Отчёт по результатам аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности Открытого акционерного общества «Металлоптторг» (стр. 2 )

Директор

– Аудит Бурятия»

Один экземпляр отчета получен:

Управляющий директор

Главный бухгалтер

Таблица № 1

№ п/п	Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности	Исходные данные	Значение базового показателя (т. руб.)	Доля от базового показателя (%)	Расчетное значение базового показателя для нахождения уровня существенности (гр.4 х гр.5) :100 ( т. руб.)
1	2	3	4	5	6
1	Объем реализации (без НДС)	Стр.010 гр.3 ф.№2	68022	2	1360,4
2	Себестоимость реализованной продукции, работы, услуг	Стр.020 гр.3 ф.№2	53001	2	1060,1
3	Коммерческие расходы	Стр.030 Ф.№2	7183	2	143,7
4	Управленческие расходы	Стр.040 Ф.№2	7165	2	143,3
5	Внеоборотные активы	Стр.190 гр.4 ф.№1	10115	2	202,3
6	Валюта баланса	Стр.300 гр.4 ф.№1	26806	2	536,1
7	Собственный капитал (итог раздела III баланса)	стр.490 гр. 4 Ф.№1	8197	10	819,7
8	Итого	Х	Х	Х	4 122,3
9	Среднее значение показателя (стр.6 гр.6 : количество базовых показателей)	Х	Х	Х	824,5

Таблица № 2

№ п/п	Виды рисков	Оценка рисков
1	Аудиторская оценка риска средств контроля (согласно расчета)	Средний
2	Аудиторская оценка неотъемлемого риска (согласно расчета)	Средний
3	Аудиторская оценка риска необнаружения (согласно расчета)	Низкий
4	Аудиторский риск	Средний

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

к Отчету по результатам аудита Общества за 2008 год

Результаты аудиторской проверки

1. Аудит учредительных документов, анализ правового состояния Общества

В ходе проверки рассмотрены вопросы: -  юридические основания на право функционирования экономического субъекта; -  наличие и форма учредительных документов; -  соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов; -  проверка законности видов деятельности; -  юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других экономических субъектов; -  наличие трудового договора с руководителем Общества и соответствие содержания трудового договора действующему законодательству; Источники информации: Устав, зарегистрированные изменения к уставу, свидетельство о государственной регистрации, регистрации в органах статистики, ИФНС, внебюджетных фондах, протоколы собраний. При аудите учредительных документов аудиторами выявлено соответствие требованиям Федерального закона «Об акционерных обществах»: 1.  редакция Устава соответствует требованиям действующего законодательства РФ, 2.  контракт с руководителем Общества заключен. Для определения финансовой устойчивости Общества Аудиторы приводят расчет чистых активов. Величина чистых активов Общества на 01.01.2008 г. составила:

Наименование показателей	Исходные данные (ф.№1)	На начало отчетного периода (гр.3 ф.№1) 01.01.08	На конец отчетного периода (гр.4 ф.№1) 01.01.09
1	2	3	4
I. Активы
1. Основные средства	120	9718	9875
2. Незавершенное строительство	130	722	0
3. Прочие необоротные активы (включая величину отложенных налоговых активов)	145	0	240
7. Запасы	210	6254	15170
8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	0	0
9. Дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал)	230 + 240	2021	1402
10. Денежные средства	260	388	7
11. Прочие оборотные активы	270	0	112
12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)		19103	26806
II. Пассивы
13. Долгосрочные обязательства по займам кредитам	510	0	0
14. Прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств и суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности)	515 + 520	592	644
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	4825	6525
16. Кредиторская задолженность	620	4680	11440
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
18. Резервы предстоящих расходов	650	0	0
19. Прочие краткосрочные обязательства (включая суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности)	660	0	0
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)		10097	17965
21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр.20).		9 006	8197

	Таким образом, величина чистых активов Общества превышает размер Уставного капитала, что соответствует требованиям статьи 114 Гражданского кодекса РФ и ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 01.01.01 года.
2. Аудит системы внутреннего контроля 3.  Аудит Учетной политики Общества 4.  Аудит внеоборотных активов	За разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля несет ответственность руководство Общества. В ходе проверки установлено: -  с материально-ответственными лицами заключены договоры о материальной ответственности; -  доступ к компьютерной базе данных бухгалтерского учета имеют лица, имеющие право доступа. -  учетная политика Общества в полной мере соответствует действующему законодательству и фактическому порядку учета; В целом аудиторы оценивают систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета как высокая, выбрав из трех оценок: «низкая», «средняя», «высокая». При проведении аудита учетной политики рассмотрены вопросы: -  наличие и состав распорядительных документов по учетной политике; -  соответствие формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов; -  последовательность применения учетной политики; -  наличие способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих организации достоверно отразить ее имущественное состояние и финансовые результаты; -  полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности; -  соблюдение учетной политики. Учетная политика Общества утверждена приказом № ___ от ___.12.07 г. на 2008 год. При проведении аудиторской проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными актами: 1.  Законом Российской Федерации от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями); 2.  Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 1; 3.  Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н; 4.  Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н; 5.  Учетной политикой Общества. Источники информации: При аудите операций по учету основных средств проверены и изучены следующие документы: -  договоры купли-продажи и получения в аренду объектов основных средств; -  документы, подтверждающие государственную регистрацию прав собственности (хозяйственного пользования, оперативного управления) на имущество; -  бухгалтерская отчетность; -  главная книга; -  регистры синтетического и аналитического учета по счету 01, 02; -  первичные документы: акты приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1); инвентарные карточки (книга) основных средств (форма № ОС-6), накладные. В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы: 1.  соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета. Движение по счету 01 «Основные средства» составило:

Счет	Сальдо на
01.01.2008 г.	01.01.09 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	,39		,65
02 «Амортизация ОС»		795		848

Операции по счету 01 «Основные средства»	Обороты по Дебету	Обороты по Кредиту
Сумма, руб.	Сумма, руб.
01.1 Основные Средства в организации	26	0
02.1 Амортизация ОС, учитываемых на сч.01.1		53

Данные строки 120 «Основные средства» Бухгалтерского баланса соответствуют данным бухгалтерского учета. 2.  Соответствие данных аналитического и синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета тождественны, что обеспечивается автоматизированным методом ведения бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7.». 3.  Наличие, сохранность и использование основных средств. Установление срока полезного использования вновь приобретаемого имущества осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства. С материально-ответственными лицами заключены договоры о материальной ответственности. Имущество используется в соответствии с уставными задачами Общества. 4.  Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций при принятии к учету и выбытию основных средств. Выборочной проверкой установлено, что ввод объектов и их списание осуществляется с действующей комиссией и с применением актов унифицированной формы. При принятии к учету и передаче объектов основных средств под отчет материально-ответственным лицам оформляются акты приемки-передачи ОС-1, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 01.01.2001 №7. Так в 2008 году введено в эксплуатацию основных средств на сумму 26 рублей – монтаж мостового крана, система видеонаблюдения и охранно-пожарной сигнализации. 5.  Правильное определение балансовой стоимости. Оценка основных средств в бухгалтерском учете Мы проанализировали расходы, связанные с приобретением объектов основных средств. Балансовая стоимость вводимых объектов основных средств определяется по фактическим расходам. 6.  Соблюдение методологии бухгалтерского учета. В ходе проверки не выявлены нарушения методологии бухгалтерского учета. Начисление амортизации осуществляется на счетах 20, 25, 26, 44. 7.  Правильность и своевременность начисления амортизации основных средств. В ходе проведения выборочной аудиторской проверки мы протестировали на выборочной основе правомерность отнесения начисленной амортизации по объектам основных средств. В результате было не выявлено замечаний. Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено.

Аудит доходных вложений в материальные ценности. Аудит нематериальных активов Аудит вложений во внеоборотные активы

Отсутствует объект учета. Отсутствует объект учета. При проведении проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными документами: 1.  Законом Российской Федерации от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями); 2.  Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н; 3.  Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н; Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденным Приказом МФ РФ от 20А2.94г. № 000. Источники информации: При аудите операций по учету вложений во внеоборотные активы проверены и изучены следующие документы: -  регистры синтетического и аналитического учета по счету 08; -  бухгалтерская отчетность; -  главная книга; В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы: 1.  соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета. Движение по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» составило:

Счет	Сальдо на
На 01.01.08 г	На 01.01.09 г
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
08.3 «строительство объектов о. с.»	0		0
08.4 ««Приобретение отд. объектов ОС»	95		0

Обороты по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» составило: