Настольная книга председателя профсоюзного комитета (в помощь профсоюзному активу) (стр. 16 )

В целом ряде случаев порядок налогообложения этих операций может от этого зависеть.

Разберем пример вручения ценного подарка члену профсоюза к празд­нику или к юбилейной дате, приобретенного за счет целевых поступлений работодателя на культурно- массовую и спортивно-оздоровительную рабо­ту.

Эта операция должна быть отражена следующими этапами:

1. Профсоюзный комитет должен принять решение о дарении подар­ков;

2. При приобретении подарка необходимо получить счет-фактуру с выделенным отдельной строкой НДС;

3. При оприходовании подарка заявить налоговый вычет по НДС по операции безвозмездной передачи;

4. При вручении подарка составить акт о списании или ведомость о получении подарка и определить объекты налогообложения НДФЛ и НДС.

Учет подарков для членов профсоюза
	Подарки по безналичному расчету	Дебет	Кредит
1	Принято решение о дарении подарка члену профсоюза за счет целевых поступлений от работодателя	86/2	76/1
2	Перечислено поставщику за подарок (в том числе НДС, выделенный в счете-фактуре)	60	51
3	Получены от поставщика и оприходован по­дарок (без НДС)	10	60
4	Отразили НДС по приобретенным ценностям	19/3	60
5	Принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры)	68/3 (НДС)	19/3
6	Подарок вручен члену профсоюза	76/1	10
7	Начислен НДС на безвозмездную передачу	86/2	68/3 (НДС)
8	Начислен налог на доходы физических лиц (если подарок стоимостью больше 4000 руб.)	76/1	68/1(НДФЛ)

При вручении члену профсоюза билетов в театр, экскурсионных, сана­торно-курортных, детских оздоровительных путевок необходимо убе­диться, что они оформлены как бланки строгой отчетности в соответст­вии с требованиями Министерства финансов РФ и требованиями статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Тогда при передаче их членам профсоюза не возникнет объекта налогооб­ложения НДС.

Учет выдачи билетов в театр (не облагаемые НДС), Путевки (не облагаемые НДС).
№	Наименование операции	Дебет	Кредит
1	Принято решение о приобретении билетов (путевок) за счет членских профсоюзных взносов	86/1	76/1
2	Перечислены денежные средства за билеты (путевки)	60	51
2.1	Выдали деньги под отчет на приобретение билетов (путевок)	71	50-1
3	Оприходовали билеты (путевки)	50/3	71 (60)
4	Выдали билет, путевку члену профсоюза	76/1	50/3

Сведения о среднесписочной численности работников

за предшествующий календарный год

С 01 января 2008 г. все налогоплательщики, у которых годовая среднесписочная численность персонала превышает 100 человек, обязаны предоставлять налоговую отчетность в электронном виде (п.3 ст.80 Налогового Кодекса РФ). Чтобы налоговики узнали о количестве сотрудников, пункт 3 статьи 80 обязывает каждого налогоплательщика сдать отчет о среднесписочной численности за предшествующий календарный год. В профсоюзных организациях, которые не имеют сотрудников, с которыми заключен трудовой договор (штатные сотрудники), среднесписочная численность будет равна нулю. Если отчет сдан не будет, инспекторы могут не принять налоговые декларации на бумаге. Кроме того, налогоплательщиков, не сдавших сведения о среднесписочной численности, могут привлечь к ответственности. Налоговым кодексом предусмотрен достаточно символичный штраф-50 руб. (п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ). А председатель или бухгалтер (казначей) могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. (п.1 ст.15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Однако отметим: даже уплатив штраф, должностное лицо будет обязано представить в инспекцию отчет о численности персонала. Это следует из пункта 4 статьи 4.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Он обязывает исправить административное правонарушение даже после уплаты штрафа.

Приложение к Приказу ФНС РФ от 01.01.2001 г. № ММ-3-25/174@

┌──┐ ┌──┐ ┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐

│ │ Штрих-код │ │ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──┘ 1110 0188 └──┘ └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐ ┌──┬──┬──┐

КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │

└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘ └──┴──┴──┘

Форма по КНД 1110018

Сведения

о среднесписочной численности работников за

предшествующий календарный год

┌──┬──┬──┬──┐

Представляется в ________________________________________________________________________ Код │ │ │ │ │

(наименование налогового органа) └──┴──┴──┴──┘

___________________________________________________________________________________________________________

(полное наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

___________________________________________________________________________________________________________

┌──┬──┐ ┌──┬──┐ ┌──┬──┬──┬──┐

Среднесписочная численность по состоянию на │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │

└──┴──┘ └──┴──┘ └──┴──┴──┴──┘

(число, месяц, год)*

┌──┬──┬──┬──┬──┬──┐

составляет │ │ │ │ │ │ │ человек

└──┴──┴──┴──┴──┴──┘

* В случае представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий

календарный год, отражается дата - 1 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации,

отражается первое число месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

___________________________________________________________________________________________________________

Достоверность и полноту представленных сведений, │Заполняется работником налогового органа

подтверждаю: │

Для организации │ ┌──┬──┐ ┌──┬──┐ ┌──┬──┬──┬──┐

Руководитель ___________________________________ │Дата представления │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │

Фамилия, Имя, Отчество (полностью) │ └──┴──┘ └──┴──┘ └──┴──┴──┴──┘

┌──┬──┐ ┌──┬──┐ ┌──┬──┬──┬──┐ │ ┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐

Подпись _____ Дата │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │ │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──┴──┘ └──┴──┘ └──┴──┴──┴──┘ │ └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

М. П. │

│_____________________ ________________

Для индивидуального предпринимателя │ Фамилия,

┌──┬──┐ ┌──┬──┐ ┌──┬──┬──┬──┐ │

Подпись _____ Дата │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │ │

└──┴──┘ └──┴──┘ └──┴──┴──┴──┘ │

│

Представитель │

________________________________________________ │

(полное наименование организации/(фамилия, имя, │

отчество) │

┌──┬──┐ ┌──┬──┐ ┌──┬──┬──┬──┐ │

Подпись _____ Дата │ │ │=│ │ │=│ │ │ │ │ │

└──┴──┘ └──┴──┘ └──┴──┴──┴──┘ │

М. П. │

───────────────────────────────────────────────── │

(наименование документа, подтверждающего │

полномочия представителя, копия прилагается) │

┌──┐

┌──┐ │ │

│ │ └──┘

└──┘

Налогообложение в первичной профорганизации

НДФЛ.

Если первичная профсоюзная организация производит выплаты членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, то эти выплаты освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц (п.31 ст.217 главы 23 части второй НК РФ).

«Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий». Эта льгота не имеет ограничений ни по сумме, ни по времени.

Вопрос: На какие профсоюзные организации распространяется норма, установленная п. 31 ст. 217 НК РФ, согласно которой от налогообложения НДФЛ освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 июля 2007 г. N /221

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо общественной организации по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых организациями профсоюзной структуры, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 31 ст. 217 Кодекса установлено, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Федеральный закон от 01.01.2001 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" не использует термин "профсоюзный комитет". Вместо этого указанный Федеральный закон содержит термины "первичная профсоюзная организация", "межрегиональный профсоюз", "территориальное объединение (ассоциация) организаций профсоюзов" и иные термины, определяющие профсоюзную структуру.

С учетом изложенного, исходя из смысла вышеприведенной нормы п. 31 ст. 217 Кодекса, она может применяться в отношении выплат, осуществляемых любыми первичными профсоюзными организациями и их объединениями, отвечающих условиям данного пункта ст. 217 Кодекса.

Заместитель директора Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики С. В.РАЗГУЛИН

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

С 01 января 2010 года вступает в силу Федеральный закон от 01.01.01 года , который регулирует уплату страховых взносов вместо Единого социального налога. Новый документ не содержит правил уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве — этих платежей поправки не коснулись.

Для организаций на общей системе налогообложения на 2010 год установлены следующие ставки:

- 20% - пенсионные взносы;

- 2,9% - взносы в ФСС;

- 1,1% - в федеральный ФОМС;

- 2% - в территориальный ФОМС.

Порядок перечисления пенсионных взносов зависит от возраста сотрудника (ст.27 Федерального закона от 01.01.01г. 3). С выплат работникам, которые родились в 1966 году или раньше, всю сумму пенсионных взносов (по ставке 20%) перечисляем на финансирование страховой части пенсии. А взносы в ПФР с выплат сотрудникам, которые моложе перечисляем двумя платежками: 14% - на финансирование страховой части пенсии; 6% - накопительная часть.

С 2011 года налоговая нагрузка существенно вырастет - вместо 26 % организациям придется перечислять во внебюджетные фонды с выплат сотрудникам 34%:

- 26% - пенсионные взносы;

- 2,9% - взносы в ФСС;

- 2,1% - в федеральный ФОМС;

- 3% - в территориальный ФОМС.

Базой для начисления страховых взносов являются - выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. С выплат по гражданско-правовым договорам не надо платить взносы в ФСС.

С 2010 года отменяется регрессивная шкала. Взносы начисляются лишь до тех пор, пока выплаты работнику нарастающим итогом с начала года не превысят 415000 рублей. С сумм сверх названного лимита взносы до конца расчетного периода (то есть года) платить не надо. Этот лимит будет ежегодно индексироваться с учетом данных о среднем заработке в России.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Напоминаем, что на основании ст.171 Налогового Кодекса РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам указанных товаров, подлежат вычету при наличии счета-фактуры с выделенным отдельной строкой НДС. Хотелось бы напомнить. Что любая первичная профсоюзная организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки товаров (работ, услуг) этой организации без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности двух миллионов рублей, чего в наших профорганизациях нет и никогда не будет.

В настоящее время предусмотрен уведомительный характер получения освобождения.

Фактически это означает, что если организация хочет освободиться от уплаты НДС и она отвечает всем условиям, необходимым для получения освобождения, она не обязана получать разрешение налогового органа на получение освобождения от обязанностей налогоплательщика по уплате НДС.

Для получения освобождения организация должна подать заявление и документы, предусмотренные п.6 ст.145 НК РФ. Данными документами являются:

Ø  выписка из бухгалтерского баланса о подтверждении объема выручки;

Ø  книга продаж за три предшествующих последовательных месяца;

Ø  копия журналов полученных и выданных счетов-фактур.

Потребовать какие-либо другие документы налоговые органы не вправе.

В настоящее время не существует каких-либо официальных разъяснений касательно формы и содержания выписки из бухгалтерского баланса. Однако в некоторых периодических изданиях со ссылкой на МНС России говорится, что выписка из бухгалтерского баланса – это не бухгалтерский баланс (форма №1), а Отчет о прибылях и убытках (форма №2). Именно этот документ и подтверждает объем выручки организации.

УТВЕРЖДЕНО

приказом МНС России

от 01.01.2001 № БГ-3-03/342

В

(наименование налогового органа)

от

(наименование, Ф. И.О. налогоплательщика)

(ИНН/КПП налогоплательщика)

(адрес налогоплательщика, тел.)

УВЕДОМЛЕНИЕ

ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НАДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость,________________________________________________________

(наименование, Ф. И.О. налогоплательщика – заявителя)

на двенадцать последовательных календарных месяцев, начиная с.

(число, месяц, год)

1. За предшествующие три календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ,
услуг) составила в совокупности		тыс. рублей, в том числе

(указывается помесячно)

2. Документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются на __листах.

2.1. Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации) (в выписке должна быть отражена сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), заверенная печатью организации, подписями руководителя и главного бухгалтера), на ____листах.

2.2. Выписка из книги продаж на ___листах.

2.3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели) на ___ листах.

2.4. Копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур на ___ листах.

3. Деятельность по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев отсутствует.

Руководитель организации,

индивидуальный предприниматель:

(подпись, Ф. И.О.) М. П.

Главный бухгалтер

____________________________________

(подпись, Ф. И.О.)

Дата от “

”

200

г.

отрывная часть

Отметки налогового органа о получении уведомления и документов:

“Получено документов” М. П.

(число листов)

“		”		200		г.
			(дата)				(подпись, Ф. И.О. должностного лица налогового органа)

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 февраля 2010 г. N 3-3-05/128

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения норм налогового законодательства по налогу на имущество организаций и сообщает следующее