Настольная книга председателя профсоюзного комитета (в помощь профсоюзному активу) (стр. 15 )

	Код строки	Факт выполнения 200_ год	Утверждено на 200_ год
Число работающих	1
Число членов профсоюзов	2
Процент к числу работающих	3
Общий годовой фонд заработной платы, всех видов вознаграждения и премий (ф. N84 соцстраха) в тыс. pуб.	4
Сумма поступлений членских профсоюзных взносов в рублях	5
Сумма членских профсоюзных взносов к годовому фонду заработной платы (л. 5) в процентах	6

место печати Председатель профсоюзного комитета

________________________________

Приложение

к постановлению Президиума Мособкома профсоюза

№7 от 01.01.01 г.

Примерное положение о выдаче материальной помощи членам профсоюза

Член профсоюза имеет право рассчитывать на получение материальной помощи из средств, имеющихся в профсоюзной организации.

Порядок получения материальной помощи определяется Положением о выдаче материальной помощи, которое принимается на общем профсоюзном собрании конкретной организации.

В Положении необходимо утвердить максимальный размер материальной помощи в каждом отдельном случае, учитывая обстоятельства, наличие средств и при оказании материальной помощи к юбилейным датам профсоюзный стаж работника.

Годовые ассигнования на эти цели (с разбивкой по кварталам) определяются в процентном соотношении к сумме членских профсоюзных взносов, запланированных сметой профсоюзного бюджета на очередной год.

При определении суммы средств, выделяемых по этой статье, необходимо учитывать, чтобы рост этих ассигнований не опережал рост поступления членских профсоюзных взносов.

Основанием для оказания материальной помощи является заявление члена профсоюза, в котором излагаются причины; побудившие обратиться за помощью.

Материальная помощь члену профсоюза выдается в случае чрезвычайных жизненных обстоятельств, которые являются основанием для оказания материальной помощи. Материальная помощь члену профсоюза не должна носить регулярный характер. Член профсоюза может рассчитывать на получение материальной помощи один раз в год. При подаче повторного заявления следует учитывать чрезвычайность обстоятельств.

Материальная помощь члену профсоюза может выдаваться на:

1.  Лечение (учитывая сложность заболевания);

2.  Приобретение лекарств по медицинским показаниям;

3.  Похороны членов семьи (копия свидетельства о смерти) или родственников
(определить сумму помощи в том или другом случае);

4.  Медицинское страхование членов профсоюза;

5.  Юбилейные даты (определить какие это даты, учитывать профсоюзный стаж);

6.  Помощь пенсионерам (определить критерии: бытовые проблемы, лечение,
лекарства);

7.  Приобретение путевок работникам и детям (конкретизировать сумму);

8.  Материальная помощь родителям (подготовка детей к школе, оплата детского сада,
лечение и т. д.)

9.  Спортивные мероприятия (награждение участников, питание);

10. Особые случаи по непредвиденным обстоятельствам (утрата или повреждение
имущества, стихийное бедствие, пожар и т. д.).

Выдача материальной помощи с разрешения только председателя первичной профсоюзной организации, без заявления члена профсоюза, без обсуждения на заседании профкома не допускается.

Профсоюзная организация действует на доверии членов профсоюза и не требует подтверждающих первичных документов по причине, изложенной в заявлении.

Учетная политика.

Порядок ведения бухгалтерского учета в профсоюзной организации регламентируется:

- Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001 г. ;

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. №34н;

- Бухгалтерскими стандартами (ПБУ) и другими нормативными актами Министерства финансов РФ. В отношении профсоюзных организаций могут применяться следующие стандарты (положения):

§  ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 000н;

§  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №44н;

§  ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001г.№26н;

§  ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №32н;

§  ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №33н;

§  ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н;

- Внутренними документами профсоюзной организации (распоряжение об учетной политике, рабочий план счетов и т. д.).

В своей деятельности профсоюзные организации используют План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001г. №94н.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) бухгалтер (казначей) профсоюзной организации должен руководствоваться Учетной политикой, утвержденной председателем ПК. Избранная организацией Учетная политика утверждается распоряжением председателя ПК не позднее 90 дней со дня государственной регистрации организации и применяется со дня приобретения прав юридического лица.

Общие требования нормативных документов по формированию и раскрытию Учетной политики организации, выбор организационной формы бухгалтерского учета, форму счетоводства, регистры бухгалтерского учета, рабочий план счетов бухгалтерского учета, формы первичных документов и многое другое можно взять в вышестоящей организации на диске или на сайте http://www. *****/finrab. php.

Порядок ведения кассовых операций

Профсоюзная организация, являющаяся юридическим лицом, обяза­на хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам производятся, как правило, в безналичном поряд­ке через банки. В отдельных случаях (для оплаты труда штатных и вне­штатных работников, выплаты пособий по социальному страхованию, оплаты командировочных расходов, хозяйственных нужд) в профсоюз­ной организации организуется налично-денежное обращение, которое регулируется положением «О правилах наличного денежного обращения на террито­рии РФ» (далее Правила), утвержденным Советом директоров банка России от 05.01.98 г. , а также «Порядком ведения кассовых опе­раций в РФ» (далее Порядок), утвержденным решением Совета Директо­ров ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40.

Согласно действующему законодательству профсоюзная организа­ция вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем организа­ции. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учрежде­ниями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуще­ствляющим наличные денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе профсоюзная организация представляет в учреждение банка, осуществляющее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. Если профсоюзная организация не пред­ставит расчет, то в соответствии с п. 2.5 Правил лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная в банк денежная наличность - сверхли­митной. Неиспользованные в трехдневный срок наличные денежные сред­ства, полученные в банке на оплату труда (в том числе и материальная помощь), а также вся денежная наличность, превышающая установлен­ный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающее учреждение банка.

При расходовании наличных денег необходимо соблюдать предель­ный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в РФ. Согласно Указанию Центрального банка РФ от 01.01.2001г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» лимит расчетов наличными деньгами установлен 100000 рублей в рамках одного договора.

К профсоюзным организациям, не соблюдающим порядок ведения кас­совых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности.

Председатель первичной профсоюзной организации принимает решения о назначении кассира (в первичных профорганизациях, как правило, это казначей, который ведет и кассовые операции и бух. учет), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых ценностей. После принятия Постановления о назначении кассира руководитель организации обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Все наличные деньги и ценные бумаги в организации хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Все кассовые операции в организации должны вестись с применением первичных документов, составленных по форме, содержащейся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88 (с последующими изменениями и дополнениями).

Приводим перечень документов, используемых профсоюзными организациями при ведении кассовых операций. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

Ø  договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

Ø  приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

Ø  расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

Ø  журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

Ø  расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

Ø  платежная ведомость (форма № Т-53);

Ø  кассовая заявка (форма № 000);

Ø  карточка депонента;

Ø  авансовый отчет (форма № АО-1);

Ø  доверенность (формы М-2 и М-2а);

Ø  объявление на взнос наличными (форма № 000);

Ø  кассовая книга (форма № КО-4);

Ø  отчет кассира;

Ø  акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);

Ø  акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);

Ø  инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма Х° ИНВ-16).

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства организации считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Прием наличных денег (членские взносы, пожертвование от физических лиц, суммы от подотчетных лиц, деньги из банка по чеку и т. п.) производится по приходным кассовым ордерам, которые подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное письменным постановлением председателя профорганизации.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расход­ном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгал­терией указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено по­лучение денег, а также перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходно­му кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бух­галтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машинке. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не до­пускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается ос­нование для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним докумен­ты. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заме­няющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром (казначеем), а приложенные к ним документы погаша­ются штампом или надписью «Оплачено».

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация дол­жна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (фор­ма № КО-4).

Записи в кассовой книге производятся кассиром после получения и выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Организа­ция ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумеро­вана, прошнурована и опечатана печатью. Ко­личество листов в кассовой книге заверяется подписями председателя ПК и казначея. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или ша­риковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом казначея. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Под­чистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями казначея, а также председателя ПК или лица его заменяющего. Выдача денег из кассы, не подтвержденная рас­пиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принима­ется. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Налич­ные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, счита­ются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финан­сов РФ от 13.06.95 г. № 49, инвентаризация кассы производится в соответ­ствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ. При подсчете факти­ческого наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимают­ся к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, путевки в дома отдыха и санатории, и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бу­маг и других документов строгой отчетности производится по видам блан­ков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кас­совой книге. Для проведения ревизии кассы председатель назначает комиссию. Эту функцию может выполнять ревизионная комиссия профсоюзной организации.

Выдача наличных денег под отчет

В настоящее время основным документом, регламентирующим порядок выдачи под отчет денежных средств, является Порядок ведения кассовых операций.

В соответствии с пунктом 10 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет производится из касс организаций.

Организации выдают наличные деньги работникам организации под отчет на хозяйственно-операционные (приобретение материальных ценностей) и командировочные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем организаций.

Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от№ 88) или надлежаще оформленным другим документам с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами на это уполномоченными (пункт 14 Порядка ведения кассовых операций).

Порядок выдачи работникам подотчетных сумм устанавливается приказом (распоряжением) руководителя организации (а не учетной политикой организации). Приказом (распоряжением) должен быть определен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, размеры подотчетных средств, сроки возврата или отчета об израсходовании подотчетных сумм. При этом в список работников, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги, могут включаться только постоянно работающие лица, в том числе на условиях совместительства. Основные принципы, которые необходимо соблюдать при организации расчетов с подотчетными лицами, установлены в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций и сводятся к следующему:

Ø  лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы. или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;

Ø  выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;

Ø  передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Для учета израсходованных денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные и командировочные расходы, применяется унифицированная форма «Авансовый отчет» (форма №АО-1), утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 01.01.2001 №55.

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом в срок, указанный в распоряжении руководителя организации.

Авансовый отчет - документ двусторонний. Подотчетное лицо на лицевой стороне указывает наименование организации, номер и дату авансового отчета, свою фамилию, инициалы, структурное подразделение, табельный номер (если есть), профессию (должность) и назначение аванса. Ниже, в левой части листа, следует таблица, в которой он же указывает сведения о предыдущем авансе, полученном в настоящее время авансе, расходе и остатке.

На лицевой стороне документа расположена таблица «Бухгалтерская запись», куда бухгалтер записывает проводки (корреспондирующие счета/субсчета и суммы). Далее проверяется целевое расходование средств, наличие и правильное оформление оправдательных документов и расчетов, ставится отметка казначея о том, что отчет проверен. Отчет утверждается в соответствующей сумме (цифрами и прописью) и ставятся подписи и расшифровки подписей казначея и председателя ПК, а также сумма остатка или перерасхода (если он имеет место) и реквизиты приходных или расходных документов, по которым деньги выдаются или вносятся в кассу.

В самом низу лицевой части авансового отчета появился новый раздел - расписка бухгалтера в том, что отчет принят к проверке со всеми прилагаемыми документами. В расписке указываются ФИО подотчетного лица, номер и дата авансового отчета, прописью сумма документально подтвержденных расходов, количество прилагаемых документов, а также количество листов в этих документах.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, кассовые чеки, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1-6). Документы, которые прилагаются к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете (графы В этой же таблице записываются суммы расходов, которые приняты к учету (графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9). В бухгалтерии организации проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета, которые дебетуются на эти суммы.

Проверенный авансовый отчет утверждается председателем ПК или уполномоченным на это лицом и принимается к учету, на лицевой стороне ставится его должность, дата и подпись с расшифровкой.

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру (форма №КО-1) в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2).

После заполнения всего отчета казначей отрывает расписку по линии отреза и отдает подотчетному лицу.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Учет сумм, выданных под отчет на хозяйственные и уставные цели, осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На израсходованные подотчетными лицами суммы эти счета кредитуются в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов на счете 86 «Целевое финансирование», а также счета 10 «Материалы», 01 «Основные средства» и т. п.).

Основанием для записи в регистр бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты:

Ø  наименование документа (формы), код формы;

Ø  дату составления;

Ø  наименование организации, от имени которой составлен документ;

Ø  содержание хозяйственной операции;

Ø  измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

Ø  наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

Ø  личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Расчеты с членами профсоюза, осуществляемые в рамках ус­тавной деятельности

Расчеты с членами профсоюза, не состоящими с профсоюзной органи­зацией в трудовых отношениях, осуществляются на счете 76/ субсчет 1 «Расчеты с членами профсоюза». Члены профсоюза по решению профсо­юзного комитета могут получить различные выплаты, как в натуральной, так и в денежной форме. Это может быть, например, материальная по­мощь, премия за активное участие в общественной жизни, билет в театр, экскурсия, ценный подарок к празднику или юбилейной дате и другие подобные выплаты.

Выплата материальной помощи и премии рядовому члену профсоюза осуществляется по расходно-кассовому ордеру КО-2. К нему должны быть приложены заявление члена профсоюза (если это материальная по­мощь), выписка из решения профсоюзного комитета. Если в «Положении об оказании материальной помощи» прописана обязанность члена проф­союза предоставлять первичные документы, подтверждающие причину, по которой оказывается материальная помощь, они должны быть прило­жены тоже. В регистре бухгалтерского учета эти операции необходимо отразить следующими бухгалтерскими проводками:

Учет материальной помощи и премий
1	Материальная помощь (премия) рядовому члену профсоюза за счет членских взносов	Дебет	Кре­дит
1.1	Начислена материальная помощь (премия) члену профсоюза	86/1	76/1
1.2	Выплачена материальная помощь (премия) члену профсоюза	76/1	50/1
2	Материальная помощь рядовому члену профсою­за за счет других источников
2.1	Начислена материальная помощь члену проф­союза	86	76/1
2.2	Начислен НДФЛ	76/1	68/1
2.3	Перечислен НДФЛ	68/1	51
2.4	Выплачена материальная помощь члену профсоюза	76/1	50/1

При безвозмездной передаче членам профсоюза в рамках уставной деятельности подарков, билетов в театр, экскурсий, путевок и других по­добных ценностей казначею профсоюзной организации нужно быть особенно внимательным к представляемым документам и проверять пра­вильность их оформления.