Пример. В 2007 г. предприниматель, применяя упрощенную систему налогообложения, понес убытки в размере руб. В последующие налоговые периоды предприниматель имел следующие результаты своей деятельности:
N года | Период | Сумма прибыли (+), убытка (-), руб. |
1 | 2007 г. | +,00 |
2 | 2008 г. | +,00 |
3 | 2009 г. | +,00 |
4 | 2010 г. | +,00 |
5 | 2011 г. | +,00 |
6 | 2012 г. | +,00 |
7 | 2013 г. | +,00 |
8 | 2014 г. | +91 000,00 |
9 | 2015 г. | +98 000,00 |
10 | 2016 г. | +,00 |
Итого | +1 ,00 |
Понесенные убытки будут приниматься в следующих налоговых периодах в следующих суммах:
N | Период | Сумма | Убыток в | Налогооблагаемая | Сумма |
1 | 2007 г. | +,00 | 33 000,00 | 77 000,00 | ,00 |
2 | 2008 г. | +,00 | 36 000,00 | 84 000,00 | ,00 |
3 | 2009 г. | +,00 | 30 000,00 | 70 000,00 | ,00 |
4 | 2010 г. | +,00 | 99 150,00 | ,00 | ,00 |
5 | 2011 г. | +,00 | 76 500,00 | ,00 | ,00 |
6 | 2012 г. | +,00 | 51 000,00 | ,00 | ,00 |
7 | 2013 г. | +,00 | 54 000,00 | ,00 | ,00 |
8 | 2014 г. | +91 000,00 | 27 300,00 | 63 700,00 | ,00 |
9 | 2015 г. | +98 000,00 | 29 400,00 | 68 600,00 | ,00 |
10 | 2016 г. | +,00 | 32 400,00 | 75 600,00 | 0 |
Итого | +1 ,00 | ,00 | 1 ,00 |
Следовательно, по окончании 10 лет с года получения убытка неучтенной останется сумма убытка в размере руб. (рубруб.). Но на будущие налоговые периоды эта сумма больше переноситься не будет в связи с истечением 10 лет с момента получения этого убытка.
Порядок исчисления и уплаты единого налога
Если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов. В таких случаях при налогообложении доходы налогоплательщика не уменьшаются на сумму расходов налогоплательщика. Но доходы могут быть скорректированы при возврате проданной продукции по инициативе покупателя с соответствующим возвратом ранее уплаченных денежных средств.
Если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Пример. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, что означает применение кассового метода признания доходов. За первый квартал предприниматель имел следующие результаты хозяйственной деятельности:
Наименование показателя | Величина оплаченных доходов или расходов, в руб. |
Доходы | 3 |
Расходы | 2 |
Разница между суммой | 1 |
При объекте налогообложения в виде дохода расчет налога и сумма налоговых обязательств составит:
3 руб. x 6% = руб.
При объекте налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, расчет налога и сумма налоговых обязательств составит:
(3 рубруб.) x 15% = руб.
Налоговый период по единому налогу - это год, и поэтому налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В гл. 26.2 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщики:
1) выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу;
2) выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Пример. Индивидуальный предприниматель получил по итогам своей деятельности за 2006 г. следующие показатели:
Период | Доходы | Расходы | Налогооблагаемая база |
I квартал | 2 | 1 | |
II квартал | 1 | 1 | |
III квартал | 2 | 2 | |
IV квартал | 3 | 2 | 1 |
Итого за год | 9 | 7 | 2 |
Налоговая база нарастающим итогом составит:
Период | Налоговая база при объекте | Налоговая база при объекте |
I квартал | 2 | |
II квартал | 3 | 1 |
III квартал | 6 | 1 |
IV квартал | 9 | 2 |
Сумма единого налога по периодам:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
