Реферат (стр. 8 )

Таблица 2.2.2

Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете операций на текущем счете предприятия КП «ЖЭО»

Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, грн.
1	2	3	4
Зачисление на текущий счет денежных средств, поступивших от покупателей (заказчиков): - за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, услуги - в возмещение покупателями транспортных расходов по отгрузке продукции и стоимости тары	311 311	361 361	12000 600
Продолжение таблицы 2.2.2
1	2	3	4
Зачисление на текущий счет наличных средств, внесенных из кассы предприятия (выручка от реализации товарно-материальных ценностей, поступивших в кассу, депонированная заработная плата и др.)	311	301	2400
Зачисление на текущий счет предприятия: - суммы неиспользованных средств в аккредитивах и остатков неиспользованных расчетных чеков, возвращенных банку - денежные средства, числящиеся на начало месяца как денежные средства в пути - суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности - суммы, ошибочно зачисленные банком на текущий счет предприятия	311 311 311 311	331 333 377 374	2800 1200 1300 2800
Зачисление на текущий счет предприятия средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки	311	719	1250
Выдача банком наличных средств в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий, пособий, на служебные командировки и хозяйственные нужды	301	311	3750
Перечисление с текущего счета предприятия в бюджет суммы НДФЛ, удержанного из заработной платы работников; налога на добавленную стоимость; налога на прибыль, включая экономические санкции	641	311	488
Перечисление с текущего счета причитающихся средств: - в фонд социального страхования на случай безработицы; - в Пенсионный фонд; - в Фонд социального страхования Украины	653 651 652	311 311 311	19 75 38
Перечисление с текущего счета: - поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги - разным кредиторам в погашение задолженности - банку за расчетно-кассовое обслуживание	631 685 92	311 311 311	8400 4220 930

Хозяйственные операции по учету наличных денежных средств на предприятии КП "ЖЭО "за октябрь 2011 г представлены в таблице 2.2.3

Таблица 2.2.3

Хозяйственные операции по учету наличных денежных средств на предприятии КП "ЖЭО "за октябрь 2011 г

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма
1			4	5
1.	Поступили и оприходованы в кассу наличные денежные средства	301	311	65000,00
2.	Поступила в кассу выручка от реализации продукции, товаров.	301	361	2540,25
3.	Поступили в кассу наличные от работников предприятия за товары, проданные в кредит, за форменную одежду и т. п.	301	377	5000,00
4.	Поступил в кассу неиспользованный остаток	301	372	550,00
5.	Возвращены в кассу ранее выданные авансы	301	371	640,00
6.	Оплачены из кассы приобретенные предприятием материальные ценности	631	301	610,00
7.	Оплачены наличными приобретенные товары	631	301	2000,00
8.	Оплачены наличными расходы, связанные с отгрузкой и реализацией продукции	93	301	650,00
9.	Из кассы предприятия сданы наличные денежные средства	311	301	10000,00
10.	Выплачена из кассы работникам предприятия помощь многодетным, по уходу за ребенком и т. п.	65	301	4800,00
11.	Выданы причитающаяся зарплата рабочим и служащим предприятия, подотчетные СУММЫ и т. п.	661,372	301	940,00

Итак, бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

2.3.Организация и методика управленческого учета денежных средств предприятия

Основа управленческого учета - структурированная информация, собираемая и анализируемая в мониторинговом режиме. Хорошо известно, что поиск и анализ данных — одна из прямых обязанностей службы маркетинга. Но очень часто маркетологи ограничиваются сбором только внешней информации — о конкурентной среде, ценах на отраслевом рынке и т. д. Цель управленческого учета — так называемый внутренний маркетинг, подразумевающий работу по изучению самого предприятия. С его помощью можно составить полную картину финансово-экономического состояния компании в любой момент времени, выяснить запас ее прочности, определить потенциал и перспективы развития.

Управленческий учёт внедряется именно для повышения эффективности управления предприятием, а не для отчёта перед контролирующими инстанциями, например налоговой инспекцией. Это принципиальное отличие (табл. 2.3). Поэтому нельзя поручать вести управленческий учёт бухгалтерии. Эту работу должен возглавлять планово-экономический отдел или финансовый директор компании.

Внедряя управленческий учет денежных средств, важно распределить все денежные средства между структурными подразделениями, которые будут отвечать за их движение. Эти подразделения называют центрами финансовой ответственности (ЦФО).

Каждый центр имеет свой бюджет, а его менеджеры — возможность самостоятельно принимать решения в рамках бюджета. Такая децентрализация управления финансами повышает оперативность работы отдельных подразделений и компании в целом. И кроме того, это помогает добиться "прозрачности" бизнеса: руководителям предприятия становится легче контролировать его отдельные участки и видеть все источники возникновения доходов и расходов.

Для каждого ЦФО определяется свой плановый бюджет доходов и расходов. А затем оценивается эффективность их работы путем сравнения плановых и фактических показателей.

Разделение компании на ЦФО хорошо работает на практике. Во-первых, линейные менеджеры имеют больше информации о положении дел в своем подразделении и поэтому способны принимать более адекватные "сиюминутные" решения, чем руководитель компании. Во-вторых, у сотрудников повышается заинтересованность в результатах своего труда, они становятся более инициативными. Но самое главное, что топ-менеджмент освобождается от необходимости ежедневно решать мелкие вопросы и может сосредоточиться на стратегических задачах. Впрочем, у децентрализации управления есть и недостатки. Например, руководитель подразделения может принять решение, которое соответствует целям его ЦФО, но не учитывает цели всего предприятия. Кроме того, линейные менеджеры могут невнимательно относиться к деятельности других подразделений и даже тормозить их работу.