Операции по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» | Обороты по дебету | Обороты по кредиту 1 |
Сумма, руб. | Сумма, руб. | |
08.3 «Строительство объектов о. с.» | 0 | 0 |
08.4 «Приобретение отд. объектов ОС» | 31 | 26 |
5. Аудит производственных запасов | Аудит вложений во внеоборотные активы проведен выборочным методом. 1. Соответствие данных аналитического и синтетического учета. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным методом в компьютерной программе «1:С Предприятие» 7.7», что обеспечивает тождественность данных аналитического и синтетического учета. 2. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций при принятии к учету и выбытию основных средств. Мы проанализировали расходы, связанные с приобретением объектов основных средств. Балансовая стоимость вводимых объектов основных средств определяется по фактическим расходам. Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено. При проведении аудиторской проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными актами: Законом Российской Федерации от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями);Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н;2. Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов"ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №44н; 3. Учетной политикой Общества. Источники информации: При аудите операций по учету материалов проверены и изучены следующие документы: - договоры купли-продажи, поставки; - регистры синтетического и аналитического учета по счету 10. - первичные документы. В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы: 1. соответствие данных бухгалтерской отчетности данным бухгалтерского учета В ходе проверки установлено, что движение по счету 10 «Материалы» составляет: |
Счет | Сальдо на | |||
01.01.08 г | На 01.01.09 г | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Счет 10.1 «Сырье и материалы» | 1921,52 | 15475,52 | ||
Счет 10.3 «ГСМ» | 57785,94 | 156,37 | ||
Счет 10.4 «Тара и тарные материалы» | 677,97 | 677,97 | ||
Счет 10.5 «Запасные части» | 0 | 0 | ||
Счет 10.6 «Прочие материалы» | 17294,18 | 7660,93 | ||
Счет 10.8 «Строительные материалы» | 0 | 0 | ||
Счет 10.9 «Инвентарь и хоз. принадлежности» | 0 | 910,00 | ||
Счет 10.10 «Материалы спец. назначения» | 427,97 | 3135,60 | ||
10.11 «Спецодежда» | 37232,15 | 29514,68 |
Движение по счету 10 «Материалы» составило:
Операции по счету 10 «Материалы» | Обороты по дебету | Обороты по кредиту |
Сумма руб. | Сумма руб. | |
Счет 10.1 «Сырье и материалы» | 15 | 15 |
Счет 10.3 «ГСМ» | 69 | 26 |
Счет 10.4 «Тара и тарные материалы» | 0 | 0 |
Счет 10.5 «Запасные части» | 63652,71 | 63652,71 |
Счет 10.6 «Прочие материалы» | 55 | 80 |
Счет 10.8 «Строительные маматериалы» | 12351,88 | 12351,88 |
Счет 10.9 «Инвентарь и хоз. принадлежности» | 42246,56 | 41336,56 |
Счет 10.10 «Материалы спец. назначения» | 71196,12 | 68488,49 |
10.11 «Спецодежда» | 18014,11 | 25731,58 |
6. Аудит учета затрат на производство Аудит затрат для целей бухгалтерского учета | Данные бухгалтерской отчетности по строке 211 «Материалы» соответствуют данным бухгалтерского учета. 1. соответствие данных синтетического и аналитического учета. Данные аналитического и синтетического учета тождественны, что обеспечивается автоматизированным методом ведения бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7.». 2. полнота и своевременность оприходования МПЗ, правильность формирования первоначальной стоимости, обоснованность списания. Согласно принятой в Обществе учетной политике производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Основной способ поступления материалов - это приобретение материалов и производственных запасов у поставщиков за безналичный и наличный расчет. Для списания ГСМ в Обществе разработаны нормы и утверждены Приказом руководителя. Аудиторы обращают внимание на Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено. При проведении аудиторской проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными актами: 1. Законом Российской Федерации от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями). 2. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н; 3. Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. № ЗЗн; 4. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н; 5. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н; 6. Учетной политикой Общества. Источники информации: При аудите операций по учету затрат на производство проверены и изучены следующие документы: - бухгалтерская отчетность; - главная книга; - регистры синтетического и аналитического учета по счету 20,23,26; - первичные документы. В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: 1. соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета Движение по счетам 20,25,26 составило: |
Счет | Сальдо на | |||
01.01.2008 г | 01.01.09 г. | |||
20 «Основное производство» | 0 | 0 | 0 | 0 |
25 «Общепроизводственные расходы» | 0 | 0 | 0 | 0 |
26 «Общехозяйственные расходы» | 0 | 0 | 0 | 0 |
Обороты по счетам 20,25,26 составило:
Счет | Обороты | |
Сумма | Сумма | |
Дебет | Кредит | |
20 «Основное производство» | 772 | 772 |
25 «Общепроизводственные расходы» | 156 | 156 |
26 «Общехозяйственные расходы» | 732 | 732 |
Аудит затрат для целей налогообложения 7. Аудит готовой продукции и товаров Аудит готовой продукции | Данные бухгалтерской отчетности по строке 020 «Себестоимость» соответствуют данным бухгалтерского учета. 1. соответствие данных синтетического и аналитического учета. Данные аналитического и синтетического учета тождественны, что обеспечивается автоматизированным методом ведения бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7.». 2. проверка обоснованности, полноты, своевременности и правильности отражения расходов по обычным видам деятельности. За проверяемый период Общество формировало себестоимость производства согласно положениям, установленный в Учетной политике за 2008 год. Оформление Актов выполненных работ позволяет идентифицировать: - направление использования работ для правильного отнесения на счета затрат как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета; - объемы выполненных работ, позволяющих признать указанные расходы как экономически обоснованные и документально подтвержденные. Система калькулирования себестоимости работ и услуг производится Обществом в соответствии с требованиями ПБУ и нормативными методологическими документами специфичной деятельности. 3. проверка правильности формирования расходов для целей налогообложения. За проверяемый период Обществом формирование затрат для целей налогообложения производилось в соответствии с требованиями положений гл. 25 НК РФ. Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено. Целью данной проверки является подтверждение соответствия действий либо намерений Общества требованиям налогового законодательства, выражение мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. Поскольку в настоящее время Общества испытывают необходимость в качественной постановке, ведении, а также контроле налогового учета. Система налогового учета в организована, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета установлен налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной соответствующим приказом руководителя. .Поскольку более глубокий анализ применяемой учетной политики, определение ее эффективности не представляется возможным в рамках данной проверки, ограничимся лишь несколькими рекомендациями: 1) Так как Общество применяет единый метод начисления амортизации – линейный, вследствие чего величина износа по сравнению с другими методами уменьшается, а сумма налога на имущество – увеличивается, необходимо проведение специальных аналитических процедур с целью выбора оптимальных способов начисления амортизации. 2) В соответствии с п.22 Приказа Минфина РФ № 000н «Об утверждении ПБУ 18/02 с изменениями и дополнениями» организации необходимо закрепить в учетной политике способ определения величины текущего налога на прибыль. 3) Применение на практике всех налоговых регистров, предусмотренных учетной политикой Общества. 4) В целях совершенствования методики постановки налогового учета представляется возможным введение дополнительно в учетную политику следующих регистров: учета расчетов с бюджетом, учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов, расхода учета денежных средств по следующим формам: Регистр учета начисления налогов и сборов,включаемых в состав расходов
Регистр аналитического учета начисления налогов формируется для обобщения информации о налогах и сборах, начисленных в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и включаемым на основании статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов. Регистр ведется по каждому факту начисления налогов и сборов отдельно по видам налогов (сборов). Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов. Итоговые показатели переносятся в Регистр учета прочих расходов. Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей: ü "Вид налога (сбора)" Указывается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Понятия налога и сбора принимаются в значениях данных в статье 8 НК РФ. ü "Дата осуществления (начисления) расхода" Показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога (сбора) по срокам, установленным законодательством Российской Федерации по налогам и сборам для соответствующего налога и сбора. ü "База для расчета налога (сбора)" Заполняется стоимостная или иная аналогичная характеристика налоговой базы в значении, данном статьей 53 НК РФ. ü "Ставка налога (сбора)" Указывается размер ставки налога (сбора), установленный законодательством Российской Федерации для соответствующего налога и сбора. Ставка налога (сбора) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы в значении, данном статьей 53 НК РФ. ü "Сумма налога или сбора, начисленного за отчетный (налоговый период) и подлежащего перечислению в бюджет" По данной строке отражается стоимостная оценка величины налога или сбора, определенная налогоплательщиком (плательщиком сбора) в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по налогам и сборам и подлежащая перечислению в бюджет. Регистр учета расчетов с бюджетом
Регистр формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом. Записи в Регистре производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора) отдельно по видам налогов (сборов), признаваемых расходами в целях главы 25 НК РФ. Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов (сборов), определения сумм недоимки (переплаты) и начисления пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в бюджет. Аналитический учет ведется в разрезе следующих показателей: ü "Вид налога (сбора)" По данному показателю отражается вид налога (сбора), обязанность по уплате которого возложена на налогоплательщика налоговым законодательством, включаемого в состав расходов в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов. ü "Дата начисления" Данный показатель формируется по каждому факту начисления налогоплательщикам налога (сбора) в соответствии со сроками, установленными налоговым законодательством, на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов. ü "Сумма налога (сбора)" Показатель определяет сумму налога (сбора) по каждому факту начисления и заполняется на основании аналогичного показателя Регистра учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов. ü "Срок уплаты" Определяется в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством. ü "Общая начисленная сумма налога (сбора)" По данному показателю отражается общая начисленная сумма налога (сбора) на текущую дату. Определяется путем суммирования по виду налога (сбора) показателей строки 3 указанного регистра. ü "Дата фактического перечисления" Показатель отражает дату фактического перечисления налога (сбора) в бюджет и формируется на основании первичных документов. ü "Перечисленная сумма налога (сбора)" По данному показателю отражается сумма налога (сбора), перечисленного в бюджет, по каждому факту такого перечисления. Формируется показатель на основании данных первичных документов. ü "Общая перечисленная сумма налога (сбора)" Данный показатель отражает общую сумму конкретного вида налога (сбора), перечисленную в бюджет на текущую дату, и формируется путем суммирования показателей строки 7 указанного регистра. ü "Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом" По данному показателю отражается на основании первичных документов сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) по решению правительства Российской Федерации. ü "Сумма недоимки (переплаты)" По данному показателю отражается нарастающим итогом сумма недоимки (переплаты) по виду налога (сбора) на текущую дату. Определяется расчетным путем как разница между суммой начисленного налога (сбора) (строка 5 регистра) и суммой перечисленного (списанного) налога (сбора) (сумма строк 8 и 9 Регистра). ü "Пени" По данному показателю отражается сумма пени по видам налогов (сборов), начисленная по каждому факту недоимки, выявленной по установленному законодательством сроку уплаты налога (сбора). Пени за несвоевременную уплату налога (сбора) в бюджет начисляется в соответствии порядком, установленным статьей 74 НК РФ. ü "Общая сумма пени" По данному показателю отражается общая сумма пени, начисленная на текущую дату. Определяется путем суммирования показателей строки 10. Регистр учета расхода денежных средств
Регистр формируется для обобщения информации о расходовании организацией денежных средств с целью выявления расходов, относящихся как к текущему, так и к будущим периодам, или операций, определяющих суммы признаваемых в будущем доходов. Записи в регистре производятся по каждому факту списания денежных средств с расчетного (валютного) счета организации или выдачи денежных средств из кассы, влекущему за собой появление объекта налогового учета. Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр: ü "Дата расхода" Дата списания денежных средств с расчетного счета организации или выдачи денежных средств из кассы формируется на основании первичных документов (выписка со счета, расходный кассовый ордер). ü "Основание расхода (реквизиты договора)" Показатель отражает реквизиты договора (иного основания) по которому произведена выплата. Используется для анализа информации об условиях договора. ü "Условия или вид расхода" Учет операций ведется по следующим условиям: - перечисление денежных средств на условиях возврата (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности); - в счет авансовых платежей (предварительная оплата) (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности); - возврат полученных ранее авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности); - за ранее полученное имущество, работы, услуги, права (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности); ü "Вид расхода" Учет операций ведется по следующим видам: - выплата подъемных (одновременно формируется запись в Регистре - расчете формирования стоимости объекта); - выплата компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей подъемных (одновременно формируется запись в Регистре - расчете формирования стоимости объекта); - перечисления денежных средств в оплату страховых взносов (одновременно формируется запись в Регистре учета договоров на добровольное страхование работников); - перечисления взносов, вкладов и иных обязательных платежей (одновременно формируется запись в Регистре учета расчетов с бюджетом); - выплаты, связанные с расходованием целевых средств (одновременно формируется запись в Регистре учета целевых средств); - иным существенным видам. ü "Сумма" Заполняется на основании первичных документов, подтверждающих расходование средств. ü "Признак операции в иностранной валюте" Заполняется при несении расхода в иностранной валюте. Указывается вид валюты. Используется для выборки информации для расчета курсовых разниц и анализа движения кредиторской и дебиторской задолженности. Кроме того, поскольку общими положениями налогового учета (ст.313 НК РФ) предусмотрено обязательное содержание в формах регистров налогового учета измерителей операций, то необходимо внести измерители операций в применяемые регистры налогового учета (работниками налоговой службы данное упущение может быть рассмотрено как нарушение требований положения налогового учета).
Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено. При проведении проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными документами: 1. Законом Российской Федерации от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями); 2. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №94н; 3. Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №44н. Источники информации: При аудите операций по учету товаров проверены и изучены следующие документы: - бухгалтерская отчетность; - главная книга; - регистры синтетического и аналитического учета по счету 43; - первичные документы. В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы: 1. соответствие данных бухгалтерской отчетности данным бухгалтерского учета. Движение готовой продукции составило: |
Счет | Сальдо на | |||
01.01.2008 г | 01.01.09 г | |||
43 «Готовая продукция» | 0 | 0 | ||
Обороты по счету 43 «Готовая продукция» составило:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
