Принимать наличные деньги от населения или от юридических лиц за проданные товары (работы, услуги) индивидуальный предприниматель может только с применением контрольно-кассовой техники. Следовательно, что в момент оплаты товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами индивидуальный предприниматель должен выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на контрольно-кассовой технике.
Индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:
1) продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
2) продажи ценных бумаг;
3) продажи лотерейных билетов;
4) продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
5) обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
6) торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
7) разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом) и т. д.
В соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" под контрольно-кассовой техникой понимается техника, которая используется при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт; это контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью; также сюда относятся электронно-вычислительные машины и программно-технические комплексы. Вся ККТ должна иметь в своем составе общие элементы, к которым относят денежный ящик, блок клавиатуры, блок фискальной памяти, оперативное запоминающее устройство, печатающее устройство и т. д.
В момент приобретения ККТ необходимо учесть требования, которые предъявляет к ней Закон N 54-ФЗ:
1) модель ККТ, которую использует индивидуальный предприниматель, должна быть внесена в Государственный реестр;
2) техника должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме;
3) ККТ должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
4) техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика.
Модели ККТ содержатся в Приказе Федерального агентства по промышленности от 6 марта 2007 г. N 105 "О Государственном реестре контрольно-кассовой техники". Общей особенностью для контрольно-кассовой техники, внесенной в Реестр, является наличие у нее фискальной памяти. Память служит инструментом для контроля налоговыми органами за проведенными операциями с использованием ККТ. Доступ к фискальной памяти имеют только сотрудники центров технического обслуживания ККТ, которые знают специальный код, зарегистрированный налоговыми органами.
Существуют различные виды кассовых аппаратов:
1) автономная ККТ;
2) пассивная системная ККТ;
3) активная системная ККТ;
4) фискальный регистратор.
Автономной ККТ называется контрольно-кассовая техника, функциональные возможности которой ограничены. Расширить возможности этой техники можно лишь путем подключения дополнительных устройств ввода-вывода. К автономной ККТ относятся портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети.
Пассивную системную ККТ можно использовать как автономную "кассу", и включить в работу компьютерно-кассовой системы. В этом случае управление этой системой ведется с компьютера, а не с ККТ.
Если включить в компьютерно-кассовую систему активную системную ККТ, то управлять системой можно с ККТ.
Фискальный регистратор - это ККТ, которая может работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через каналы связи.
Регистрация ККТ в налоговых органах
Использовать ККТ можно только после того, как она пройдет регистрацию в налоговых органах. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуальный предприниматель должен представить следующие документы:
1) заявление о регистрации ККТ. Форма заявления приводится в Приложении к Приказу N ВГ-3-14/36.
2) технический паспорт ККТ (оригинал и копию);
3) паспорт версии ККТ (оригинал и копию);
4) договор на техническое обслуживание ККТ в ЦТО (оригинал и копию);
5) журнал кассира-операциониста.
В случае если приобретен аппарат, бывший в эксплуатации, вместе с перечисленными документами представляется копия старой регистрационной карточки с отметкой о снятии его с учета в предыдущей налоговой инспекции.
После сдачи документов, налоговики в течение пяти дней обязаны зарегистрировать кассовый аппарат.
В процедуре регистрации ККТ участвует сотрудник отдела регистрации ККТ налоговой инспекции, специально вызванный специалист ЦТО и индивидуальный предприниматель. Налоговый инспектор должен просматривать представленные документы для регистрации ККТ, проверять достоверность изложенных в заявлении данных. Специалист ЦТО должен проверить исправность и работоспособность аппарата, осуществить программирование печати кассового чека ККТ.
Чек должен содержать следующую информацию:
1) фамилию индивидуального предпринимателя - владельца ККТ;
2) его ИНН;
3) заводской номер ККТ;
4) порядковый номер чека;
5) дату и время покупки;
6) стоимость покупки.
Дополнительной информацией может быть:
1) номер секции;
2) выделение в чеке налогов;
3) пароли кассиров.
Так как аппарат приобретен в нерабочем (нефискальном) режиме, то проводится фискализация новой ККТ. В этом режиме функционируют все элементы ККТ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать отчетов. Нефискальный режим используется для проверки работоспособности техники, например в учебных целях.
Процедуру фискализации необходимо пройти, даже если вы купили подержанную технику. Эта процедура проводится в специальном режиме, который доступен только налоговому инспектору. В этом случае вводятся следующие реквизиты:
1) заводской номер ККТ;
2) регистрационный номер ККТ;
3) ИНН налогоплательщика;
4) дату проведения фискализации;
5) пароль доступа к ККТ.
Затем налоговый инспектор устанавливает цифровой пароль, который защищает фискальную память от взлома. После этого специалист ЦТО опечатывает машину, ставя свою пломбу. Потом в техпаспорте ККТ в разделе "Ввод в эксплуатацию" специалист ЦТО расписывается и указывает номер своего удостоверения и оттиск пломбира.
Далее происходит процедура испытаний ККТ: пробивают условную сумму и проверяют, правильно ли на чеке отпечатались реквизиты. Налоговый инспектор вводит тот самый секретный пароль и снимает пробный отчет фискальной памяти.
Убедившись в исправности ККТ, правильности написания всех реквизитов предпринимателя на чеке, нормальной работе блока фискальной памяти, инспектор прилагает к заявлению кассовый чек, итоговый и фискальный отчеты.
После фискализации налоговик присваивает ККТ номер и делает запись в книге учета ККТ, которую ведут налоговые органы. Потом сотрудник налоговой инспекции заверяет журнал кассира-операциониста своей подписью, ставит в нем печать налоговой инспекции и записывает дату фискализации. Журналу присваивается регистрационный номер кассового аппарата.
И наконец, налоговик заполняет карточку регистрации ККТ и подписывает ее. Вместе с карточкой индивидуальному предпринимателю возвращается паспорт на регистрируемый аппарат и договор о его техническом обслуживании.
Эта карточка должна находиться там, где установлена ККТ, в течение всего срока ее эксплуатации. Ее предоставляют по требованию осуществляющих контроль за применением ККТ. И возвращается налоговому органу при снятии аппарата с регистрации.
Расходы на приобретение ККТ
Кассовые аппараты служат больше года, и поэтому они являются основными средствами. В стоимость кассового аппарата включается не только сумма, которую уплатили продавцу, но и затраты на доставку и установку машины, также учитываются и затраты на ввод в эксплуатацию.
В случае если стоимость кассыруб. или менее, включать в состав амортизируемого имущества ККТ не нужно. Стоимость такой ККТ нужно включить в материальные расходы в том отчетном периоде, когда кассовая машина была введена в эксплуатацию.
А в случае, если первоначальная стоимость ККТ превышаетруб., то списать ее на затраты сразу нельзя, придется начислять амортизацию.
В соответствии с Общим классификатором основных средств кассовые аппараты относят к средствам механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда. Такая техника попадает в четвертую амортизационную группу основных средств, и срок их полезного использования составляет от 5 лет и 1 месяца до 7 лет включительно.
В случае если предприниматель приобрел поддержанный кассовый аппарат, срок службы может быть уменьшен на срок службы у предыдущего владельца.
Если индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, то он может принять к вычету сумму уплаченного налога. Для этого необходимо выполнить условия:
1) кассовый аппарат должен быть введен в эксплуатацию;
2) налог в составе цены ККТ должен быть уплачен поставщику;
3) должен быть получен счет-фактура, где сумма НДС выделена отдельной строкой.
Если индивидуальный предприниматель пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения или переведен на ЕНВД, то принять к вычету из бюджета сумму уплаченного НДС нельзя. В этом случае она полностью включается в первоначальную стоимость ККТ.
Документы, которые необходимо составлять при работе на ККТ
В случае если индивидуальный предприниматель собирается самостоятельно работать на ККТ, ему придется освоить правила ее эксплуатации в объеме технического минимума, а также изучить Типовые правила эксплуатации ККТ.
Центры технического обслуживания осуществляют подготовку кассиров-операционистов по вопросам применения ККТ. Если предприниматель принимает сотрудника на должность кассира-операциониста, то с ним необходимо заключить договор о полной материальной ответственности.
При вводе кассовой техники в эксплуатацию, а также при инвентаризации кассы оформляется Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (форма N КМ-1).
Этот акт оформляется в двух экземплярах членами комиссии с обязательным участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора). Один экземпляр акта передается в организацию, обслуживающую и контролирующую контрольно-кассовые машины, а второй остается у предпринимателя. В акте содержится следующая информация:
1) показания контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти), регистрирующих количество переводов показаний суммирующих счетчиков на нули;
2) показания главного суммирующего счетчика;
3) показания секционных суммирующих денежных счетчиков.
Акт подписывают представитель контролирующей организации и индивидуальный предприниматель.
На каждый кассовый аппарат должен открываться Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4), в котором ежедневно фиксируются операции по приходу и расходу денег. Этот журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора и индивидуального предпринимателя. В нем ведется учет выручки, полученной с применением ККТ.
Записи в этом журнале должны вестись ежедневно в хронологическом порядке без помарок.
В случае если кассовый аппарат установлен непосредственно на прилавке магазина, за стойкой бара, то используется Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5).
Использование вместо ККТ бланков строгой отчетности
Предприниматели могут не применять ККТ, если оказывают услуги населению, в том числе другим индивидуальным предпринимателям.
Порядок расчетов с индивидуальными предпринимателями приравнен к порядку расчетов с населением, так как население и индивидуальные предприниматели - это граждане, но только при условии выдачи им соответствующих бланков строгой отчетности.
Перечень действующих бланков строгой отчетности
Наименование документа | Код | Утверждено |
1 | 2 | 3 |
Квитанция (на ремонт, требующий расхода материалов) | 0790001 | Письмо |
Копия квитанции (на ремонт, требующий расхода | 0790001 | |
Наряд-заказ (на ремонт, требующий расхода | 0790002 | |
Квитанция (на пошив и ремонт обуви и кожаных | 0790003 | |
Копия квитанции (на пошив и ремонт обуви и кожаных | 0790003 | |
Наряд-заказ (на пошив и ремонт обуви и кожаных | 0790004 | |
Квитанция (на услуги фотографии, фотолаборатории, | 0790005 | |
Копия квитанции (на услуги фотографии, | 0790005 | |
Наряд-заказ (на услуги фотографии, фотолаборатории, | 0790006 | |
Квитанция (на ремонт и пошив одежды) | 0790007 | |
Наряд-заказ (на ремонт и пошив одежды) | 0790008 | |
Квитанция (на услуги химчистки) | 0790009 | |
Копия квитанции (на услуги химчистки) | 0790009 | |
Наряд-заказ (на услуги химчистки) | 0790010 | |
Обязательство-квитанция (на прокат предметов) | 0790016 | |
Копия обязательства-квитанции (на прокат предметов) | 0790017 | |
Залоговый билет | 0790019 | |
Опись вещей (сданных под залог) | 0790020 | |
Сохранная квитанция | 0790021 | |
Копия сохранной квитанции | 0790021 | |
Опись вещей (сданных на хранение) | 0790022 | |
Кассовая ведомость приема выручки (за ремонт в | 0790024 | |
Копия кассовой ведомости приема выручки (за ремонт | 0790024 | |
Квитанция (на ремонт и изготовление ювелирных | 0790027 | |
Копия квитанции (на ремонт и изготовление ювелирных | 0790027 | |
Наряд-заказ (на ремонт и изготовление ювелирных | 0790028 | |
Талон на услуги парикмахерской | 0790029 | |
Листок учета выработки (услуги парикмахерской) | 0790030 | |
Квитанция (стирка) | 0790031 | Письмо |
Копия квитанции (стирка) | 0790031 | |
Наряд-заказ (стирка) | 0790032 | |
Квитанция (на изготовление и установку памятника, | 0790311 | |
Копия квитанции (на изготовление и установку | 0790311 | |
Наряд-заказ (на изготовление и установку памятника, | 0790312 | |
Квитанция (на ритуальные услуги) | 0790313 | |
Копия квитанции (на ритуальные услуги) | 0790313 | |
Наряд-заказ (на ритуальные услуги) | 0790314 | |
Копия наряда-заказа (на ритуальные услуги) | 0790314 | |
Квитанция (на ремонт и техническое обслуживание | 0751602 | |
Копия квитанции (на ремонт и техническое | 0751602 | |
Наряд-заказ (на ремонт и техническое обслуживание | 0751603 | |
Копия наряда-заказа (на ремонт и техническое | 0751603 |
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" (с изм. от 5 декабря 2006 г.) бланк строгой отчетности должен содержать следующие обязательные реквизиты:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
