Реферат (стр. 5 )

Стоимость основных средств на протяжении гг. имеет тенденцию роста, в 2010 году в сравнении с 2009 году показатель возрос на 26,68 %, в 2011 году в сравнении с 2010 годом увеличение в процентном соотношении составило 10,03 %.

Валовая прибыль на предприятии в 2010 г. в сравнении с 2009 г. увеличилась на 5,61 %, в 2011 г. показатель возрос до уровня 2556 тыс. грн. Финансовый результат деятельности предприятия до налогообложения в 2010 г. составил 165 тыс. грн, в 2009 г. показатель составил 208 тыс. грн, в 2011 г. показатель составил -39 тыс. грн.

Численность работников в 2009 г. составила 143 человек, в 2010 г. численность работников составила 118 человек, в 2011 г. численность составила 209 человек. Фонд оплаты труда на предприятии имеет тенденцию роста на протяжении анализируемого периода В 2010 году в сравнении см 2009 годом фонд оплаты труда возрос на 5,95 %, в 2011 году в сравнении с 2010 годом на 87,89 %.

В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятие получило в 2009 году чистую прибыль в размере 208 тыс. грн. В 2010 г. предприятие получило прибыль 95 тыс. грн., в 2011 г. предприятие получило убыток в размере -39 тыс. грн.

На рис.1.4.1. представлена динамика роста валовой прибыли на предприятии КП ЖЭО" за гг.

Рис.1.4.1. Динамика роста валовой прибыли на предприятии КП "ЖЭО" за гг, тыс. грн.

Финансовая устойчи­вость предприятия характеризуется и системой абсолютных показателей. Наибо­лее обобщающим абсолютным показателем является несоответствие (излишек или недостача) источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разница между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.

Проведем оценку финансовой устойчивости, которая осуществляется по данным баланса предприятия, характеризует структуру источников финансирования ресурсов, степень финансовой устойчивости и независимости фирмы от внешних источников финансирования.

1.Коэффициент финансовой автономии

Наиболее важным в анализе деятельности предприятия является определение соотношения собственных и заёмных средств. Такое отношение называют соотношением финансового рычага или коэффициентом финансовой автономии. Чем больше у предприятия собственных средств, тем проще и легче ему функционировать. И, наоборот, чем больше доля заёмного капитала, тем больше риск оказаться под внешним, часто неконтролируемым предприятием, давлением. Нормативное ограничение больше 0,5.

Так, коэффициент финансовой автономии характеризует долю собственных средств (собственного капитала) предприятия в общей сумме средств, авансируемых в его деятельность.

К авт = Собственный капитал / Валюта баланса (Всего источников средств)

К авт = (стр. 380 Ф-1 / стр. 640 Ф-1)

К авт 2009 = 227686/228339=0,997

К авт 2010 = 288133/ 289050=0,996

К авт 2011 = 317621/319426=0,994

Коэффициент финансовой зависимости

Коэффициент финансовой зависимости. Он рассчитывается по формуле:

К зав = Валюта баланса (Всего источников средств) / Собственный капитал

или, К зав. = 1 / К авт.

К зав 2009 = 1 / 0,9 = 1,002

К зав 2010 = 1 / 0,76 =1,003

К зав 2011= 1 / 0,58= 1,005

3. Коэффициент финансового риска.

Коэффициент финансового риска показывает соотношение привлечённых средств и собственного капитала:

К ф. р. = Привлечённые средства / Собственный капитал

или, К ф. р. = стр. (430 + 480 +620 + 630) Ф-1 / стр. 380 Ф-1

К ф. р. 2009 = 653 / 227686=0,0028

К ф. р. 2010 = 917/ 288133=0,0032

К ф. р. 2011 = 1805/317621=0,005

Занесем полученные результаты в табл.1.4.2

Таблица 1.4.2

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия

КП "ЖЭО" за гг.

Показатели	Нормативное значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-)
2010 г. от 2009 г	2011 г. от 2010 г.
Коэффициент финансовой автономии	0,5	0,997	0,996	0,994	-0,001	-0,002
Коэффициент финансовой зависимости	2	1,002	1,003	1,005	0,001	0,002
Коэффициент финансового риска	³ 0,5	0,0028	0,0032	0,005	0,0004	0,0018

Коэффициент финансовой автономии показывает удельный вес собственного капитала предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Оптимальное значение > 0,5. В нашем случае коэффициент финансовой автономии в 20году выше нормативного значения. Коэффициент финансовой зависимости ниже нормативного значения. Коэффициент финансового риска показывает соотношение привлеченных средств и собственного капитала. Оптимальное значение <0,5. В нашем случае предприятие зависимо от внешних инвесторов и кредиторов.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью одновременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.

При оценке ликвидности рассчитывают три показателя:

1) коэффициент покрытия;

2) коэффициент быстрой ликвидности;

3) коэффициент абсолютной ликвидности.

Перечисленные показатели рассчитываются путем сопоставления текущих активов и текущих обязательств предприятия.

1. Коэффициент покрытия (другое наименование этого показателя - коэф­фициент общей ликвидности, коэффициент текущей ликвидности). Коэффициент покрытия рассчитывается по формуле:

, (1.4.1) Оакт – оборотные активы;

Рб. п – расходы будущих периодов;

Тоб- текущие обязательства;

Дб. п.- доходы будущих периодов.

Коэффициент быстрой ликвидности (другое наименование - коэффициент "лакмусовой бумажки"). В отличии от предыдущего, он учитывает качество обо­ротных активов и является более строгим показателем ликвидности, так как при его расчете учитываются наиболее ликвидные текущие активы (запасы не учиты­ваются).

«Быстрый» коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

, (1.4.2)

Оакт – оборотные активы;

З – запасы;

Рб. п – расходы будущих периодов;

Тоб- текущие обязательства;

Дб. п.- доходы будущих периодов.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какая часть текущих (краткосрочных) обязательств может быть погашена немедленно.

Коэффициент рассчитывается по формуле:

, (1.4.3)

Дср - денежные средства и их эквиваленты;

Тоб- текущие обязательства;

Дб. п.- доходы будущих периодов.

На основе бухгалтерских балансов за 2гг. можно рассчитать эти показатели.

1.Коэффициент покрытия

К общ. ликв. 2009 = 2075 /653 =3,17

К общ. ликв. 2010 = 2543/ 917=2,77

К общ. ликв. 2011 = 3222/1805=1,78

Коэффициент быстрой ликвидности

К сроч. ликв. 2009 =1948 / 653=2,98

К сроч. ликв. 2010 = 2435/ 917=2,65

К сроч. ликв.2011 = 2919 / 1805=1,62

3.Коэффициент абсолютной ликвидности

К абс. ликв. 2009 = 165 /653=0,25

К абс. ликв. 2010 = 255 / 917=0,29

К абс. ликв. 2011 = 79 / 1805=0,044

Расчеты вышеприведенных показателей объединены в табл.1.43

Таблица 1.4.3

Расчет показателей ликвидности предприятия КП "ЖЭО"

за гг.

Показатели	Норма тивное значение	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение, (+,-)
2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
1. Коэффициент покрытия	1,5-2	3,17	2,77	1,78	-0,4	-0,99
2. Коэффициент быстрой ликвидности	0,5	2,98	2,65	1,62	-0,33	-1,03
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,25	0,29	0,044	0,04	-0,246

Коэффициент покрытия находится выше нормативного значения, что свидетельствует о том, что у предприятия достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств.

Как видно из приведенного расчета, коэффициент быстрой ликвидности выше признанного нормального уровня.

Коэффициент абсолютной ликвидности, за 3 года анализируемых, ниже рекомендуемого оптимальное значение в 2011 году, что свидетельствует о рациональном использовании денежных средств.

Итак, по результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие КП "ЖЭО" является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банка, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.

РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПУТИ ИХ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

2.1.Документальное оформление хозяйственных операций по учету денежных средств предприятия

Основным нормативным документом, регулирующим учет денежных средств на предприятии, является Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине от 01.01.2001 г. N 573 [15].

К кассовым документам, определенным Инструкцией о кассовых операциях, относятся: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, денежный чек, счета на оплату платежей.

- Приходный кассовый ордер – это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. В банке в основном используется для возврата командировочных подотчетных средств в кассе;

- Расходный кассовый ордер – это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных средств из кассы организации. В основном используется для выдачи командировочных. подотчетных средств в кассе ;

- денежный чек – приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег

- счета на оплату платежей;

В конце операционного дня все первичные кассовые документы формируются в кассовые журналы (кассовый журнал по расходу, кассовый журнал по доходу). Согласно данных журналов происходит итоговый свод кассы.

Прием наличных денег кассой на предприятии КП ЖЭО» производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером предприятия. О факте приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру (Приложение П).

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям или счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами расходного кассового ордера и с подписью руководителя и главного бухгалтера (Приложение Р).

Для учета движения наличных денег в кассе предприятие КП «ЖЭО» ведет кассовую книгу (Приложение Ф) по установленной форме (ф. КО-4). Листы каждой новой кассовой книги должны быть пронумерованы, кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана печатью. На последней странице кассовой книги, делается следующая надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано....... страниц прошито и скреплено печатью», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.