Консолидация Часть 2 (стр. 8 )

Основные средства 50+12=62

Консолидированный бухгалтерский баланс
Актив			Пассив
Денежные средства	50	Кредиторская задолженность	1100
Запасы	1400
Инвестиции	300	Начисления	300
Основные средства	150	Акционерный капитал Прибыль	500 0
		1900			1900

Примечания: Денежные средства 42+8=50

Запасы 1000+400=1400

Инвестиции (470-270)+100=300

Основные средства 95+62-7=150

Кредиторская задолженность 800+300=1100

Акционерный капитал (500+7-7)+(270-270)= 500

6. Вертикально-интегрированные группы

Материнская компания владеет 60% Д1

Дочерняя компания Д1 владеет 70% Д2

Дочерняя компания Д2

Материнской компании принадлежит (60% из 70%) = 42% от Д2, но так как материнская компания контролирует Д1, а та, в свою очередь, контролирует Д2, материнская компания фактически осуществляет контроль над Д2, а ее показатели консолидируются с показателями материнской компании.

Таким образом, показатели дочерней компании консолидируются, если доля материнской компании составляет более 50% или, если материнская компания фактически осуществляет контроль за работой дочерней компании.

Пример 7

Бухгалтерский баланс материнской компании (до приобретения)
Актив			Пассив
Денежные средства	300	Кредиторская задолженность	800
Запасы	1000
Инвестиции	200	Начисления	300
Основные средства	100	Акционерный капитал	500
		1600			1600

Материнская компания приобретает 60% Д1 за 200 у. е. (оплата денежными средствами).

Бухгалтерский баланс дочерней компании Д1 (до приобретения)
Актив			Пассив
Денежные средства	120	Кредиторская задолженность	400
Запасы	400
Инвестиции	100
Основные средства	50	Акционерный капитал	270
		670			670

Д1 приобретает 70% Д2 за 100 у. е. (оплата денежными средствами).

Бухгалтерский баланс дочерней компании Д2 (до приобретения)
Актив			Пассив
Денежные средства	10	Кредиторская задолженность	300
Запасы	300
Инвестиции	80
Основные средства	30	Акционерный капитал	120
		420			420

Консолидированный бухгалтерский баланс – Группа Д1
Актив			Пассив
Денежные средства	30	Кредиторская задолженность	700
Запасы	700
Инвестиции	180
Основные средства Гудвилл	80 16	Доля меньшинства Акционерный капитал	36 270
		1006			1006

Примечания: Денежные средства (120-100)+10=30

Запасы 400+300=700

Инвестиции 100+80=180

Основные средства 50+30=80

Гудвилл 100-(70% от 120)=16

Кредиторская задолженность 400+300=700

Доля меньшинства (30% от 120)=36

Консолидированный бухгалтерский баланс – Группы материнской компании
Актив			Пассив
Денежные средства	130	Кредиторская задолженность	1500
Запасы	1700
Инвестиции	380	Начисления	300
Основные средства Гудвилл	180 54	Доля меньшинства Акционерный капитал	144 500
		2444			2444

Примечания: Денежные средства (300-200)+30=130