Консолидация Часть 2 (стр. 17 )

Затем материнская компания дает дочерней займ на сумму 200 у. е.

Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения и предоставления займа)
Актив			Пассив
Денежные средства	200	Кредиторская задолженность	800
Дебиторская задолженность	600
Инвестиции Инвестиции в дочернюю компанию	200 400	Начисления	400
Займ дочерней компании	200
Основные средства	100	Акционерный капитал	500
		1700			1700

Бухгалтерский баланс дочерней компании
Актив		Пассив
Денежные средства	220	Кредиторская задолженность	170
Дебиторская задолженность	400	Займ, предоставленный материнской компанией	200
Инвестиции	100
Основные средства	50	Акционерный капитал	400
	770		770

Бухгалтерский баланс группы компаний
Актив		Пассив
Денежные средства	420	Кредиторская задолженность	970
Дебиторская задолженность	1000
Инвестиции	300	Начисления		400
Основные средства	150	Акционерный капитал	500
	1870		1870

Денежные средства (М200+Д220)=420

Дебиторская задолженность (М600+Д400)=1000

Инвестиции (М200+Д100)=300

Основные средства (М100+Д50)= 150

Кредиторская задолженность (М800+Д170)=970

2. Торговые операции внутри группы: Приобретение актива (инвестиция)

Бухгалтерский баланс материнской компании
Актив			Пассив
Денежные средства	900	Кредиторская задолженность	600
Дебиторская задолженность	400
Инвестиции	200	Начисления	300
Основные средства	100	Акционерный капитал	700
			Нераспределенная прибыль
		1600			1600

Бухгалтерский баланс дочерней компании
Актив			Пассив
Денежные средства	20	Кредиторская задолженность	70
Дебиторская задолженность	400
Инвестиции	100
Основные средства	50	Акционерный капитал	500
		570			570

В данном примере дочерняя компания на 100% принадлежит материнской и её стоимость составляет 500 у. е.

Материнская компания приобретает у дочерней ценные бумаги за 200 у. е. Дочерняя компания приобрела данные бумаги за 90 у. е.

Таким образом, дочерняя компания получает прибыль в размере 110 у. е., но прибыль группы при этом составляет 0 у. е., поскольку группа не получает прибыль до тех пор, пока не осуществлена продажа за ее пределы.

На дату подготовки бухгалтерского баланса между компаниями не было произведено каких-либо расчетов по этой операции.

Бухгалтерский баланс материнской компании (после операции приобретения)
Актив			Пассив
Денежные средства	400	Кредиторская задолженность	600
Дебиторская задолженность	400
Инвестиции	400	Начисления	300
Инвестиции в дочернюю компанию	500	Счет дочерней компании	200
Основные средства	100	Акционерный капитал	700
			Нераспределенная прибыль
		1800			1800

Бухгалтерский баланс дочерней компании (после приобретения)
Актив		Пассив
Денежные средства	20	Кредиторская задолженность	70
Дебиторская задолженность	400
Инвестиции	10
Счет материнской компании	200
Основные средства	50	Акционерный капитал Прибыль	500 110
	680		680

Бухгалтерский баланс группы компаний
Актив		Пассив
Денежные средства	420	Кредиторская задолженность	670
Дебиторская задолженность	800
Инвестиции	300	Начисления		300
Основные средства	150	Акционерный капитал	500
	1670		1670

Денежные средства (М400+Д20)=420