Консолидация Часть 2 (стр. 15 )

Бухгалтерский баланс дочерней компании Д2
Актив			Пассив
Денежные средства	10	Кредиторская задолженность	220
Запасы	300
Инвестиции	80
Основные средства	30	Акционерный капитал	200
		420			420

Консолидированный Бухгалтерский баланс – Группа Д1
Актив			Пассив
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции
Основные средства Гудвилл		Доля меньшинства Акционерный капитал

Консолидированный Бухгалтерский баланс группы материнской компании
Актив			Пассив
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Запасы
Инвестиции		Начисления
Основные средства Гудвилл		Доля меньшинства Акционерный капитал

8. Корректировки в отчете о прибылях и убытках

Результаты операций внутри группы должны быть исключены. В консолидированной отчетности отражаются только результаты операций за пределами группы компаний.

Операции внутри группы:

1. Продажи (материнская компания – дочерней) на сумму 2000 у. е., прибыль материнской компании от этой операции составила 500 у. е. Стоимость продаж составила 1300 у. е., а величина расходов на продажу – 200 у. е.

2. Повторная оплата финансовых услуг, сделанная материнской компанией от имени дочерней, в сумме 200 у. е.

	Материнская компания	Дочерняя компания	Корректировки	Консолидация
	Отчет о прибылях и убытках	Отчет о прибылях и убытках		Отчет о прибылях и убытках
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Продажи		16000		5000
Себестоимость продаж	7500		2400
Затраты на дистрибуцию	1800		500
Административные затраты	3200		1000
Затраты на финансовые услуги	1100		800
Прибыль до налогообложения	2400		300
	16000	16000	5000	5000

9. Приобретение в середине отчетного периода. Отчетность дочерней компании охватывает весь период, таким образом, корректировки, заключаются в исключении прибыли до приобретения.