Консолидация Часть 2 (стр. 18 )

Дебиторская задолженность (М400+Д400) = 800

Инвестиции (М200+Д100) = 300

Основные средства (М 100+Д50) = 150

Кредиторская задолженность (М600+Д70)=670

3. Торговые операции внутри группы: Приобретение ценных бумаг по стоимости, превышающей балансовую и их продажа вне группы с получением прибыли.

Бухгалтерский баланс материнской компании (см. предыдущий пример)
Актив			Пассив
Денежные средства	900	Кредиторская задолженность	600
Дебиторская задолженность	400
Инвестиции	200
Основные средства	100	Акционерный капитал	300
			Нераспределенная прибыль	700
		1600			1600

Бухгалтерский баланс дочерней компании (до приобретения)
Актив			Пассив
Денежные средства	20	Кредиторская задолженность	70
Дебиторская задолженность	400
Инвестиции	100
Основные средства	50	Акционерный капитал	500
		570			570

Материнская компания приобретает 100% дочерней компании за 500 у. е.

Материнская компания покупает ценные бумаги у своей дочерней компании за 200 у. е. Дочерняя компания заплатила за них 90 у. е.

Оплата материнской компанией за приобретенные ценные бумаги не произведена.

Затем, материнская компания продает данный пакет ценных бумаг компании, не входящей в группу, за 300 у. е.

При консолидации исключаются все операции внутри группы. Прибыль признается, когда продажа осуществлена вне группы.

Бухгалтерский баланс дочерней компании (после продажи ценных бумаг)
Актив		Пассив
Денежные средства	20	Кредиторская задолженность	70
Дебиторская задолженность	400
Счет материнской компании	200
Инвестиции	10	Акционерный капитал	500
Основные средства	50	Нераспределенная прибыль	110
	680		680

Инвестиции (100-90)= 10

Нераспределенная прибыль 0+(200-90)= 110

Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения ценных бумаг)
Актив		Пассив
Денежные средства	400	Кредиторская задолженность	600
Дебиторская задолженность	400
Инвестиции	400	Счет дочерней компании		200
Инвестиции в дочернюю компанию	500	Акционерный капитал	300
Основные средства	100	Нераспределенная прибыль	700
	1800		1800

Денежные средства (900-500)= 400

Инвестиции (200+200)= 400

Инвестиции в дочернюю компанию (0+500)= 500

Бухгалтерский баланс группы
Актив			Пассив
Денежные средства	720	Кредиторская задолженность	670
Дебиторская задолженность	800	Начисления	0
Инвестиции	210	Акционерный капитал	300
Основные средства	150	Нераспределенная прибыль	910
		1880		1880

Денежные средства (М 400+ Д20+ М300) =720