Бухгалтерский учет наличия и движения строительных материалов на общих складах, складах открытого хранения и на приобъектных складах ведется на счете 208 «Строительные материалы» Плана счетов ТОО «СГХК». Строительные материалы подлежат списанию с кредита счета 208 «Строительные материалы» в дебет счета 126 «Незавершенное строительство» (при проведении строительно-монтажных работ) или в дебет счетов подраздела 92 по видам вспомогательных производств (при проведении ремонтных работ) на основании ежемесячных отчетов начальников строительных участков (прорабов).
К строительным материалам относятся все виды строительных материалов, конструкций и деталей, используемых при производстве строительных, монтажных, ремонтных работ или при изготовлении строительных деталей, для возведения и отделки конструкций, частей зданий и сооружений:
- силикатные материалы (алебастр, известь, мел, кирпич, черепица); лесоматериалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера); строительный металл (железо, жесть, сталь); металлоизделия (гвозди, болты, скобы); электротехнические материалы, изоляционные материалы (кабель, шнур, провод; кабелегоны и т. п.); химико-строительные материалы (асбест, краски, олифа); сантехнические материалы и изделия; конструкции, детали и т. п.
Учет строительных материалов в ТОО «СГХК» ведется по видам отдельно по местам хранения (нахождения) в количественном и стоимостном выражении.
("49") Документальное оформление поступления строительных материалов производится так же, как и всех других запасов.
Учет строительных материалов на закрытых складах общего хранения
Учет строительных материалов на складах закрытого хранения ведется в общеустановленном порядке. Основанием для записей в карточки складского учета служат типовые приходные и расходные документы (приходный ордер, акт о приемке материалов, товарно-транспортная накладная, коммерческий акт, накладная на внутреннее перемещение материалов, лимитно-заборная карта, накладная-требование на замену (дополнительный отпуск) запаса, акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения и в производстве, акт о потерях материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, акт о порче, бое, ломе материалов и др.).
Учет строительных материалов на приобъектных складах
На приобъектных складах, расположенных непосредственно на строительных площадках, запасы хранят только в таком ассортименте и количестве, которое необходимо для проведения строительно-монтажных работ на данной площадке. Здесь вместо карточек складского учета составляют ежемесячные материальные отчеты о поступлении, отпуске и остатках материалов формы № М-19. Отчет составляет материально-ответственное лицо, в подотчете у которого числятся запасы (кладовщик, производитель работ, мастер, бригадир). В отчете отражается перечень используемых запасов с указанием единицы измерения, учетной цены, остатков на начало месяца, прихода запасов в разрезе отдельных источников поступления, расхода запасов по назначению (сдано на склад общего хранения, передано другим подразделениям, использовано на строительные работы и т. п.), в том числе по объектам. После этих записей выводится остаток на конец месяца. Поступление запасов со складов общего хранения, от других производственных единиц или от поставщиков на приобъектные склады оформляется соответствующими приходными первичными документами.
Материально-ответственные лица заполняют только те графы материального отчета, которые характеризуют движение материалов в количественном выражении. По окончании месяца материальный отчет со всеми первичными документами после его утверждения в производственно-техническом департаменте передают в бухгалтерию. Работники бухгалтерии, которые проверяют все приходные и расходные документы в соответствии с перечнем приложений к отчету, заполняют остальные графы отчета. Проверке подлежат остатки материалов на начало и конец месяца, наличие документов и качество их оформления, полнота оприходования запасов и обоснованность их списания.
Учет строительных материалов открытого хранения
Строительные материалы открытого хранения (гравий, песок, щебень и др. навалочные материалы) в виду их громоздкости хранят вне складских помещений, на открытых площадках. Документальное оформление поступления навалочных строительных материалов производится так же, как и оформление других запасов.
Все навалочные строительные материалы открытого хранения приходуются в подотчет материально-ответственному лицу строительного участка – если работы ведутся хозяйственным способом, или в подотчет подрядчику – если материалы будут использованы подрядчиком.
В конце каждого месяца проводится инвентаризация остатков неиспользованных строительных материалов открытого хранения по состоянию на 1-е число следующего за отчетным месяцем. Инвентаризация оформляется актом, в котором фактическая величина расхода строительных материалов за месяц выявляется как разница между суммой запасов, числящихся на начало месяца и поступивших в течение него, и остатком строительных материалов на конец месяца, определенным по данным натурального их обмера, проведенного маркшейдером.
Отпуск строительных материалов
на проведение строительно-монтажных (ремонтных) работ
Отпуск строительных материалов на работы, производимые собственными силами, осуществляется по следующим документам:
- лимитно-заборным картам (форма №М-28, №М-28а) – при отпуске материалов, на которые установлен лимит использования; накладным-требованиям – при отпуске сверхнормативного количества материалов или же при отпуске строительных материалов, первоначально не запланированных для использования при строительстве.
Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах сроком на весь период строительства (проведения ремонта) на одно или несколько наименований строительных материалов, используемых на одном строительном объекте. Один экземпляр лимитно-заборной карты – форма №М-28а – передается на склад, указанный в ней, второй – форма №М-28 – на строительный (ремонтный) участок, на котором материалы должны быть использованы.
Лимит отпуска строительных материалов устанавливается службой капитального строительства ТОО «СГХК» на основании проектно-сметной документации строящихся объектов.
Отпуск строительных материалов производится непосредственно с тех складов (мест хранения), которые указаны в лимитно-заборной карте.
Не допускается:
- оформление одной лимитно-заборной карты на несколько строительных объектов; ("50") отпуск строительных материалов по лимитно-заборной карте, в которой не указан склад; отпуск строительных материалов со склада, иного чем указано в лимитно-заборной карте; отпуск строительных материалов, не указанных в лимитно-заборной карте.
Сверхплановый отпуск строительных материалов и замена одного вида материала на другой допускается только по письменному разрешению службы капитального строительства ТОО «СГХК». На сверхнормативный отпуск и замену материалов оформляется накладная-требование. Накладная-требование выписывается в двух экземплярах: один экземпляр передается на склад, указанный в ней, второй – на строительный (ремонтный) участок, на котором материалы должны быть использованы.
При отпуске строительных материалов со склада кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте формы №М-28, а получатель – в лимитно-заборной карте формы №М-28а. В конце отчетного месяца начальник строительного участка (прораб) по результатам инвентаризации заполняет графу 14 формы №М-28.
Лимитно-заборная карта сдается в бухгалтерию при использовании лимита или по окончании отчетного месяца (независимо от того, использован к этому времени лимит или нет).
Ежемесячно, не позднее 5 числа следующего за отчетным месяца, кладовщики и начальники строительных участков (прорабы) сдают в бухгалтерию материальные отчеты, к которым в обязательном порядке прилагаются все действующие и использованные лимитно-заборные карты. Начальники строительных участков (прорабы) составляют отчет по каждому объекту строительства (ремонта). Бухгалтерия сопоставляет данные отчетов складов с данными отчетов начальников строительных участков и одновременно определяет данные о расходе строительных материалов в лимитно-заборной карте формы №М-28 с начала строительства (ремонта). Лимитно-заборные карты по незаконченному объекту строительства (ремонта) возвращаются на строительный (ремонтный) участок. Перерасход или экономию по отдельным видам материалов показывают в отчете развернуто.
Учет недостачи строительных материалов
в процессе их доставки и в процессе использования
Недостача строительных материалов в пределах норм естественной убыли, возникающая в процессе доставки на общие или приобъектные склады, включается в состав их фактической себестоимости в общепринятом порядке. Выявленные недостачи материалов подобного рода оформляют «Актом о потерях материалов в пределах норм естественной убыли». Не допускается списание в бухгалтерии строительных материалов в пределах норм естественной убыли, возникающей в процессе их доставки, расчетным путем, без подтверждения перечисленными выше документами.
Величина естественной убыли строительных материалов, возникающей в процессе их использования в ходе выполнения строительно-монтажных (ремонтных) работ, не закладывается в нормы расхода материалов на этапе планирования стоимости строительства (ремонта), а определяется на основании Акта о потерях материалов в пределах норм естественной убыли при производстве строительных (ремонтных) работ (применяется такая же форма, что и при определении естественной убыли, возникающей в процессе доставки строительных материалов) и в учете отражается как отдельная статья на счете 126 «Незавершенное строительство».
Сверхнормативные потери строительных материалов в местах их хранения и использования подлежат погашению за счет виновных лиц, если таковые установлены, либо признаются расходами текущего периода и не подлежат включению в стоимость строительства.
Передача товарно-материальных запасов между Филиалами
Передача товарно-материальных запасов между Головной компанией и РУ-1 производится по средневзвешенной стоимости, включая транспортно-заготовительные расходы, расходы перевалбазы и другие расходы, связанные с приобретением, которые определили Фактическую Себестоимость у передающей стороны, без начисления НДС.
Передача производится на основании Распоряжения ТОО «СГХК» или согласовательных писем сторон по накладной на основании доверенности получающей стороны.
Учитывая, что данная передача материальных запасов является внутренней операцией, не влекущей получение дополнительных доходов и затрат, отражение в бухгалтерском учете должно производиться через внутриведомственные расчеты – счет 663 без задействования счетов доходов группы 7 и счетов затрат группы 8 плана счетов бухгалтерского учета.
Исходя из этого, стоимость переданных товарно-материальных запасов не должна отражаться в Отчете о результатах финансовой деятельности (Форма 2).
Учет реализации запасов
Излишки запасов, запасы, не используемые в производстве, а также запасов, приобретенных для дочерних и других организаций, входящих в состав совместного выполнения Общей программы по развитию отрасли, могут быть реализованы.
Основанием для реализации запасов является договор. Основаниям для списания с баланса реализованных запасов является договор и документ, подтверждающий переход права собственности на запасы от ТОО «СГХК» к Покупателю, оформленный должным образом (накладная, акт приемки-передачи, счет-фактура, спецификация, доверенность и т. п.).
("51") Реализация запасов отражается следующими бухгалтерскими записями:
- отражение реализованных на сторону запасов по фактической себестоимости:
Дебет счета 801/85,
Кредит счетов 201-208;
- отражение реализованных на сторону запасов по цене реализации (без НДС):
Дебет счета 301,
Кредит счета 701/85;
- на сумму предоставленных скидок с продаж, скидки с цены реализованных запасов:
Дебет счета 712, 713,
Кредит счета 301;
- на суму НДС (согласно счету-фактуре):
Дебет счета 301,
Кредит счета 633;
- оплата счета покупателем:
Дебет счетов 441, 451,
Кредит счета 301.
Учет запасов, переданных в Уставный капитал других хозяйствующих субъектов
Запасы могут быть переданы другим хозяйствующим субъектам как вклад в Уставный капитал. Основанием для списания с баланса ТОО «СГХК» таких запасов является оформленный должным образом документ, подтверждающий переход права собственности на запасы от СГХК к хозяйствующему субъекту, участником которого он является.
Передача запасов в Уставный капитал отражается следующими бухгалтерскими записями:
- списание фактической себестоимости переданных в Уставный капитал материалов:
("52") Дебет счета 845/15,
Кредит счетов 201-206, 208;
- отражение переданных в Уставный капитал запасов по оценочной стоимости (как это предусмотрено законодательством Республики Казахстан при передаче имущества в Уставный капитал):
Дебет счета 141-143,
Кредит счета 727/17.
7.1.15. Складской учет запасов и документальное оформление
7.1.15.1. Общие положения по организации складского учета запасов
Уровень учета товарно-материальных запасов неразрывно связан с состоянием и организацией складского и весоизмерительного хозяйства, что обеспечивается руководством филиала.
Необходимыми требованиями к складскому хозяйству являются:
- оснащение складских помещений техническими средствами охраны, автоматической и пожарной защитой и пожарной сигнализацией; оснащение мест хранения материалов необходимыми весовыми средствами, измерительными приборами и мерной тарой. оформление материальной ответственности путем заключения Договора о материальной ответственности, который обязывает материально-ответственных лиц возмещать ущерб, возникающий вследствие недостач, порчи, хищений товарно-материальных ценностей. Договор заключается только с теми работниками, должности и профессии которых включены в Перечень, утверждаемый Коллективным договором.
7.1.15.2. Основные документы, фиксирующие движение запасов
Движение запасов оформляется следующими типовыми формами первичного учета, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 01.01.01 г. № 000:
- доверенность (типовая форма ТМЗ-1а, которая применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных ценностей; приходный ордер (типовая форма ТМЗ-3), применяемый для оформления поступающих материалов от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется материально-ответственным лицом в день поступления товарно-материальных запасов на склад; акт о приемке товарно-материальных запасов (типовая форма ТМЗ-4), применяемый для оформления приемки материалов, имеющих расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков или поступающих без документов, который составляется в двух экземплярах комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителем незаинтересованной организации. После приемки товарно-материальных запасов акты с приложением документов (товарно-транспортных накладных и т. д.) передают: один экземпляр в бухгалтерию для учета движения товарно-материальных запасов, другой – для направления претензионного письма поставщику. Графа «Номер паспорта» заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении операций по поступлению товарно-материальных запасов, содержащих драгоценные металлы и камни. Одновременно с актом ф. ТМЗ-4 оформляется «Акт о недостачах и потерях товарно-материальных запасов в процессе заготовления, хранения и в производстве» (типовая форма ТМЗ-4а, приложение №35 к Учетной политике); акт о недостачах и потерях товарно-материальных запасов в процессе заготовления, хранения и в производстве (типовая форма ТМЗ-4а, приложение №35 к Учетной политике), который является основанием для списания с подразделений, ответственных за сохранность запасов и возмещения их стоимости за счет виновных. Акт заполняется в двух экземплярах и подписывается комиссией и виновными лицами. Первый экземпляр отправляется в бухгалтерию, второй остается в подразделении; акт о порче, бое, ломе товарно-материальных запасов (типовая форма ТМЗ-4б) - применяется для учета товарно-материальных запасов, подлежащих списанию в следствии допущенной в организации порчи, боя, лома. Составляется и подписывается комиссией в двух экземплярах. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально-ответственных лиц потерь товарно-материальных запасов. Второй экземпляр остается в подразделении; ("53") акт о приемке оборудования (типовая форма ТМЗ-8) – применяется для оформления поступившего на склад оборудования для установки. Акт составляется в двух экземплярах приемной комиссией. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад, акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру; акт о выявленных дефектах оборудования (типовая форма ТМЗ-10) – составляется при выявлении дефектов оборудования, поступающего на склад. Акт обязательно должен быть приложен к «акту о приемке оборудования» (ф. ТМЗ-8); акт приемки-передачи оборудования в монтаж (типовая форма ТМЗ-9) – составляется при передаче оборудования со склада в монтаж; лимитно-заборная карта (ф. М-8) применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых в производственной деятельности Компании, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов (норм) на производственные нужды, которая является документом для списания запасов со склада. Лимитно-заборные карты выписываются плановым (экономическим) отделом на каждый цех ежемесячно и утверждаются директором, после чего передаются на склад. При этом соблюдается принцип нормирования основных запасов, по которым нормы утверждены Компанией. В лимитно-заборной карте расписывается материально-ответственное лицо, установленное по цеху (участку) в каждом отдельном случае получения материалов и завскладом. По окончании месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию как основание для списания материалов со склада.
Сверхлимитный отпуск материалов оформляется Требованием (ф. М-10), которые выписываются на основании рапорта (служебной записки) руководителя цеха, участка, подписывается директором филиала и гл. бухгалтером;
- заборные карты – применяемые при отпуске ГСМ водителям. Заборные карты открываются на каждого водителя, с указанием номера и марки автомобиля, по которой кладовщиком производится отпуск ГСМ с указанием количества и даты, что подтверждается росписью водителя в каждом отдельном случае; накладная на внутреннее перемещение (ф. М-15), которая применяется для учета движения запасов внутри Компании; Акт об оприходовании товарно-материальных запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий, сооружений и других списываемых основных средств (типовая форма ТМЗ-11) – применяется для оприходования запасов вторичного использования, полученных от демонтажа и разборки; Требование – оформляется при выписке спецодежды работникам, в которых указывается норма. Требование подписывается директором, гл. бухгалтером и ответственным работником по технике безопасности.
7.1.15.3. Учет запасов на складах
На каждый вид запасов складской работник открывает «карточку учета товарно-материальных запасов» (типовая форма ТМЗ-5), в которой последним заполняются все реквизиты, относящиеся к поступившим запасам (товарам): единица измерения, цена, тип, марка, номенклатурный номер и т. д. Запись в карточку производится на основании должным образом оформленных документов на приход и расход материалов за месяц. После внесения всех записей по приходу и расходу в карточке выводится количественный остаток на конец месяца. При этом следует иметь в виду, что на складах приходуются все без исключения запасы, независимо от их стоимости и срока службы.
По окончании месяца, в срок до 3 числа следующего месяца работник бухгалтерии непосредственно на складе производит проверку записей в карточках складского учета на основании имеющихся приходных и расходных документов. Проверка производится по каждой позиции запасов и по каждой записи, о чем бухгалтер расписывается в специальной графе карточки построчно.
Обязательным требованием при ведении складского учета является сверка бухгалтерией записей в карточках с приходно-расходными документами и выведение остатков запасов на конец месяца до обработки данных в бухгалтерии.
По завершению проверки «карточек учета товарно-материальных запасов» (как указано в предыдущих двух абзацах) складской работник составляет «ведомость учета остатков товарно-материальных запасов на складе» (типовая форма ТМЗ-7). Ведомость заполняется по данным «карточек учета товарно-материальных запасов»
Сдача-приемка приходно-расходных документов от склада в бухгалтерию производится по «реестру приема-сдачи документов» (типовая форма ТМЗ-6). Реестр составляется материально-ответственным лицом.
7.1.15.4. Учет запасов в бухгалтерии
Бухгалтерия, получив приходно-расходные документы, вводит по ним информацию по приходу и расходу в программу 1-С в разрезе каждого из счетов подраздела 20. Сдача документов в бухгалтерию и ввод информации осуществляются не реже одного раза в неделю. Обязательными выходными документами в результате обработки материалов в программу 1-С должны быть:
ведомости аналитического учета по каждому счету (остаток, приход расход и остаток в суммовом выражении); ведомости наличия запасов по материально-ответственным лицам в разрезе счетов (сальдовая); ведомость движения запасов по материально-ответственным лицам (остаток, приход, расход, остаток); ("54") оборотная ведомость движения материальных ценностей.Сальдовые ведомости в обязательном порядке должны ежемесячно подписываться материально-ответственным лицом.
При организации складского учета в программе 1-С должен выполняться следующий цикл операций, обеспечивающий получение требуемой информации и ведение контрольных функций:
- ввод информации о приходе, формирование фактической себестоимости поступившего запаса и выписка приходного документа (приходный ордер); формирование документа – основания на отпуск запасов в производство (требование, ЛЗК); формирование накладной на отпуск ТМЗ и расходного складского ордера; создание сопроводительных накладных на внутреннее перемещение; расчет средних цен при отпуске материала в производство, а также на сторону с учетом сальдовых остатков прошлого периода и поступлений в данном периоде; реализовать учет количественных и стоимостных лимитов при отпуске материальных запасов в производство. Лимиты вводить при оформлении ЛЗК. В случае сверхлимитного отпуска в накладной на отпуск необходимо указывать реквизиты соответствующего разрешения; обеспечение автоматической взаимосвязи между модулями «Мат. ценности» и «Банк – отчеты» в целях сверки бухгалтерского и складского учета; ежемесячное формирование оборотно-сальдовых ведомостей по материально-ответственным лицам в разрезе счетов 20 раздела, указанным в Учетной политике, в которых бы отражалось полное движение запасов по всей номенклатуре, числящейся за данным материально - ответственным лицом, а не только по тем материальным ценностям, по которым было движение в данном месяце; выдавать в автоматическом режиме сводные оборотно-сальдовые ведомости по всей имеющейся номенклатуре запасов по каждому балансовому счету 20 подраздела, указанному в Учетной политике; при формировании Отчета о движении и наличии ГСМ в подотчете у каждого водителя, в модуле «Мат. ценности» обеспечивать учет ГСМ в килограммах и параллельно в литрах, т. к. нормы на списание установлены в литрах; получить в автоматическом режиме ежемесячную оборотно-сальдовую ведомость по учету спецодежды в носке в разрезе персонального учета по работнику, учитываемой на забалансовом учете.
Основными задачами по учету спецодежды считать:
- введение в систему норм выдачи спецодежды и спец. обуви; введение номенклатурных персональных карточек учета спецодежды; процедура регистрации в персональных учетных карточках; отслеживание окончания норм носки эксплуатации, возможности списания.
7.1.16. Типовые корреспонденции счетов по учету Запасов
("55") В бухгалтерском у чете используются следующие типовые записи по отражению операций с Запасами:
№ п/п | Содержание записей | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Поступление Запасов: | 201-206,208 | 671 |
| 331 | 671 | |
| 201-206,208 | 671 | |
| 671 | 441, 431, 451 | |
2 | Сумма недостачи сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества и потери от порчи, обнаруженные при приемке на склад поступивших, ранее оплаченных или акцептованных материальных ценностей:
| 334/04 | 671 |
| 441 | 334/04 | |
| 845/08 | 671 | |
| 845/08, сторно | 671, сторно | |
| 441 | 671 | |
| 441 | 727/19 | |
3 | При обнаружении в счетах поставщиков несоответствия цен и арифметических ошибок:
| 334/04 | 671 |
| 441 | 334/04 | |
| 845/08 | 334/04 | |
4 | Оприходование запасов, поступивших без расчетных документов поставщиков (неотфактурованные поставки):
| 201-206, 208 | 671 |
| 201-206, 208, сторно | 671, сторно | |
| 201-206, 208 | 671 | |
| 331 | 671 | |
| 671 | 441 | |
5 | Приобретение материалов:
| 201-206, 208 | 641-643 |
| 201-206, 208 | 687 | |
| 331 | 641-643, 687 | |
6 | Оприходование материалов, стоимость которых оплачена:
| 201-206, 208 | 451 |
| 201-206, 208 | 333 | |
| 331 | 451, 333 | |
7 | Оприходование строительных материалов, полученных от заказчиков (генподрядчиков):
| 208 | 671, 687 |
| 331 | 671, 687 | |
8 | Оприходование строительных конструкций и деталей, полученных от заказчиков (генподрядчиков): | 202 | 671, 687 |
- на сумму НДС (согласно счету-фактуре) | 331 | 671, 687 | |
9 | Списание фактической себестоимости оборудования или его части, сданной в монтаж | 126 | 202 |
10 | Оплачены за счет выданных подотчетных сумм расходы по заготовке и доставке запасов | 201-206, 208 | 333 |
11 | Запасы, поступившие безвозмездно:
| 201-206, 208 | 727/03 |
12 | Оприходованы излишки запасов, выявленные при инвентаризации | 201-206, 208 | 727/04 |
13 | Оприходование запасов, полученных от ликвидации основных средств (по цене возможного использования или реализации) | 206/03 | 722 |
14 | Расходы по доставке и разгрузке прибывшего груза:
| 201-206, 208 | 671, 687 |
| 331 | 671, 687 | |
| 201-206, 208 | 920 | |
| 201-206, 208 | 681 | |
| 201-206, 208 | 635 | |
15 | Расходы, связанные с командировкой работников для заготовки запасов | 201-206, 208 | 333 |
16 | Оприходование запасов собственного производства, предназначенных для внутреннего пользования | 201-206, 208 | 900, 920 |
17 | Оприходование отходов производства по цене возможного использования | 206/03 | 900, 920 |
18 | Запасы, полученные при разборке бракованной продукции, по цене возможного использования или реализации | 206/03 | 900 |
19 | Запасы, полученные в процессе капитального ремонта основных средств и принятые на учет по цене возможного использования или реализации. | 205/02 | 920 |
20 | Оприходование полуфабриката и готовой продукции собственного производства, используемых для собственных нужд в качестве запасов | 201-206, 208 | 900, 920 |
21 | Отражение стоимости услуг транспортных и других сторонних организаций, оказанных при заготовке запасов: | 201-206, 208 | 671,687 |
- на сумму НДС (согласно счету-фактуре) | 331 | 671, 687 | |
22 | Запасы, переданные в переработку на сторону:
| 207/01 | 201-206, 208 |
| 207/01 | 671 | |
| 201-206, 208 | 207/01 | |
| 331 | 671 | |
| 671 | 441, 451 | |
23 | Списание запасов, отпущенных на нужды:
| 901 | 201-206, 208 |
24 | Списание запасов, израсходованных на подготовку и освоение производства (кроме подлежащих капитализации в виде нематериальных активов) | 821 | 201-206, 208 |
25 | Списание запасов на проведение подготовительных работ в добывающих отраслях, если не относятся к капитальным затратам | 343 | 201-206, 208 |
26 | Возврат поставщику запасов по качеству, количеству и другим параметрам, не соответствующим условиям контракта (если они были ранее оприходованы):
| 671 | 201-206, 208 |
| 334/04 | 201-206, 208 | |
| 671, 334/04 | 331 | |
27 | Безвозмездная передача запасов физическим или юридическим лицам | 845/03 | 201-206, 208 |
28 | Списание запасов, утраченных при стихийных бедствиях или израсходованных при ликвидации их последствий | 861, 862 | 201-206,208 |
29 | Внутреннее перемещение запасов | 201-206, 208 | 201-206, 208 |
30 | Отражение реализованных на сторону излишних и неиспользуемых в производстве запасов:
| 845/16 | 201-206, 208 |
| 301 | 727/18 | |
| 712, 713 | 301 | |
| 301 | 633 | |
| 441 | 301 | |
31 | Доведение стоимости запасов до Возможной Чистой Цены Продаж | 845/13 | 687/04 |
32 | Если изменились обстоятельства, ранее приведшие к доведению стоимости запасов до Возможной Чистой Цены Продаж | 845/13, сторно | 687/04 сторно |
33 | Недостачи, потери и порча запасов на приобъектных складах, в кладовых, цехах или у подотчетных лиц в пределах норм естественной убыли, а также сверх норм естественных норм естественной убыли, когда нет уверенности во взыскании стоимости потерь с виновников:
| 901 | 201-206, 208 |
| 845/04 | 201-206, 208 | |
| 845/04 | 331 | |
В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в течение отчетного года:
| 845/04, сторно | 201-206, 208; сторно | |
| 845/17 | 201-206, 208 | |
| 334 | 727/19 | |
| 334 | 633 | |
| 441, 451 | 334 | |
В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в последующие годы | 441, 451 | 727/19 | |
34 | Недостача, потеря и порча запасов на центральных складах:
| 821/01 | 201-206, 208 |
| 845/04 | 331 | |
В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в течение отчетного года
| 845/04, сторно | 201-206, 208, сторно | |
| 845/04, сторно | 331, сторно | |
отражается в учете:
| 845/17 | 201-206, 208 | |
| 334 | 727/19 | |
| 334 | 633 | |
| 441, 451 | 334 | |
В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в последующие годы | 441, 451 | 727/19 | |
35 | Передача запасов в Уставный капитал прочих хозяйствующих субъектов: | ||
| 845/15 | 201-206, 208 | |
| 141-143 | 727/17 | |
36 | Поступление материалов от акционеров в счет оплаты акций Компании | 201-206, 208 | 511 |
("56") 7.2. УЧЕТ ТОВАРОВ
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
