Индивидуальный предприниматель: ведение бухгалтерского учета и налогообложение (стр. 2 )

1) заявление о регистрации в качестве страхователя;

2) копию паспорта или другого документа, удостоверяющего личность;

3) копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах.

Адвокатам необходимо представить:

1) заявление о регистрации в качестве страхователя;

2) копию удостоверения адвоката;

3) копию паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.

1.5. Ответственность индивидуального предпринимателя

Предпринимательская деятельность - одна из форм участия людей в бизнес-отношениях. Это осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.

Предпринимательство объективно сопряжено с некоторой неопределенностью и неустойчивостью, возможной невостребованностью своей деятельности, угрозой потери времени, ресурсов и прибыли.

Также одной опасностью для предпринимателя является юридическая ответственность. Российское законодательство содержит немало норм, на основании которых индивидуальный предприниматель может быть привлечен к ответственности. Они рассредоточены в самых разных законодательных актах, нормативных документах и т. д.

Ответственность индивидуального предпринимателя по Гражданскому кодексу РФ: индивидуальные предприниматели отвечают по своим обязательствам всем имуществом (ст. 24). Таким имуществом может служить и личное имущество, за исключением предметов первой необходимости (ст. 446 ГПК РФ) - это, как правило, единственное жилье, земля под ним, предметы домашней обстановки и обихода, одежда, обувь, продукты.

Если предприниматель причинит имущественный вред физическим или юридическим лицам (чаще всего - контрагентам по сделкам), то его ответственность будет представлять собой возмещение убытков. К убыткам относят не только реально понесенные имущественные потери (прямой ущерб), но и неполученный доход (упущенная выгода).

Даже если в договоре специально не описана ответственность в виде возмещения убытков, это не означает, что компенсация потерь невозможна. Но предприниматель может сократить долю ответственности, если при заключении договора он ограничит ее возмещением исключительно прямого ущерба, что не противоречит закону.

Гражданско-правовые договоры могут предусматривать также и иные санкции имущественного характера, например неустойки. Они могут быть установлены в виде твердой суммы (штрафа) или в виде платежа, зависящего от длительности нарушения (пени). Контрагенты не вправе требовать от предпринимателя выплаты неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств, если ответственность за такое исполнение не была предусмотрена в договоре.

В соотношении убытков и неустойки гражданское законодательство устанавливает специальные правила. Убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой, если договором не предусмотрено иное.

Другие варианты, которые стороны договора могут установить:

1) по выбору кредитора взыскиваются либо убытки, либо неустойка;

2) взыскивается только неустойка;

3) взыскивается неустойка и сверх нее убытки в полном объеме.

Допускается добровольное исполнение обязанности по уплате неустойки и убытков, в противном случае взыскание происходит по суду, но в этом случае предпринимателю, возможно, придется дополнительно возместить судебные затраты взыскателя, включая расходы на адвоката и государственную пошлину (ст. 98 ГПК РФ, ст. 110 АПК РФ).

Судом может предоставляться рассрочка либо отсрочка уплаты неустойки. Суд вправе уменьшить размер неустойки, если ее величина явно несоразмерна последствиям нарушения (ст. 333 ГК РФ).

Важно знать, что если предприниматель лично не виноват в срыве сделки или в причиненном ущербе, то он все равно отвечает за неисполнение обязательств по договору. Он освобождается от ответственности, только если обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор) помешали исполнить обязательства, что должно быть подтверждено документально.

Однако условие о безвиновной ответственности устанавливается в договоре по желанию сторон, то есть партнеры по сделке могут указать, что предприниматель будет отвечать только за то, в чем он непосредственно виноват.

Также ответственность индивидуального предпринимателя предусматривается трудовым законодательством. В случае если индивидуальный предприниматель использует наемный труд, он является работодателем и должен соблюдать требования трудового законодательства. То есть перед своими работниками предприниматель-работодатель несет материальную ответственность, он обязан возместить работнику его неполученный заработок в случае незаконных отстранения от работы и увольнения, задержки выдачи трудовой книжки (ст. 234 Трудового кодекса РФ), более того, за такие действия работник может потребовать возмещения морального вреда (ст. 237 Трудового кодекса РФ). В случае если работодатель нанес ущерб имуществу работника, предприниматель должен возместить ему урон в полном объеме по рыночным ценам, действующим на момент компенсации (ст. 235 Трудового кодекса РФ). Речь идет об имуществе, которое используется работником для выполнения трудовых функций, также и о его личных вещах, находящихся в офисе в рабочее время.

Работник не обязан в суде доказывать неправомерность действий работодателя или его виновность для требования о возмещении вреда, достаточно доказать наличие факта причинения вреда имуществу и размер причиненного вреда (ст. 233 Трудового кодекса РФ). Но если работодатель докажет, что не нарушил закон, то ответственность он нести не будет (ст. 1064 Гражданского кодекса РФ).

Предприниматель-работодатель обязан регистрировать трудовые договоры, в этом заключается главная особенность трудовых договоров (ст. 303 Трудового кодекса РФ).

В КоАП РФ предусмотрена ответственность за целый ряд правонарушений, в частности, связанных с нарушением норм о социальном партнерстве. За нарушение законодательства о труде и об охране труда предприниматель обязан заплатить до пяти тысяч рублей штрафа. Если бизнесмен совершает это нарушение дважды, то он может быть дисквалифицирован на срок до трех лет (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). Такое наказание заключается в лишении лица права осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законом.

Если бизнесмен уклоняется от участия в переговорах о заключении коллективного договора или нарушает допустимый срок заключения договора, то ему придется заплатить штраф в размере до трех тысяч рублей (ст. 5.28 КоАП РФ). Также работодателя оштрафуют на три тысячи рублей, если он не предоставит информацию для проведения коллективных переговоров (ст. 5.29 КоАП РФ), и на пять тысяч рублей - если необоснованно откажется заключить коллективный договор (ст. 5.30 КоАП РФ). Бизнесмен, не выполнивший или нарушивший обязательства по коллективному договору, заплатит за это до пяти тысяч рублей штрафа (ст. 5.31 КоАП РФ).

Глава 15 КоАП посвящена правонарушениям в области финансов, налогов и сборов. Индивидуальные предприниматели несут ответственность как должностные лица, но это положение не распространяется на нормы Кодекса об административных правонарушениях, дублирующие составы правонарушений, предусмотренные Налоговым кодексом (ст. ст. 15.11, 1КоАП РФ). Это позволяет избежать двойной ответственности за данные правонарушения.

Глава 16 КоАП посвящена правонарушениям в области таможенного дела.

Также КоАП предусматривает ответственность за правонарушения в области предпринимательской деятельности. Если предприниматель работает без регистрации, то он будет оштрафован на сумму до двух тысяч рублей (ст. 14.1 КоАП РФ).

Если у предпринимателя поменялось место жительства, то он должен в течение трех дней с момента перемены места жительства сообщить об этом в регистрирующий орган (п. 5 ст. 5 Закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). Если предприниматель не сообщит в указанный срок о смене места жительства, то он заплатит государству до двух тысяч рублей (ст. 14.25 КоАП РФ).

Нарушение законодательства о рекламе будет стоить предпринимателю до двадцати тысяч рублей штрафа (ст. 14.3 КоАП РФ).

Продажа товаров ненадлежащего качества обойдется бизнесмену в пять тысяч рублей штрафа с возможным приостановлением деятельности на срок до 90 суток и вероятной конфискацией товара, отсутствие кассы - на сумму до четырех тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП РФ), обман и нарушение прав потребителя - до двух тысяч рублей, а несоблюдение правил продажи отдельных товаров обойдется в некоторых случаях в пять тысяч рублей (ст. ст. 14.7, 14.8, 14.15, 15.16 КоАП РФ).

Административная ответственность предусмотрена за незаконное получение кредита, нарушение валютного законодательства или законодательства об экспортном контроле.

За некоторые нарушения налогового законодательства установлены штрафы в твердой сумме (например, бизнесмен должен заплатить государству пять тысяч рублей за нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счетов в банках (ст. 118 НК РФ)), а за другие нарушения законодатель требует от предпринимателя перечислить долю своих доходов (например, уклонение от постановки на учет в налоговом органе оценивается в сумме до 20 процентов доходов (ст. 117 НК РФ); непредставление налоговой декларации будет стоить до 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате, плюс 10 процентов суммы налога за каждый месяц начиная с 181-го дня (ст. 119 НК РФ); неуплата/неполная уплата налога обойдется предпринимателю в сумму до 40 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ); невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога отнимет 20 процентов суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ)).

Порядок привлечения индивидуального предпринимателя к ответственности за совершение налоговых правонарушений такой же, что и для юридических лиц. Санкции взыскиваются в судебном порядке, но с 2006 г. налоговые органы получили право взыскивать с предпринимателей налоговые санкции самостоятельно, то есть во внесудебном порядке, на основании решения руководителя налоговой инспекции, но это касается штрафа в размере до пяти тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению налогового законодательства.

Если индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности, это не освобождает его от уплаты соответствующих налогов и пеней. В случае недоимки и пеней индивидуальному предпринимателю направляется требование об уплате налога, а в случае неисполнения требования - взыскание за счет денежных средств налогоплательщика (направление инкассового поручения в банк) либо за счет иного имущества налогоплательщика (в очередности, установленной Налоговым кодексом РФ).

Необходимо отметить, что сроки для применения всех указанных выше мер ограничены Налоговым кодексом. Допустим, если инспектор пропустил срок для обращения в суд, то он не сможет в дальнейшем взыскать соответствующие суммы, также и списать такую задолженность с лицевого счета налогоплательщика инспекция не имеет возможности. Вывод: если предпринимателю важно отсутствие каких-либо долгов, у него не будет другого выхода, кроме как уплатить недоимку в бюджет.

К обязательным платежам относятся и взносы в государственные внебюджетные фонды. Нарушение порядка их уплаты также может повлечь ответственность индивидуального предпринимателя. За нарушение срока регистрации в органах Пенсионного фонда РФ установлена ответственность в виде штрафа до десяти тысяч рублей (ст. 27 Закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Это касается случаев, когда предприниматель перечисляет пенсионные взносы не только за себя, но и за своих работников.

За непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, представление неполных и (или) недостоверных сведений предпринимателя могут оштрафовать на сумму до пяти тысяч рублей, за неуплату или неполную уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ может быть взыскано до 40 процентов взносов, подлежащих уплате.

Существует уголовная ответственность индивидуального предпринимателя. Разница между уголовной и административной ответственностью заключается в масштабе допущенных нарушений и размере причиненного вреда (потенциальной возможности его причинения). В этом случае действует принцип: в случае если налицо факт нарушений, лицо подлежит уголовной ответственности, если же состава преступления в действиях предпринимателя нет, то имеются основания для его привлечения к административной ответственности. Следовательно, двойная ответственность лица за один проступок исключена.

Преступление - нарушение правил охраны труда, которое причинило тяжкий вред здоровью либо повлекло смерть человека (ст. 143 УК РФ). Работодатели привлекаются к уголовной ответственности по этой статье, если не устранили известное им нарушение правил охраны труда, не обеспечили соблюдение правил при проведении конкретных работ либо дали указание, противоречащее этим правилам (Постановление Пленума ВАС от 01.01.01 г. N 1).

В случае отказа в приеме на работу беременной женщины или женщины, имеющей детей до трех лет (ст. 145 УК РФ), индивидуальный предприниматель может быть оштрафован на сумму до 200 тыс. руб. или приговорен к 180 часам принудительных работ в соответствии с уголовным законодательством. Эта норма направлена на защиту прав работников, но поскольку никто не ходит на собеседования с диктофонами, то реальные причины отказа доказать практически невозможно.

Кстати, по ст. 145.1 Уголовного кодекса работодатель - индивидуальный предприниматель не несет уголовной ответственности за невыплату зарплаты более двух месяцев, ведь субъектом данного преступления может быть только руководитель юридического лица. Но это не означает, что предприниматель не отвечает за невыплату зарплаты своим работникам, у них есть возможность взыскать с бизнесмена-работодателя причитающиеся денежные средства с процентами (ст. 236 ТК РФ), а также они могут потребовать возмещения убытков в гражданско-правовом порядке (гл. 59 ГК РФ).

В понятие "незаконное предпринимательство" входит осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации или представляет в регистрирующий орган документы, содержащие заведомо ложные сведения, также сюда относится осуществление предпринимательской деятельности без лицензии (ст. 171 УК РФ). Субъектом данного преступления может быть как зарегистрированный, так и не зарегистрированный в качестве предпринимателя без образования юридического лица гражданин. Термин "осуществление деятельности с нарушением правил регистрации" означает, что предприниматель ведет свою деятельность, заведомо зная, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (не представлен полный пакет необходимых документов, либо регистрация произведена в нарушение существующих запретов). Также сюда входит и ведение предпринимательской деятельности в период действия меры административной ответственности в виде дисквалификации. Гражданин несет уголовную ответственность за незаконное предпринимательство, если он причинил юридическим, физическим лицам или государству ущерб в сумме не менее 250 тыс. руб. либо получил доход в той же сумме (ст. 169 УК РФ). За это деяние налагается ответственность в виде штрафа на сумму до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до трех лет либо его могут лишить свободы на срок до пяти лет. А к лишению свободы имеют право добавить еще и штраф в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

К незаконному предпринимательству относят производство, приобретение, хранение или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке (ст. 171.1 УК РФ). Это деяние может повлечь для предпринимателя штраф до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период до двух лет, либо бизнесмена лишат свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.

Лишение свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового может повлечь за собой легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем (ст. ст. 174, 174.1 УК РФ), в случае если речь идет о легализации денежных средств, приобретенных другими лицами. А если же речь идет о собственных незаконных доходах, то индивидуальный предприниматель наказывается лишением свободы на срок до пятнадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

Незаконное получение кредита и злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. ст. 176, 177 УК РФ).

Незаконное получение кредита (с помощью предоставления кредитной организации заведомо ложных сведений о своем финансовом положении) влечет штраф до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период от одного года до двух лет либо лишение свободы на срок до пяти лет (ст. 176 УК РФ). Злостное уклонение от уплаты задолженности наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до двухсот сорока часов, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет (ст. 177 УК РФ).

Также ст. 177 Уголовного кодекса предусматривает привлечение к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, а также от оплаты ценных бумаг (в первую очередь векселей и облигаций).

Если задолженность не погашается (ценные бумаги не оплачиваются), при этом у кредитора имеется вступившее в силу решение суда, подтверждающее наличие и размер задолженности, то бездействие (невыплата долга) предпринимателя становится преступным, при этом размер долга значения не имеет.

Статьей 179 УК РФ рассматривается принуждение индивидуальным предпринимателем к совершению сделки или отказу от ее совершения. Это деяние влечет за собой лишение свободы на срок до десяти лет.

Незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара и сходных с ними обозначений (ст. 180 УК РФ). В данном случае наказание может быть назначено в виде штрафа в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет.

За уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ) индивидуальный предприниматель может быть наказан штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Статьями 198, 199.1, 199.2 УК РФ рассматривается ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, а также сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов. Уклонение от уплаты налогов наказывается штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет; за сокрытие имущества срок лишения свободы может быть повышен до пяти лет, а за неисполнение обязанностей налогового агента - до шести лет.

Итак, отметим главные принципы привлечения индивидуальных предпринимателей к ответственности:

1) презумпция невиновности означает, что вину привлекаемого к ответственности обязаны доказывать государственные органы, то есть предприниматель не обязан доказывать свою невиновность;

2) никто не может быть привлечен к ответственности дважды за одно и то же правонарушение, это значит, что за одно и то же деяние предприниматель не может быть привлечен одновременно к налоговой и административной ответственности или к административной и уголовной. Отметим, что привлечение предпринимателя к ответственности от имени РФ не освобождает его от компенсации убытков, причиненных пострадавшим лицам.

Таким образом, статус предпринимателя подразумевает не только независимость, высокий социальный статус и достаток, но и множество рисков, а также высокий уровень ответственности.

1.6. Прекращение деятельности

По Гражданскому кодексу (п. 3 ст. 23) к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила данного Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Но то, что касается ликвидации юридического лица, не может быть применено в отношении граждан - индивидуальных предпринимателей в силу особенностей их правового положения как субъектов предпринимательской деятельности.

В отношении индивидуальных предпринимателей законодательством предусмотрена особая процедура прекращения осуществления ими деятельности.

Прекращение предпринимательской деятельности физическим лицом влечет прекращение его соответствующих прав и обязанностей только после внесения в государственный реестр сведений о прекращении данным физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Перечислим обстоятельства, при наличии которых регистрирующий орган принимает решение о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 22.3 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"):

1) принятие физическим лицом решения о прекращении предпринимательской деятельности.

Некоторые индивидуальные предприниматели ошибочно полагают, что они могут добровольно прекратить свою деятельность и не обращаться с этим в какие бы то ни было государственные структуры. В этом случае за индивидуальным предпринимателем сохраняются все его обязанности (представление декларации в налоговые органы, уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и т. д.).

Чтобы решение о прекращении предпринимательской деятельности приобрело значение юридического факта, влекущего прекращение соответствующих прав и обязанностей индивидуального предпринимателя, индивидуальному предпринимателю необходимо представить в регистрирующий орган (непосредственно или по почте) по месту жительства заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности по форме N Р26001, а также документ об уплате государственной пошлины.

До 1 января 2004 г. за государственную регистрацию при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности взималась государственная пошлина в размере 80 руб. (п. 7 ст. 4 Закона РФ от 01.01.2001 N 2005-1 "О государственной пошлине").

В настоящее время размер государственной пошлины законодательством не установлен, то есть при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей с 1 января 2005 г. государственная пошлина не уплачивается.

После предоставления заявителем-предпринимателем необходимых документов регистрирующий орган принимает решение о государственной регистрации при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и вносит соответствующую запись в государственный реестр, после чего государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу;

2) смерть индивидуального предпринимателя.

В этом случае основанием для внесения в государственный реестр записи о государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являются сведения о смерти или признании судом физического лица умершим.

Если в месте жительства гражданина нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет и если он пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, то гражданин может быть объявлен судом умершим.

На основании решения суда органом записи актов гражданского состояния вносится запись о смерти в книгу государственной регистрации актов гражданского состояния. В течение десяти дней после регистрации таких фактов органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать о фактах смерти граждан в налоговые органы по месту своего нахождения (п. 3 ст. 85 Налогового кодекса РФ).

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя в данном случае утрачивает силу с момента его смерти.

В случае обнаружения места пребывания или явки гражданина, признанного безвестно отсутствующим или объявленного умершим, суд новым решением отменяет свое ранее принятое решение. Новое решение суда считается основанием для отмены управления имуществом гражданина и для аннулирования записи о смерти в книге государственной регистрации актов гражданского состояния (ст. 280 Гражданского процессуального кодекса РФ);

3) принятие судом решения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом).

Основанием для признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 214 Федерального закона от 01.01.2001 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Отношения, связанные с банкротством граждан, регулируются гл. 10 этого Закона.

При разрешении подобного спора кредиторы могут предъявлять свои требования к индивидуальному предпринимателю по обязательствам, которые не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, например о причинении вреда жизни, здоровью либо имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов и т. п. При этом неудовлетворенные требования личного характера сохраняют силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства.

В соответствии с п. 3 ст. 216 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, на основании чего регистрирующий орган в срок не более пяти рабочих дней со дня представления соответствующих документов осуществляет государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. При этом государственная регистрация лица, признанного несостоятельным (банкротом), в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента принятия вышеуказанного судебного решения, а не с момента внесения соответствующей записи в реестр;

4) прекращение предпринимательской деятельности в принудительном порядке по решению суда.

Согласно п. 3 ст. 25 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" такое решение может быть принято судом на основании требования регистрирующего органа о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке в связи с неоднократными либо грубыми нарушениями им законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей.

К таким нарушениям относятся неоднократное непредставление необходимых для включения в государственный реестр сведений либо представление ложных сведений.

Государственная регистрация о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном законодательством порядке копии соответствующего решения суда, государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента принятия судом такого решения.

При этом лицо, прекратившее осуществление предпринимательской деятельности в принудительном порядке по решению суда, вправе вновь обратиться с заявлением о его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только спустя один год со дня принятия регистрирующим органом указанного решения;

5) вступление в силу приговора суда, которым индивидуальному предпринимателю назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок.

В этом случае заверенная в установленном порядке копия вступившего в силу приговора, определения или постановления суда о назначении наказания в виде лишения физического лица права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок представляется судом в регистрирующий орган по месту жительства осужденного физического лица в течение пяти рабочих дней с даты вступления в силу вышеуказанных приговора, определения или постановления суда.

Государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента вступления в силу вышеуказанных судебных актов;

6) аннулирование документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя (иностранного гражданина или лица без гражданства) временно или постоянно проживать в РФ, или окончание срока действия указанного документа.

Такая информация представляется органом внутренних дел в регистрирующий орган по месту жительства физического лица в течение пяти дней с даты принятия решения об аннулировании или даты окончания срока действия вышеуказанного документа.

Государственная регистрация иностранного гражданина либо лица без гражданства в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования документа, подтверждающего право вышеуказанных лиц временно или постоянно проживать на территории РФ, или с момента окончания срока действия такого документа.

Во всех вышеперечисленных случаях прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя регистрирующий орган на основании вышеуказанных документов принимает решение о государственной регистрации и вносит соответствующую запись в книгу государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления соответствующих документов в налоговый орган. Регистрационный номер индивидуального предпринимателя попадает в разряд аннулированных и в дальнейшем не используется. Налоговому органу необходимо снять такого налогоплательщика с учета на основании сведений, содержащихся в государственном реестре.

Регистрирующий орган обязан выдать заявителю или направить в его адрес почтовым отправлением документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр, не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации. Этим документом является Свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р65001.

На основании выписки из государственного реестра, представляемой налоговыми органами, индивидуальные предприниматели снимаются с учета во внебюджетных фондах в течение пяти дней после внесения изменений в реестр.

1.7. Порядок ведения кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций устанавливает для предприятий, организаций и учреждений правила работы с денежной наличностью.

В соответствии с данным Порядком необходимо хранить наличные денежные средства в банках и сдавать в банки все наличные деньги, в кассе можно оставлять наличные только в пределах лимита, согласованного с банком.

Что касается индивидуального предпринимателя, то от него нельзя потребовать сдавать все наличные деньги в банк. Так как индивидуальный предприниматель - это физическое лицо и его денежные средства нельзя разделить на те, которые относятся к предпринимательской деятельности, и те, которые являются его личными средствами.

Перед кредиторами индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом, в том числе и теми деньгами, которые получены не от предпринимательской деятельности.

На свои личные средства предприниматель закупает товары, арендует помещение и несет другие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. На те деньги, которые он получил от покупателей за реализованные товары, предприниматель платит за квартиру, в которой живет, покупает продукты, одежду и прочие вещи, необходимые для личного потребления.

В Письме от 01.01.01 г. N 33-0-11/581 специалисты МНС России утверждают, что для индивидуального предпринимателя ведения кассовой книги не предусмотрено.

Кассовые операции необходимо оформлять типовыми межведомственными формами учетной документации.

Для учета кассовых операций используются унифицированные формы первичных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 01.01.01 г. N 88, к ним относятся формы:

1) КО-1 "Приходный кассовый ордер"; КО-2 "Расходный кассовый ордер";

2) КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

3) КО-4 "Кассовая книга";

4) КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

Получая наличные деньги в оплату проданного товара, индивидуальный предприниматель пробьет кассовый чек на ККМ и зафиксирует поступление выручки в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Причем пробивать кассовый чек ему необходимо как при расчетах с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, так и при расчетах с организациями. На основании показаний контрольно-кассовой техники индивидуальный предприниматель будет вести учет своих доходов, полученных наличными денежными средствами.

Другие поступления наличных денег для индивидуального предпринимателя не являются его доходами от предпринимательской деятельности, пробивать их по кассе не нужно, следовательно, и отражать в книге учета доходов и расходов не следует.

Оплачивая те или иные расходы наличными деньгами, предприниматель получит от продавца товаров (работ, услуг) документ, подтверждающий факт оплаты: чек ККТ, корешок к приходному кассовому ордеру, товарный чек и др.

Перечисленные документы будут являться теми первичными учетными документами, которые необходимы для отражения расходных операций в книге учета доходов и расходов.

Заработная плата, которая начисляется сотрудникам предпринимателя, выдается на основании разд. IV "Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов" книги учета доходов и расходов. В таблице N 5 сотрудники расписываются в получении начисленных денежных сумм. Следовательно, отдельную платежную ведомость на выдачу заработной платы предприниматель оформлять не должен.

Такой порядок индивидуальному предпринимателю удобен, если он сам выполняет обязанности кассира, самостоятельно получает и расходует наличные денежные средства.

Если индивидуальный предприниматель загружен другой работой, то наличные деньги от покупателей может принимать наемный работник, выдавая покупателям чек ККТ. В конце рабочего дня выручку, полученную от покупателей, кассир сдает предпринимателю, о чем делается соответствующая запись в книге кассира-операциониста.