Консолидация Часть 2 (стр. 2 )

Примечание: Денежные средства = 20+100=120

Актив в бухгалтерском балансе материнской компании равен по сумме, но противоположен по значению, обязательству в бухгалтерском балансе дочерней компании.

Бухгалтерский баланс группы компаний
Актив		Пассив
Денежные средства	150	Кредиторская задолженность	1100
Дебиторская задолженность	1400
Инвестиции	300	Начисления	400
Основные средства	150	Акционерный капитал	500
		2000			2000

Примечания: Денежные средства = 30+120=150

Инвестиции (200+270 – 270)+100=300

При консолидации займ был исключен.

Все операции между материнской компанией и дочерней отражаются на счете дочерней компании в бухгалтерском балансе материнской компании, и на счете материнской компании в бухгалтерском балансе дочерней.

Эти счета всегда равны по величине и взаимно уничтожаются при консолидации.

В следующем примере дочерняя компания на 100% принадлежит материнской и стоимость её чистых активов составляет 270 у. е.

Материнская компания приобретает у дочерней компании ценные бумаги за 100 у. е. Дочерняя компания приобрела данные бумаги за 90 у. е.

На дату подготовки бухгалтерского баланса между компаниями не было произведено расчетов в денежной форме по этой операции.

Дочерняя компания отразила в отчетности 100 у. е. к поступлению от материнской компании и прибыль в сумме 10 у. е. от продажи ценных бумаг.

Пример 2 Прибыль внутри группы:

Бухгалтерский баланс материнской компании (до операции)
Актив			Пассив
Денежные средства	30	Кредиторская задолженность	800
Дебиторская задолженность	1000
Инвестиции	200	Начисления	300
Инвестиции в дочернюю компанию	270
Основные средства	100	Акционерный капитал	500
			Нераспределенная прибыль
		1600			1600

Бухгалтерский баланс дочерней компании (до операции)
Актив			Пассив
Денежные средства	20	Кредиторская задолженность	300
Дебиторская задолженность	400
Инвестиции	100
Основные средства	50	Акционерный капитал	270
		570			570

Бухгалтерский баланс дочерней компании (после операции приобретения ценных бумаг)
Актив		Пассив
Денежные средства	20	Кредиторская задолженность	300
Дебиторская задолженность	400
Инвестиции	10
Счет материнской компании	100
Основные средства	50	Акционерный капитал Прибыль	270 10
		580			580

Примечания:

Д-т Материнская компания 100

К-т Прибыль 10

К-т Инвестиции 90

В бухгалтерском балансе материнской компании отражено увеличение по статье инвестиции в сумме 100 у. е. и 100 у. е., долга дочерней компании.

Бухгалтерский баланс материнской компании (после операции приобретения ценных бумаг)
Актив			Пассив
Денежные средства	30	Кредиторская задолженность	800
Дебиторская задолженность	1000
Инвестиции	300	Начисления	300
Инвестиции в дочернюю компанию	270	Счет дочерней компании	100
Основные средства	100	Акционерный капитал	500
		1700			1700