Отчёт по результатам аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности Открытого акционерного общества «Металлоптторг» (стр. 5 )

Операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Обороты по Дебету	Обороты по Кредиту
Сумма, руб	Сумма, руб
Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	,02	,88
Счет 60.2 «Авансы выданные»	,39	,86

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Данные строк 240 «Дебиторская задолженность» и 620 «Кредиторская задолженность» ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» соответствуют данным бухгалтерского учета. 1.  соответствие данных синтетического и аналитического учета. Данные аналитического и синтетического учета тождественны, что обеспечивается автоматизированным методом ведения бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7.». 2.  правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Мы проанализировали проведенные хозяйственные операции и порядок их отражения в бухгалтерском учете. Расчеты с кредиторами отражаются в бухгалтерском учете на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в разрезе каждого поставщика. Замечаний нет. 3.  соблюдения методологии бухгалтерского учета Мы проанализировали проведенные хозяйственные операции и порядок их отражения в бухгалтерском учете. В ходе проверки нарушений порядка ведения бухгалтерского учета не установлено. Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено. При проведении проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными документами: 1.  Законом Российской Федерации от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями); 2.  Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н; 3.  Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н (с изменениями и дополнениями); 4.  Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н. Источник информации. При аудите операций по расчетам с покупателями и заказчиками проверены и изучены следующие документы: -  договоры поставки, купли-продажи; -  бухгалтерская отчетность; -  главная книга; -  регистры синтетического и аналитического учета по счету 62; -  первичные документы: накладные, акты выполненных работ, акты сверок и другие. В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы: 1.  соответствие данных отчетности данным главной книги. Движение по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» составило:

Счет	Сальдо на
01.01.2008 г	01.01.09 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
62. «Расчеты с покупателями»	314 367,57	826 983,17	35	83

Обороты по счету 62. «Расчеты с покупателями» составило:

Операции по счету 62.1 «Расчеты с покупателями»	Обороты по Дебету	Обороты по Кредиту
Сумма ,руб	Сумма ,руб
62.«Расчеты с покупателями»	,80	,68

Аудит расчетов по кредитам и займам

Резерв по сомнительным долгам не создается. Данные отчетности по строкам бухгалтерского баланса 241 «Дебиторская задолженность покупателей» и 625 «Кредиторская задолженность прочих кредиторов» соответствуют данным бухгалтерского учета на 01.01.2008 г. 2.  соответствие данных аналитического и синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета тождественны, что обеспечивается автоматизированным методом ведения бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7.». 3.  правильность оформления первичных документов по реализации услуг, товарно-материальных ценностей с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности. Мы рассмотрели правильность оформления первичных документов с целью подтверждения обоснованности отражения данных операций. Замечаний нет. 4.  соблюдение методологии бухгалтерского учета. Мы проанализировали проведенные хозяйственные операции и порядок их отражения в бухгалтерском учете. В ходе проверки нарушений порядка ведения бухгалтерского учета не установлено. Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено. При проведении проверки по данному разделу мы руководствовались следующими нормативными документами: 1.  Законом Российской Федерации от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями); 2.  Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н; 3.  Положением по бухгалтерском учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ15/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 01.01.2001г. № 60н. Источник информации. При аудите расчетов по кредитам и займам проверены и изучены следующие документы: -  бухгалтерская отчетность; -  главная книга; -  договора займа; -  регистры синтетического и аналитического учета по счетам № 66; -  кредитные договора; -  бухгалтерская отчетность; -  главная книга; -  регистры синтетического и аналитического учета по счету 66, 67; -  первичные документы. В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы: 1.  соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета Движение по счетам 66 и 67 составило:

Счет	Сальдо на
01.01.2008 г	01.01.09 г
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
66 «Расчеты по к\срочным кредитам»	0	4 ,49	0	613
67 «Расчеты по д\срочным кредитам»	0	0	0	0

Обороты по счету 66 «Расчеты по к\срочным кредитам» и

67 «Расчеты по д\срочным кредитам» составило:

Операции по счету	Обороты по Дебету	Обороты по Кредиту
Сумма ,руб.	Сумма ,руб.
66 «Расчеты по к\срочным кредитам»	141	305
67 «Расчеты по д\срочным кредитам»	225	225

Аудит расчетов по налогам и сборам

Данные отчетности по строкам бухгалтерского баланса 510 и 610 «Займы и кредиты» соответствуют данным бухгалтерского учета на 01.01.2009 г. 2.  соответствие данных аналитического и синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета тождественны, что обеспечивается автоматизированным методом ведения бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Предприятие 7.7.». 3.  правильность оформления первичных документов по реализации услуг, товарно-материальных ценностей с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности. Мы рассмотрели правильность оформления первичных документов с целью подтверждения обоснованности отражения данных операций. Мы проанализировали проведенные хозяйственные операции и порядок их отражения в бухгалтерском учете. В ходе проверки нарушений порядка ведения бухгалтерского учета не установлено. Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено. При проведении аудиторской проверки по данному разделу мы руководствовались Налоговым кодексом РФ. Источник информации. При аудите расчетов по налогам и сборам проверены и изучены следующие документы: -  бухгалтерская отчетность; -  главная книга; -  регистры синтетического и аналитического учета по счету 68; -  первичные документы. Общество является плательщиком следующих налогов: -  Налог на прибыль; -  НДС; -  Налог на доходы физических лиц; -  Налог на имущество; -  Транспортный налог; -  ЕСН и т. д. В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы: 1.  соответствие данных аналитического и синтетического учета. Проведена проверка тождественности оборотов и остатков аналитического учета, синтетического учета и данных главной книги по счету 68. Тождественность оборотов и остатков аналитического учета, синтетического учета и данных главной книги по указанным счетам обеспечена применяемым Предприятием способом автоматизированного учета, поскольку формирование регистров аналитического и синтетического учета производится автоматически в одной программе «1С: Предприятие 7.7.». 2.  полнота и своевременность перечисления налоговых платежей. Мы проанализировали движение задолженности перед бюджетом и выяснили, что за проверяемый период налоги были исчислены своевременно, не допускалось наличие просрочки платежей. Нами рассмотрены следующие налоги: Налог на добавленную стоимость При проведении аудиторской проверки по данному налогу мы руководствовались следующими нормативными документами: 1. Главой 21 Налогового Кодекса РФ; 2.  Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000; 3.  Инструкцией по применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №94н. Аудит операций по расчетам с НДС проведен выборочным методом. В ходе проверки рассмотрены вопросы: 1.  правильность определения налогооблагаемой базы. Момент определения налоговой базы установлен приказом об учетной политике Общества. При проверке сопоставимости данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности и книги продаж не выявлено отклонений между данными налоговых деклараций, бухгалтерских регистров по счетам 68.2 (НДС), 62.2 (расчеты по авансам полученным), 62.1(расчеты с покупателями и заказчиками), главной книгой, книгой продаж. При проверке порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) на основе регистров синтетического и аналитического учета по счетам 90.1(выручка), 91.1(прочие доходы), 62.1 (Расчеты с покупателями и заказчиками), 68 (НДС), договоров с покупателями, отчетов посредников, актам выполненных работ, налоговой декларации установлено соблюдение Обществом положений учетной политики.

2.  правильность применения налоговых ставок Из анализа налогооблагаемой базы следует, что для Общества применимой является ставка налога 18 % и без НДС. В ходе проверки установлено, что Обществом соблюдается установленные законом ставки. 3.  правильность начисления налогов. В ходе проверки не выявлены отклонения по учету НДС. (см. выше п.1). 4.  правильность оформления налоговых деклараций По оформлению налоговых деклараций нарушений не выявлено. 5.  правильность оформления Книги покупок и продаж Книги покупок и продаж в Обществе ведутся в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ. Общество ведет журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. Учет счетов-фактур, выставленных покупателям, производится в хронологическом порядке (п.1 и 2 Постановления № 000) . Журнал учета выставленных счетов-фактур прошнурован, страницы пронумерованы, скреплены печатью. Счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке (п.17 Постановления № 000), выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг (п.3 ст.168 НК РФ). При оформлении счетов-фактур соблюдены общие требования к оформлению счетов-фактур. Вместе с тем установлено отсутствие выписанных счетов-фактур №№ 000, 811 от 29.02.08г. , ИП , нарушена нумерация выписанных счетов-фактур (нет номеров 515, 576, 585, 788, 789, 790, 791, 792, 810, 811). 6.  правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению НДС. Операции по начислению НДС осуществляется в целом в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ. Выводы Аудитора: По данному разделу нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено. Налог на прибыль При проведении аудиторской проверки по данному налогу мы руководствовались следующими нормативными документами: 1. Главой 25 Налогового Кодекса РФ; 2. Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н; 3. Инструкцией по применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №94н. Аудит операций по расчетам по Налогу на прибыль проведен выборочным методом.

Субсчет	Сальдо на
01.01.2008 г.	01.01.2009г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
68.4 Налог на прибыль	51	00	51	00

Операции по счету	Обороты по Дебету	Обороты по Кредиту
Сумма ,руб.	Сумма ,руб.
68 «Расчеты по налогам и сборам»	,96	,14

В ходе проверки рассмотрены вопросы: ü  правильность определения налогооблагаемой базы. В ходе проверки установлено, что налог на прибыль определяется по данным налогового учета. ü  правильность применения налоговых ставок. В ходе проверки установлено, что Обществом соблюдается установленные законом ставки. ü  правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на прибыль. Общество не имеет льгот по налогу на прибыль; ü  правильность начисления налогов. Мы установили, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2008 года сформирована верно за исключением некоторых моментов.

Так, обобщение информации в для определения налоговой базы по налогам осуществляется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с НК РФ. ü  правильность оформления налоговых деклараций. Налоговая декларация по налогу на прибыль оформляется в соответствии с требованиями действующего законодательства; ü  правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению налога на прибыль. Операции по начислению налога на прибыль осуществляется в целом в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ. Выводы Аудитора: По данному разделу существенных нарушений, влияющих на достоверность отчетности на 01.01.09 г., не выявлено. Налог на доходы физических лиц В ходе проверки установлено, что налог начисляется в соответствии с главой 23 Налогового Кодекса РФ. Мы проверили правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности.

Счет	Сальдо на
01.01.2008 г	01.01.09 г
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
68,1 «Налог на доходы физических лиц»	0	8650,00	0,03	0

Обороты по счету 68,1 «Налог на доходы физических лиц» составило: