Учёт финансовых услуг (стр. 7 )

Если фактор является специализированной компанией, то все равно применяется субсчет 719, поскольку специального счета в Плане нет (субсчет 703 не подходит).

Порядок расчета процентов к уплате по договору кредитного факторинга:

Пдс = Кр * (Дфк/365) * Ст%, где

Пдс – проценты к оплате

ΣКр - сумма кредита

Дфк - фактические дни пользования кредитом

Ст% - процентная ставка годовая

Типовая корреспонденции счетов по ведению бухгалтерского учета основных операций фактора, связанных предоставлением услуг по факторингу

Таблица 2

Операции, связанные с безоборотным факторингом с правом регресса
N  п/п	Название операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Покупка дебиторской задолженности у клиента с начислением дохода	377	685
719
2	Перечисление клиенту договорной стоимости дебиторской задолженности	685	311
3	Поступления платежа от должника	311	377
4	Выдвижение регрессного требования к клиенту	685	377
5	Начисление резерва сомнительных и безнадежных долгов	944	38
6	Погашение регрессного требования клиентом	311	685
7	Результат операционной деятельности	719	791
8	Отнесение затрат на сомнительные и безнадежные долги к финансовому результату	791	944

Таблица 3

Операции, связанные с безоборотным факторингом без права регресса
N  п/п	Название операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Покупка дебиторской задолженности у клиента с начислением дохода	377	685
719
2	Перечисление клиенту договорной стоимости дебиторской задолженности	685	311
3	Поступления платежа от должника	311	377
4	Начисление резерва сомнительных и безнадежных долгов	944	38
5	Списание задолженности должника за счет резерва сомнительных и безнадежных долгов	38	377
6	Результат операционной деятельности	719	791
7	Отнесение затрат на сомнительные и безнадежные долги к финансовому результату	791	944

Таблица 4

Операции, связанные с кредитным факторингом
N  п/п	Название операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Перевод средств клиенту со счета фактора	371	311
2	Получение права требования по дебиторской задолженностью клиента с начислением дохода	377	685
703
3	Уменьшение кредиторской задолженности перед клиентом на сумму перечисленного ему аванса	685	371
4	Возврат кредита путем погашения дебиторской задолженности должником фактора	311	377
5	Невозврат суммы требования и выставления требования регресса к клиенту	685	377
6	Начисление резерва сомнительных и безнадежных долгов	944	38
7	Клиент погашает регрессное требование за минусом неавансованной суммы, а также вознаграждение и проценты	311	685
8	Выплата клиенту оставшейся суммы дебиторской задолженности за минусом процентов и вознаграждения	685	311
9	Отражение задолженности клиента по оплате кредитных услуг	685	733
10	Списание задолженности клиента по вознаграждению и процентам фактором за счет резерва сомнительных и безнадежных долгов	38	685
12	Результат операционной и финансовой деятельности	703	791
733	792
13	На финансовый результат списаны расходы на формирование резерва сомнительных и безнадежных долгов	791	944