Реферат (стр. 13 )

Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в акте проверки кассы. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач.

Основные нарушения – злоупотребление, хищение, ошибки в учете кассовых операций могут быть квалифицированы следующим образом.

Аудиторское заключение представлено в Приложении Ю

По результатам проверки были выявлены следующие нарушения:

- Наблюдаются ошибки в оформлении приходных и расходных кассовых ордеров;

- Ошибки в расчетах;

- наблюдается превышение лимита кассы;

- наблюдается превышение установленных сроков использования выданной в подотчет денежной наличности.

Первичные документы по учету денежных средств составлены на типовых формах, утвержденных Госкомстатом Украины. Хозяйственные операции в первичных документах отражают согласно нормативным актам о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином и Госкомстатом Украины.

Таким образом, следует отметить, что функционирование службы внутреннего аудита на предприятии, при условии соблюдения указанных выше требований к ее организации, является надежной гарантией предотвращения необоснованных и незаконных действий работников предприятия, снижения риска принятия неправильных и неэффективных управленческих решений.

3.4. Пути совершенствования организации и методики анализа и аудита денежных средств предприятия в условиях компьютерных технологий.

Средства предприятия содержат в себе деньги в кассе и на расчетном счету в коммерческих банках. Разные виды текущих активов имеют разную ликвидность, под которой понимают временной период, необходимый для конвертации данного актива в средства, и расходы по обеспечению этой конвертации. Только средствам присуща абсолютная ликвидность. Для того чтобы своевременно оплачивать счету поставщиков, предприятие должно иметь определенный уровень абсолютной ликвидности. Его поддержка связано с некоторыми расходами, точный расчеты которых в принципе невозможный.

Если организация начинает работать, имея максимальный и целесообразный для себя уровень средств, и потом постоянно тратит их на протяжении некоторого периода времени. Все поступающие средства от реализации товаров и услуг предприятие вкладывает в краткосрочные ценные бумаги. Как только запас средств истощается, т. е. становится равным нулю или достигает некоторого заданного уровня безопасности, предприятие продает часть ценных бумаг и тем самым пополняет запас средств к первоначальной величине.

Логика действий финансового менеджера по управлению остатком средств на расчетном счету заключается в следующем. Остаток средств на счету хаотически меняется до тех пор, пока не достигает верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать достаточное количество ценных бумаг с целью возвратить запас средств к некоторому нормальному уровню (точке возвращения). Если запас средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и таким образом пополняет запас средств к нормальной границе.

Рассчитаем верхний предел и оптимальный остаток денежных средств на текущем счете предприятия по модели Миллера-Ора.

Таблица 3.4.1

Денежные потоки по модели Миллера-Орда на предприятии КП "ЖЭО" на 2012 год

№ п/п	Показатель	Сумма
1	Среднеквадратическое отклонение ежемесячного негативного денежного потока	19000 грн.
2	Затраты по обеспечению одной операции пополнения средств	40 грн.
3	Среднедневной уровень затрат альтернативных доходов	0,005
4	Минимальный (страховой) остаток денежных средств на текущем счете предприятия	10000 грн.

1. Определим размах вариации остатка денежных средств на текущем счете

S = 3* ((3*Р*t*q2)/ (4*Рх)= (3*40*190002) /(4*0,005))= 2456,7 грн

2. Рассчитаем верхний предел остатка денежных средств

Сh = Ci+S = 10 000+2456,7=12456,7 грн

3. Рассчитаем оптимальный остаток денежных средств

Сr=Ci+(S / 3)=10 000+ (2456,7/3) =10818,9 грн

Таким образом, оптимальный остаток денежных средств на предприятии составит 10818,9 тыс. грн

Совершенствование управления средствами предприятий заключается в правильном анализе денежных вступлений и определении их типа.

В процессе аудита из внемашинных массивов информации через ЭВМ можно получить нормативно-справочную, планово-договорную и другую информацию и использовать ее вместе с внутримашинными массивами информации для выявления недостатков в хозяйственной деятельности кон­тролируемого предприятия и разработать научно обоснованные рекомендации по ее усовершенствованию.

Использование информационного обеспечения АСОИ в контрольно-аудиторском процессе зависит от компетентности аудиторов по вопросам лингвистического обеспечения — совокупности языковых средств для об­щения человека с машиной в решении задач планирования, контроля и аудита, учета и анализа хозяйственной деятельности. Этот вид обеспечения состоит из информационных языков для описания первичной документации, показате­лей, реквизитов и других структурных единиц информаци­онного фонда; языков управления и манипулирования данными информационной базы АСОИ; языковых средств информационно-поисковых систем; диалоговых языков специального назначения; других специализированных языков. Кроме того, к лингвистическому обеспечению принадлежат термины и определения, используемые в процессе решения задач финансово-хозяйственного контроля и аудита. Это обеспечение вместе с созданием информационного комфорта в проведении ревизии и аудита позволяет избе­жать терминологических некорректностей, приводящих к информационной ущербности искажения показателей хозяйственной деятельности. Например, показатель производительности труда одного работника в специальной лите­ратуре и практике нередко называют выработкой одного работника, нагрузкой на него, хотя характеризуют они один экономический показатель — использование труда.

Полный цикл обработки данных для контроля и аудита в АСОИ на предприятии " предусматривает следующие этапы (рис.3.4.1):

Рис.3.4.1 Обработка данных контроля, анализа и аудита на предприятии КП "ЖЭО"

Накопленный опыт проектирования АСОИ для решения экономических задач позволяет перейти от индивидуальных проектов к типовым. В основу их положена типизация экономических задач по важнейшим комплексам — планированию, учету и анализу, контролю и аудиту хозяйственной деятельности. Типовое проектирование применяется при создании функциональных подсистем АСОИ «Перспективное планирование», «Текущее планирование», «Оперативное планирование», «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности», «Контроль и аудит» и др. Однако создание такой важной подсистемы «Контроль и аудит хозяйственной деятельности» находится на этапе решения локальных задач, которые не охватывают в комплексе деятельность предприятия, что снижает действенность контроля, его активное влияние на результаты хозяйство­вания. Указанных недостатков можно избежать путем составления типовых проектов, которые охватывали бы задачи контроля и аудита в управлении предприятием.

РАЗДЕЛ 4. ОХРАНА ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ КП «ЖЭО»

4.1. Организация охраны труда и анализ условий труда на предприятии.

Правовой основой законодательства по охране труда является Конституция Украины, законы Украины: «Об охране труда», «О здравоохранении», «О пожарной безопасности», «Об использовании ядерной энергии и радиационной защите», «Об обеспечении санитарного и эпидемиологического благополучия населения», «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности», а также Кодекс законов о труде Украины (КЗоТ)

Служба охраны труда на предприятии КП "ЖЭО" самостоятельное структурное подразделение, которое подчиняется непосредственно руководителю или главному инженеру предприятия и несет ответст­венность за организацию работы на предприятии по созданию здоро­вых и безопасных условий труда работающих, предупреждению не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Приказ о проведении обучения  и проверки знаний по безопасности труда работников предприятия представлен в

Основополагающим законодательным документом в отрасли охраны является Закон Украины „Об охране труда", действие которого распространяется на все предприятия, учреждения и организации независимо ее форм собственности и видов их деятельности, на всех граждан, которые работают, а также привлечены к труду на этих предприятиях.

Объектами управления СУОТ в КП "ЖЭО" является состояние охраны труда на рабочих местах в производственных и управленческих подразделах, включая состояние зданий, сооружений, территорий, оборудование и других объектов производственной сферы.

Основные функции управления охраной труда на КП "ЖЭО" следующие:

­ организация и координация работ всех членов коллектива;

­ учет, анализ и оценка состояния условий и безопасности работы персонала;

­ планирование и финансирование необходимых работ по охране труда персонала;

­ контроль за состоянием охраны труда;

­ стимулирование работников относительно выполнения требований и нормативов из охраны труда персонала КП "ЖЭО".

На каждом равные управления КП "ЖЭО" системой управления охраной труда решаются такие основные задачи:

­ обучение работникам безопасным методам работы и пропаганда вопросов охраны труда;

­ обеспечение безопасности производственного оборудования, технологических процессов, зданий и сооружений;

­ обеспечение персонала КП "ЖЭО" средствами индивидуальной защиты;

­ нормализация санитарно-гигиенических условий работы персонала;

­ обеспечение оптимальных режимов работы и отдыха работающих;

­ организация лечебно-профилактического обслуживания работников;

­ санитарно-бытовое обслуживание работников;

­ профессиональный отбор работников отдельных профессий.

Согласно ст. 13 Закона Украины «Про охрану труда», работодатель должен обеспечить на рабочем месте условия работы согласно нормативно-правовым актам

С этой целью руководство КП "ЖЭО" обеспечивает функционирование системы управления охраной труда, а именно:

­ создание службы охраны труда и назначение ответственных должностных лиц, которые обеспечивают решение конкретных задач из охраны труда и осуществляют организационное, техническое, оперативное и методическое руководство деятельностью структурных подразделов в пределах СУОТ;

­ установление функциональных связей между структурными подразделами КП "ЖЭО" и порядка их взаимодействия, распределение обязанностей, прав и ответственности между директором, руководителями и специалистами структурных подразделов предприятия. Обязанности, права и ответственность директора КП "ЖЭО", руководителей и специалистов структурных подразделов находит свое отображение в соответствующих положениях о структурных подразделах, в должностных положениях, в должностных инструкциях и в инструкциях по видам работ;

­ подготовку соответствующих приказов из охраны труда, распоряжений, внедрение оперативных мер по обеспечению функционирования СУОТ;

­ определение перечня государственных, межотраслевых и отраслевых нормативных актов об охране труда, которые распространяют свое действие на хозяйственную деятельность КП "ЖЭО";

­ организацию разработки и утверждение стандартов, положений, инструкций и других нормативных актов об охране труда, что действующие в пределах КП "ЖЭО" и установление правил безопасного выполнения работ и поведения работников КП "ЖЭО", а также формирование в целом правовой и нормативно-методической базы из охраны труда, которая отвечает специфике и условиям работы предприятия;

­ взаимодействие с общественными организациями, уполномоченными представителями работников по вопросам охраны труда;

­ осуществление связей с медицинскими учреждениями для проведения медицинских и наркологических обзоров и лечебно - профилактического обслуживания работников.

Одно из необходимых условий управления охраной труда – оценка эффективности проводимых мероприятий. Эта оценка проводится в целях обоснования планируемых мероприятий, выбора оптимальных проектных решений, определение результатов деятельности производственных объединений, материального стимулирования работников предприятий за разработку и внедрение мероприятий по охране труда и решения ряда других вопросов. Необходимость в оценке обусловлена социальной значительностью охраны труда, значительными размерами расходуемых средств, стремлением к эффективной деятельности по охране труда.

4.2. Средства относительно обеспечения безопасных условий труда, обеспечение пожарной безопасности

Обеспечение пожарной безопасности на предприятии КП "ЖЭО" является составной частью производственной и другой деятельности должностных лиц, работников предприятий (учреждений, организаций и предпринимателей). Это отражено в трудовых договорах (контрактах) и уставе КП "ЖЭО".

Обеспечение пожарной безопасности на предприятии КП "ЖЭО" возлагается на руководителя и уполномоченных ими лиц.

С целью профилактики и систематического контроля за состоянием пожарной безопасности на предприятии КП "ЖЭО" изданы следующие приказы и распоряжения:

- о назначении ответственных лиц за противопожарное состояние
предприятий, цехов, участков, помещений;

- об утверждении плана противопожарных мероприятий;

- о порядке и сроках прохождения противопожарных инструктажей и занятий по пожарно-техническому минимуму с указанием перечня цехов или профессий, работники которых должны проходить обучение по программе пожарно-технического минимума, а также должностных лиц, на которых возлагается проведение инструктажей и занятий в организации.
Соответственно на предприятии должна вестись регистрация приказов, распоряжений, протоколов обучения, журналов противопожарных инструктажей, предписаний государственных инспекторов и т. п.

Планированию предшествует анализ противопожарного состояния объекта с учетом пожаров и возгораний, если они имели место на объекте, а также пожаров, происшедших на аналогичных и других предприятиях. Планы должны содержать следующие графы: номера планируемых мероприятий по порядку, их наименование, сроки выполнения, ответственный исполнитель и отметка о выполнении. Планы могут иметь разделы: организационный, пожарно-профилактический и финансовый.

Рассмотрим содержание перспективного плана на предприятии КП "ЖЭО":
1. Понижение пожаров взрывоопасности технологических процессов и производственного оборудования;
2. Автоматизация и механизация технологических линий;
3. Оснащение зданий и помещений автоматическими устройствами обнаружения и тушения пожаров;
4. Расширение сетей наружного и внешнего противопожарных водопроводов, увеличение количества пожарных гидрантов, кранов;
5. Повышение огнестойкости зданий, помещений и отдельных строительных конструкций, замена горючих перекрытий на негорючие.
Годовой план включает определенный объем перспективного плана, мероприятия по предписаниям инспекторов Госпожнадзора, пожарно-технической комиссии.
В оперативный план включаются вновь возникающие задачи, например, выполнение требований новых руководящий документов в области пожарной безопасности, мероприятия по устранению возникающих пожаро - и взрывоопасных факторов и др.

Обоснование мероприятий по охране труда на предприятии "ЖЭО" осуществляется в следующем порядке:

- выбираются необходимые исходные данные, определяются затраты на реализацию мероприятий;

- рассчитывается социальная и социально-экономическая эффективность;

- определяется полный экономический эффект;

- рассчитываются показатели чистого экономического эффекта, общей и сравнительной эффективности.

Таблица 4.2.1

Комплексные мероприятия по достижению нормативов по охране труда на 2011 год, тыс. грн.

№	Наименование мероприятий	Стоимость работ ассигновано	Срок выполнения	Ответственный за выполнение
1	Обеспечение работников спецодеждой и СИЗ	15	1 квартал	Отдел снабжения,
2	Проведение аттестации рабочих мест по условиям труда	12	1-2 квартал	инженер по ОТ и экологии
3	Приобретение аптечек	1	2 квартал	Отдел снабжения
4	Выдача молока на работах с вредными условиями	15	1-4 квартал	Руководители произв. помещение
5	Содержание санитарно-бытовых помещений /отопление, водоснабжение, освещение/	60	1-4 квартал	Руководители произв. помещение
6	Текущие ремонты производственных зданий и сооружений	75	1-4 квартал	Инженер-строитель
7	Обеспечение работников моющими средствами, предметами гигиены	5	1-3 квартал	Отдел снабжения
8	Обеспечение предприятия вакцинами	3	2 квартал	Главный инженер по охране труда

При сравнении между собой краткосрочных мероприятий (или долгосрочных с примерно равными значениями годовых эксплуатационных расходов и капитальных вложений по годам расчетного периода) затраты (З) на их осуществление определяются по следующей формуле: