Реферат (стр. 7 )

Таблица 2.1.5

Индивидуальный график работы кассира КП «ЖЭО»

№	Название работ	Срок выполнения
1.	Прием и издание денежной наличности за оформленными прибыльными и расходными кассовыми ордерами с предыдущей проверкой их согласно рабочим инструкциям об оформлении кассовых сделок	Каждый день с 8.30 к 14.00
2.	Запись прибыльных и расходных кассовых ордеров в кассовую книгу	Немедленно после осуществления каждой операции
3.	Проведение операций в банка (получение средств за чеками, сдача кассовых поступлений, получение выписок из счетов и т. д)	Каждый день с 14.00 к 16.00
4.	Сдача бухгалтеру по расчетам полученных в банках выписок и документов	Немедленно по возвращении из банка
5.	Оформление прибыльных и расходных кассовых ордеров, получение средств за чеками и сдача поступлений в банк. Запись в кассовую книгу	Немедленно по возвращении из банка
6.	Составление списков депонентов по заработной плате и сдача их бухгалтеру по заработной плате	К 9.30 четвертому дню после начала выплаты
7.	Составление отчета кассира и сдача его главному бухгалтеру	Каждый день в 17.00

Финансовой службе предприятия КП «ЖЭО» необходимо учитывать, что лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

На рис.2.2.1 представлена общая схема, документирования операций по движению денежных средств в кассе, на предприятии КП «ЖЭО»

Рис. 2.1.2. Общая схема, документирования операций по движению

денежных средств в кассе, на предприятии КП «ЖЭО»

Таким образом, бухгалтерский учет на предприятии ведется силами бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером и которая подчинена непосредственно руководителю предприятия. Степень организации учета на исследуемом предприятии находится не на высоком уровне, но отвечает законодательным и нормативным требованиям.

Критические оценивая учетную политику, можно сказать, что на предприятии отсутствует положение о бухгалтерии и должностная инструкция главного бухгалтера. В ходе данной работы мною было разработаны и предложены в качестве улучшения работы положение о бухгалтерской службе (Приложение А1) и внедрена должностная инструкция главного бухгалтера (Приложение Б2).

2.2. Организация и методика финансового учета денежных средств предприятия

Методология учета денежных средств регламентирована на основании Инструкции № 000 и Плана счетов бухгалтерского учета.

Счет 30 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Счет 30 "Касса" имеет такие субсчета:

301 "Касса в национальной валюте";

Расходование денежных средств из кассы отражается записью по кредиту счета 30 "Касса" и дебету счетов:

31 «Счета в банках» (взнос наличными на текущий счет в банке);

661 «Расчеты по заработной плате» (на сумму выплаченной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности и пр.);

372 «Расчеты с подотчетными лицами» (выдача подотчетных сумм) и др.

По дебету счета 30 "Касса" отображается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия. Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на счете 331 «Денежные документы в национальной валюте» (с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на внебалансовом счете 08 "Бланки строгого учета" в установленные руководителем сроки (но не реже одного раза в квартал) комиссией, назначенной руководителем предприятия, проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом денежной наличности и проверкой других денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных средств (если они имели место), их сумма, причина возникновения. По результатам инвентаризации руководитель предприятия принимает решение о взыскании недостачи денежных средств с материально ответственного лица (кассира).

На основании принятого решения в бухгалтерском учете делают соответствующие записи: излишки денежных средств приходуются и зачисляются в доход предприятия записью по дебету счета 30 "Касса" и кредиту счета 719 "Прочие доходы от операционной деятельности".

Выявленная недостача денежных средств в кассе списывается с кредита счета 30 "Касса" на дебет счета 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим отнесением на счет кассира записью по дебету счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба" и кредиту счета 716 "Возмещение ранее списанных активов". Возмещенные кассиром суммы недостачи денежных средств отражаются записью по дебету счета 30 "Касса" и кредиту счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба".

В бухгалтерском учете на сумму лимита чековой книжки, приобретенной за национальную валюту, делают запись:

Д-т сч. 331 "Денежные документы в национальной валюте" (субсчет "Расчетные чековые книжки и расчетные чеки");

К-т сч. 311 "Текущие счета в национальной валюте".

На сумму выписанных предприятием и оплаченных банком расчетных чеков, предъявленных к оплате за товары и услуги, делают запись:

Д-т сч. 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

68 "Расчеты по прочим операциям", 93 "Расходы на сбыт" и др.;

К-т сч. 331 "Денежные документы в национальной валюте" (субсчет "Расчетные чековые книжки и расчетные чеки").

На предприятии выданные под отчет уполномоченным должностным лицам для расчетов чековые книжки отражаются записью по дебету счета 372 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 685 "Расчеты с разными кредиторами".

Периодически (в установленные сроки) банк выдает предприятию выписки с его текущего счета, т. е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства. Выписка банка фактически представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком.

Выписка банка с текущего счета имеет строго определенные показатели, часть из которых кодируется банком, и эти коды используются предприятием при обработке выписок. Банковская выписка, выдаваемая с текущего счета, включает: номер текущего счета клиента; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим для последующей выписки; суммы перечислений, увеличивающие или уменьшающие сальдо счета; остаток средств на дату выписки.

Полученная банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом "Погашено". Об ошибочно зачисленных или списанных с текущего счета суммах бухгалтер письменно должен сообщить банку для внесения исправлений. В последующих выписках банк делает исправление, а в бухгалтерском учете предприятия суммы или списываются или восстанавливаются.

На полях проверенной выписки против сумм операций и на документах указываются коды счетов, корреспондирующих с текущим счетом. Кроме того, на документах также указывают порядковый номер его записи в выписке банка. Это необходимо для контроля за движением денежных средств на текущем счете, а также для последующих проверок.

Таблица 2.2.1

Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете кассовых операций на предприятии КП «ЖЭО»

Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, грн.	Первичный документ
1	2	3	4	5
Суммы, полученные с текущего счета в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий и вознаграждений и другие нужды	301	311	3750	Приходный кассовый ордер, чек
Продолжение таблицы 2.2.1
1	2	3	4	5
Наличные средства, полученные в банке для выдачи аванса на командировочные расходы	302	311	2420	Приходный кассовый ордер, чек
Суммы, полученные наличными за реализованную продукцию, материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги	301	701, 702,703	600	Приходный кассовый ордер
Суммы, полученные от материально ответственных лиц в возмещение ущерба по недостачам и порче материальных ценностей, в погашение недостачи денежных средств в кассе	301	375	124	Приходный кассовый ордер
Суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности, списанной ранее на убытки	301	375	1250	Приходный кассовый ордер
Мелкие расходы, не инкассируемые через учреждения банков, связанные с приобретением материальных ценностей, оплаченные из подотчетных сумм	20, 22	372	96	Накладная, квитанция
Оплата наличными подписки на специализированную документацию в счет будущих периодов	39	301	480	Расходный кассовый ордер
Взнос денежных средств в банк для зачисления на счет предприятия (депонированная заработная плата, выручка за реализованные материальные ценности, оказанные услуги и т. п.)	311	301	1260	Заявление на взнос наличных, РКО
Оприходование излишков денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы	301	719	12	Приходный кассовый ордер
Списание недостачи денежных средств, выявленной при инвентаризации кассы	947	301	56	Расходный кассовый ордер
Одновременно — отнесение недостачи денежных средств на счет кассира	375	716	56	Акт инвентаризации
Выплата работникам предприятия из кассы: заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности	661	301	3750	Расходный кассовый ордер
Продолжение таблицы 2.2.1
1	2	3	4	5
единовременных пособий, выплачиваемых за счет средств социального страхования; депонированной (своевременно не полученной) заработной платы	652 662	301 301	260 340	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость
Выдача подотчетным лицам авансов на служебные командировки и на хозяйственные расходы	372	301	550	Расходный кассовый ордер
Возврат в кассу предприятия работниками остатка неиспользованного аванса	301	372	25	Приходный кассовый ордер
Выдача наличными из кассы подотчетным лицам в возмещение перерасхода	372	301	36	Расходный кассовый ордер

Аналитический учет на предприятии КП «ЖЭО» ведется согласно журнально-ордерной форме, учет наличия и движения денежных средств на счете ведется в журнале-ордере № 1 (по кредиту) и ведомости № 1.2 (по дебету)