Консолидация Часть 2 (стр. 22 )

Основные средства = М(100-10)=Д(75-15)=150.

Прибыль внутри группы компаний в сумме 15 должна быть исключена.

7. Консолидированная финансовая отчетность вертикально-интегрированной группы

Бухгалтерский баланс дочерней компании Д1
Актив			Пассив
Денежные средства	400	Кредиторская задолженность	270
Запасы	120
Инвестиции	100
Основные средства	50	Акционерный капитал	400
		670			670

Д1 приобретает 80% Д2 за 190 у. е. (оплата денежными средствами).

Бухгалтерский баланс дочерней компании Д2
Актив			Пассив
Денежные средства	10	Кредиторская задолженность	220
Запасы	300
Инвестиции	80
Основные средства	30	Акционерный капитал	200
		420			420

Консолидированный Бухгалтерский баланс – Группа Д1/Д2
Актив			Пассив
Денежные средства	220	Кредиторская задолженность	490
Запасы	420
Инвестиции	180
Основные средства Гудвилл	80 30	Доля меньшинства Акционерный капитал	40 400
	930		930

Бухгалтерский баланс материнской компании
Актив			Пассив
Денежные средства	1000	Кредиторская задолженность	500
Запасы	300
Инвестиции	200	Начисления	300
Основные средства	100	Акционерный капитал	800
		1600			1600

Материнская компания приобретает 75% Д1 за 350 у. е. (оплата денежными средствами).

Бухгалтерский баланс группы М составляет путем консолидации бухгалтерского баланса М и бухгалтерского баланса группы Д1/Д2.

Консолидированный Бухгалтерский баланс группы материнской компании
Актив			Пассив
Денежные средства	870	Кредиторская задолженность	990
Запасы	720
Инвестиции	380	Начисления	300
Основные средства Гудвилл	180 80	Доля меньшинства Акционерный капитал	140 800
	2230		2230

Денежные средства М ()+Д1/Д2(220)=870

Гудвилл М (350-300)+Д1.Д2(30)=80.

Доля меньшинства М (25%от 400)+Д1.Д2(40)=140.

8. Корректировки в отчете о прибылях и убытках

Результаты операций внутри группы должны быть исключены. В консолидированной отчетности отражаются только результаты операций вне группы компаний.

В данном примере материнской компании принадлежит 100% дочерней компании.

Операции внутри группы:

1. Продажи (материнская компания – дочерней) на сумму 2000 у. е., прибыль материнской компании от этой операции составила 500 у. е. Стоимость продаж составила 1300 у. е., а величина расходов на продажу – 200 у. е.

2. На отчетную дату товары не были проданы дочерней компанией.

3. Повторная оплата финансовых услуг, сделанная материнской компанией от имени дочерней в сумме 200 у. е.

	Материнская компания	Дочерняя компания	Корректировки	Консолидация
	Отчет о прибылях и убытках	Отчет о прибылях и убытках		Отчет о прибылях и убытках
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Продажи		16000		5000	2000			19000
Себестоимость продаж	7500		2400			1300	8600
Затраты на дистрибуцию	1800		500			200	2100
Административные затраты	3200		1000				4200
Затраты на финансовые услуги	1100		800				1900
Прибыль до налогообложения	2400		300			500	2200
	16000	16000	5000	5000	2000	2000	19000	19000