Консолидация Часть 2 (стр. 20 )

Дебиторская задолженность (М800+Д400)=1200

Инвестиции (М200+Д100)=300

Основные средства (М100+Д50)=150

Кредиторская задолженность (М800+Д100)=900

Акционерный капитал 500

5. Дивиденды, выплачиваемые дочерней компанией из прибыли после приобретения.

Материнская компания приобрела 75% дочерней компании за 700 у. е. Стоимость чистых активов дочерней компании на дату приобретения составляла 800 у. е.

Бухгалтерский баланс материнской компании
Актив			Пассив
Денежные средства	0	Кредиторская задолженность	800
Запасы	1000
Инвестиции Инвестиции в дочернюю компанию	100 700	Начисления	300
Основные средства	100	Акционерный капитал	750
			Нераспределенная прибыль	50
		1900			1900

Бухгалтерский баланс дочерней компании
Актив			Пассив
Денежные средства	320	Кредиторская задолженность	400
Запасы	400
Инвестиции	100
Основные средства	680	Акционерный капитал	800
			Нераспределенная прибыль	300
		1500			1500

Дивиденды в объеме 200 у. е., выплачиваемые из прибыли после приобретения, распределяются следующим образом: 75% материнская компания и 25% доля меньшинства. Дивиденды выплачиваются денежными средствами.

Прибыль в сумме 100 у. е. остается в дочерней компании, 75% относится на материнскую компанию, а 25% на долю меньшинства.

Бухгалтерский баланс материнской компании
(после приобретения и выплаты дивидендов)
Актив			Пассив
Денежные средства		150	Кредиторская задолженность	800
Запасы		1000	Начисления	300
Инвестиции	100
Инвестиции в дочернюю компанию	700	Акционерный капитал	750
Основные средства	100	Нераспределенная прибыль	200
		2050			2050

Бухгалтерский баланс дочерней компании
(после приобретения и выплаты дивидендов)
Актив			Пассив
Денежные средства	120	Кредиторская задолженность	400
Запасы	400
Инвестиции	100	Акционерный капитал	800
Основные средства	680	Нераспределенная прибыль	100
		1300			1300

Консолидированный бухгалтерский баланс
Актив			Пассив
Денежные средства	270	Кредиторская задолженность	1200
Дебиторская задолженность	1400	Начисления	300
Инвестиции	200	Доля меньшинства	225
Основные средства	780	Акционерный капитал	750
Гудвилл	100	Нераспределенная прибыль	275
	2750		2750

Денежные средства = (0+150) + (320-200)=270. Сумма 200 у. е. – это дивиденды выплаченные Д и 150, полученные М, таким образом, в конечном счете, показателей группы это не изменяет, поскольку дебет компенсирует кредит.