4. В соответствии с Планом счетов, запасы учитываются на следующих счетах подраздела 20 «Материалы»:
201 | Сырье и материалы | |
201/01 | сырье и материалы | |
202/02 | урановая руда | |
202/03 | сырье и материалы в пути | |
202 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали | |
202/01 | покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали – на складах | |
202/02 | покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали – в пути | |
203 | Топливо | |
203/01 | топливо на складе ГСМ | |
203/02 | топливо в баках автотранспорта | |
203/03 | топливо в пути | |
204 | Тара и тарные материалы | |
205 | Запасные части | |
205/01 | запасные части | |
205/02 | запасные части обменного фонда | |
205/03 | запасные части в пути | |
206 | Прочие материалы | |
206/01 | спецодежда на складе | |
206/02 | средства и предметы труда сроком службы менее года, используемые для выполнения производственных работ и услуг | |
206/03 | металлолом и прочие | |
206/04 | прочие материалы – в пути | |
207 | Материалы, переданные в переработку | |
207/01 | материалы, переданные в переработку (закись-окись) | |
207/02 | материалы, находящиеся на перевалбазах | |
208 | Строительные материалы | |
208/01 | ||
208/02 | строительные материалы в пути |
("33") 7.1.5. Приобретение запасов осуществляется Компанией централизованно, за исключением того перечня запасов, приобретение которых филиалам разрешается приобретать Рудоуправлению 1 в децентрализованном порядке. Перечень утверждается приказом по ТОО «СГХК».
С целью привлечения для закупа материальных запасов по минимальным ценам и в оптимальные сроки, эффективного их расходования при выполнении утвержденных ТОО «СГХК» объемов работ, в ТОО «СГХК» действует Тендерная комиссия, созданная приказом, которая строит свою работу в соответствии с Положением о тендерной Комиссии и приказом, определяющим ее полномочия.
7.1.6. Датой первоначального отражения запасов на балансе СГХК является:
- для запасов, приобретенных или полученных безвозмездно на территории Республики Казахстан, – дата перехода права собственности на запасы от поставщика к СГХК. Это право определяется условиями поставки в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов Инкотермс и в обязательном порядке фиксируется в договоре поставки запасов. Однако для запасов, приобретенных по внешнеторговым контрактам датой первоначального отражения на балансе СГХК является дата выпуска запасов в свободное обращение на территории Республики Казахстан (т. е. дата, указанная в штампе «Выпуск разрешен» в грузовой таможенной декларации); для запасов, произведенных внутри СГХК, – дата завершения цикла производства Готовой продукции, предназначенной для использования при создании других видов Готовой продукции. Цикл считается завершенным, если произведенная Готовая продукция прошла соответствующий контроль качества; для запасов - возвратных отходов производства – дата их возникновения; для запасов, выявленных при инвентаризации, – дата утверждения Протокола постоянно действующей инвентаризационной комиссии, составленного как итог проведения инвентаризации; для запасов, полученных при ликвидации (демонтаже) основных средств, – дата утверждения Акта ликвидации (демонтажа) основного средства; для запасов, поступивших в результате стихийных бедствий, – дата утверждения Протокола специальной комиссии, фиксирующего убытки, причиненные стихийным бедствием.
Первоначальное отражение, а также отражение последующего движения запасов на счетах бухгалтерского учета допускается только при наличии соответствующих первичных документов. Первичные документы, отражающие движение запасов, составляются не позже даты совершения операций с запасами.
7.1.7. Ответственность за риски и издержки, связанные с доставкой груза в зависимости от условий поставки, при которых право собственности от продавца переходит к покупателю, разделяются следующим образом:
Группа | Код | Название | Комментарии |
1 | 2 | 3 | 4 |
Группа Е (отгрузка) | |||
ЕХW | Отгрузка с завода | Право собственности от продавца к покупателю на поставленные товары переходит уже на заводе поставщика. Начиная с этого момента все затраты и риски, связанные с доставкой товаров, переходят к покупателю. | |
Группа F (основная перевозка не оплачена) | |||
FCA | Франко перевозчик | Переход права собственности от поставщика к покупателю происходит в момент погрузки товара на транспортное средство, доставляющее товар со склада поставщика. | |
FAS | Свободно вдоль борта судна | Переход права собственности происходит в порту перед погрузкой на судно. | |
FOB | Свободно по борту | Переход права собственности происходит на борту судна после уплаты таможенных пошлин поставщиком. | |
Группа C (основная перевозка оплачена) | |||
CFR | Стоимость и фрахт | Поставщик обязуется оплатить все расходы, связанные с доставкой товара до транспортного средства, и фрахт судна. | |
CIF | Стоимость, страхование и фрахт | Поставщик обязуется оплатить все расходы, связанные с доставкой товара до транспортного средства, фрахт судна и страховку груза. | |
CPT | Перевозка оплачена до определенного пункта назначения | Поставщик обязуется оплатить расходы по фрахту (перевозке) до определенного пункта назначения. | |
CIP | Перевозка и страхование оплачены до определенного пункта назначения | Поставщик обязуется оплатить расходы по перевозке и страхованию до определенного пункта назначения. | |
Группа D (прибытие) | |||
DAF | Поставка до границы | Право собственности от поставщика к покупателю переходит в момент выгрузки товаров с основного транспорта. | |
DES | Поставка с судна | Продавец передает покупателю не прошедший таможенную очистку по импорту товар на борту судна в названном порту назначения. | |
DEQ | Поставка с пристани | Продавец выполняет свои обязанности по поставке товара, не прошедшего таможенную очистку по импорту, и передает его в распоряжение покупателя на пристани в названном порту назначения. | |
DDU | Поставка без оплаты таможенных пошлин | Продавец предоставляет товар, не прошедший таможенную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства, в распоряжение покупателя в названном месте назначения. | |
DDP | Поставка с оплатой таможенных пошлин | Продавец предоставляет прошедший таможенную очистку товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. При этом продавец несет все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара, включая любые сборы, таможенные пошлины и налоги, связанные с импортом в страну назначения. |
("34") 7.1.8. Вновь приобретенные (или произведенные внутри СГХК) запасы приходуются по Фактической Себестоимости. Фактическая Себестоимость включает все затраты на приобретение, на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их настоящего нахождения и состояния, а также стоимость содержания перевалбаз (если они имеются), а именно:
- для приобретенных запасов – все необходимые затраты, понесенные СГХК при их приобретении: цену покупки запасов, согласно счету поставщика; импортные пошлины и налоги (невозмещаемые) стоимость услуг сторонних организаций по транспортировке, экспедированию запасов от поставщика (места перехода права собственности и т. п.) до места их хранения; стоимость расходов структурного подразделения по транспортировке запасов собственным транспортом от поставщика (места перехода права собственности и т. п.) до места их хранения; стоимость расходов по содержанию перевалбаз ; стоимость расходов перевалбазы по транспортировке запасов от поставщика (места перехода права собственности и т. п.) до места их хранения; стоимость услуг по страхованию запасов в период их транспортировки от поставщика к месту хранения; сборы и пошлины на ввоз, услуги по оформлению импорта запасов; комиссионные вознаграждения снабженческим и посредническим организациям, стоимость услуг погрузки, разгрузки; прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов;
Особому вниманию бухгалтеров: Разница между стоимостью запасов и суммой платежей по контрактам на приобретение материалов у резидентов Республики Казахстан, в которых цена указана в валютном эквиваленте (т. е. по контрактам, заключенным до введения изменений от 01.01.2001 г. в статью 282 Гражданского Кодекса), не подлежит включению в Фактическую Себестоимость, классифицируется как «прочие расходы» или как «прочие доходы» и отражается на счете 845/17 или 727/19;
- для запасов, произведенных внутри ТОО «СГХК»: все необходимые затраты на производство таких запасов (см. главу 27 «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг» настоящей Учетной политики); для запасов, полученных от акционеров в оплату акций Компании: по оценочной стоимости, как это предусмотрено законодательством Республики Казахстан при передаче имущества в Уставный капитал.
Корреспонденция счетов при поступлении запасов
Дебет | Кредит | Комментарий к корреспонденции счетов |
201-206, 208 | 671 |
|
201-206, 208 | 671 |
|
201-206, 208 | 671 |
|
201-206, 208 | 663/02 |
|
201-206, 208 | 333, 671 |
|
201, 203-206, 208 | 221 |
|
201, 203-206, 208 | 920 |
|
201-206, 208 | 511 |
|
("35") Корреспонденция счетов по учету запасов, поступивших от деятельности, не связанной с приобретением и производством запасов и Готовой продукции
Дебет | Кредит | Комментарий к корреспонденции счетов |
201, 203, 205, 206, 208 | 722 |
|
201-206, 208 | 727/03 |
|
201-206, 208 | 727/04 |
|
201, 203, 206, 208 | 862 |
|
206 | 900, 910, 920 |
|
7.1.9. При формировании Фактической Себестоимости запасов необходимо иметь в виду, что транспортные расходы по доставке грузов автотранспортом и железной дорогой, расходы по содержанию перевалбаз, а также расходы непосредственно Рудоуправлению 1 по транспортировке и перемещению грузов включаются в фактическую себестоимость приобретенных запасов оперативно путем включения в каждый вид приобретенного запаса по каждой операции.
В случае если доставка запасов производится собственным автотранспортом Рудоуправления 1 или железной дорогой или РУ-1 имеет другие расходы, связанные с приобретением запасов, то все такие расходы подлежат включению в каждый вид приобретенных запасов оперативно, по мере их приобретения. Включение производится в установленном расчетном проценте к стоимости приобретенных запасов, исчисленной по ценам поставщиков. При этом запись в учете будет следующая:
Дебет счетов 201-208
Кредит счета 920 по соответствующим счетам.
7.1.10. Оформление приобретения товарно-материальных запасов по импорту
("36") Основными документами, подтверждающими поступление товарно-материальных запасов по импорту, являются:
- товарно-сопроводительная документация – сертификаты качества товаров, упаковочный лист, спецификация, комплектовочная ведомость и др.; транспортная, экспедиторская и страховая документация – железнодорожная накладная и ее копии (дубликат железнодорожной накладной международного грузового сообщения, квитанция железнодорожной накладной внутреннего грузового сообщения, багажная квитанция, коносамент, накладные автотранспортного, речного и воздушного сообщения и пр.), страховой полис или сертификат; расчетная документация – инвойсы или счета-фактуры, расчетные спецификации (когда товар представляет собой комплект частей, каждая из которых имеет стоимость); таможенная документация – грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметкой таможенных органов ²выпуск разрешен², сертификат о происхождении товара, справка об уплате пошлин, акцизов, сборов; претензионная документация – претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж, постановление об удовлетворении или отклонении иска; документы по недостаче и порче товаров – коммерческий акт на недостачу, аварийный сертификат.
Цена покупки запасов в тенге определяется путем пересчета валюты по средневзвешенному курсу, установленному Казахстанской фондовой биржей на дату выпуска запасов таможенными органами в свободное обращение.
7.1.11. Оформление приобретения товарно-материальных запасов на рынке
Приобретение запасов за наличный расчет на рынках оформляется Актом закупа. В Акте закупа подотчетное лицо, осуществляющее приобретение запасов, указывает:
- фамилию и инициалы продавца или наименование торгующей организации; РНН (регистрационный номер налогоплательщика) продавца, наименование и цену приобретенных ТМЗ, общую сумму приобретения; при приобретении запасов у физического лица – номер, серию и дату разового талона на право реализации на рынке. Наличие копии талона приветствуется.
Акт закупа подтверждается штампом или печатью администрации рынка.
7.1.12. Система, используемая для учета запасов
ТОО «СГХК» использует систему непрерывного учета запасов, подразумевающую подробное отражение операций по движению (поступление и выбытие) запасов на балансовых счетах их учета.
При учете материалов используется Каталог материальных ценностей, единый для всех подразделений ТОО «СГХК», включая РУ-1, который позволяет идентифицировать автоматический ввод поступившего запаса в систему учета и избежать ошибок в пересортице запасов.
7.1.13. Метод оценки запасов
Оценка запасов в подразделениях ТОО «СГХК», включая РУ-1, производится по методу Средневзвешенной стоимости, при котором средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается путем определения средней стоимости аналогичных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода:
стоимость запасов на начало отчетного периода | + | стоимость запасов, поступивших в течение отчетного периода | = | Средневзвешенная стоимость |
("37") При расчете Средневзвешенной стоимости запасов соблюдаются следующие обязательные для всех филиалов и Головного офиса правила:
- отчетным периодом для расчета Средневзвешенной стоимости запасов является календарный месяц; Средневзвешенная стоимость запасов должна быть рассчитана отдельно по каждому виду и сорту запасов. Не допускается объединение данных о стоимости запасов одного вида, но разных сортов; Средневзвешенная стоимость запасов должна быть рассчитана в разрезе каждого материально-ответственного лица.
Средневзвешенная стоимость запасов формируется в Программе 1-С в следующем порядке. В имеющуюся базу данных по количеству, цене и стоимости запасов на начало месяца в разрезе каждого материально-ответственного лица в течение месяца вносятся операции по приходу и расходу материалов на основе представленных документов.
Материально-ответственные лица складов передают документы о движении запасов в бухгалтерию по реестру один раз в месяц (лимитные карты, заборные карты, накладные и др.). Наряду с этим документы могут передаваться и вводиться в программу 1-С в течение месяца по мере их готовности. После ввода документации по приходу программа 1-С автоматически формирует новую среднюю стоимость, по которой оценивается расход запасов, а также формируется уточненная средняя стоимость по запасам, оставшимся в подотчете на конец месяца. Данные 1-С о средней стоимости являются первичными, в связи с чем после проведения операций по приходу и расходу за отчетный месяц уточненная средняя цена, сформированная в 1-С, переносится в карточки складского учета на каждое первое число следующего месяца, о чем бухгалтер ставит свою подпись в карточках складского учета после записей по движению запасов за предыдущий месяц.
Пример расчета Средневзвешенной стоимости запасов
№№ п/п | Показатели о движении запаса А | Количество, шт. | Стоимость 1 единицы | Стоимость, Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Остаток запаса А на 01.09.2004 г. | 100 | 5,00 | 500,00 |
2. | 02.09.2004 г. | 50 | 6,00 | 300,00 |
3. | 04.09.2004 г. | 40 | 5,36 | 214,40 |
4. | 15.09.2004 г. | 30 | 5,36 | 160,80 |
5. | 25.09.2004 г. | 20 | 5,60 | 112,00 |
6. | Остаток запаса А | 100 | 5,36 | 536,00 |
7. | Формула для Расчета стоимости запасов, отпущенных в производство: |
("38") 7.1.14. Особенности учета запасов в ТОО «СГХК»
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
