Облік у банках (стр. 3 )

Завдання для самостійної роботи
Завдання 1. Комерційний банк «Україна» у м. Львові 9 січня прийняв до сплати від АТ «Світоч» платіжне доручення № 16 на суму 5600 грн. за одержану сировину від міжміського постачальника. Постачальник має розрахунковий рахунок у КБ «Аркада» м. Києва. Розрахунки між банками здійснюються через платіжну систему при НБУ.
• Назвіть порядок відкриття комерційному банку кореспондентського рахунку в управлінні НБУ.
• Складіть бухгалтерські проводки в комерційних банках.

Завдання 2. Комерційний банк «Аркада» 5 березня зарахував на рахунок постачальника платіж у сумігрн. з відкритого у нього непокритого акредитива. Банк одержав право прямого дебатування коррахунку від банку-кореспондента «Український кредит».
• Охарактеризуйте порядок оформлення прямих кореспондентських відносин між банками.
• Складіть бухгалтерські проводки в комерційних банках. Поясніть, які документи будуть направлені КБ «Український кредит».

Завдання 3. Комерційний банк «Електрон» одержав від РРП електронні розрахункові документи: платіжне доручення № 45 на суму 3600 грн., одержувачем за яким є ТзОВ «Роксолана» і платіжне доручення № 000 на сумугрн., одержувачем за яким є ЗАТ «Перлина».
• Поясніть, на підставі яких документів КБ зараховує зазначені суми на рахунки своїх клієнтів.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Тема 3. Облік капіталу комерційного банку

З’ясування та вивчення питань з даної теми надасть вам можливість знати:
1. Систему рахунків для обліку операцій з формування статутного капіталу банку.

2. Методику обліку внесків до статутного капіталу.

3. Варіанти операцій з продажу, викупу, перепродажу акцій при формуванні статутного капіталу.

4. Порядок обліку нарахування і сплати дивідендів.

5. Порядок облікового відображення індексації акцій.

6. Методику обліку витрат, пов'язаних з випуском, продажем, викупом та перепродажем акцій.

Вивчення даної теми необхідно розпочати з наступних питань:

1. Назвіть джерела формування статутного капіталу банку.
2. У чому полягає методика відображення в обліку операцій з формування статутного капіталу за рахунок пайових внесків?
3. Яка методика відображення в обліку продажу акцій?
4. Пригадайте порядок відображення в обліку змін статутного капіталу банку.
5. Розкрийте порядок обліку продажів: акцій за номіналом і з курсовою надбавкою.
6. Розкрийте порядок обліку випуску акцій за номіналом і вище номіналу.
7. У чому суть методики обліку перепродажу акцій за номіналом і вище нього?
8. Розкажіть про облік анулювання акцій.
9. Розкажіть про облік нарахування і виплати дивідендів.
10. Пригадайте порядок відображення в обліку індексацій.
11. У чому полягає суть відображення в обліку витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії?

Завдання для самостійної роботи
Завдання 1. Випущені банком акції номінальною вартістю 1000 грн. кожна були продані по 1200 грн. Згодом ці акції були викуплені банком по 1500 грн. і перепродані за 2000 грн. кожна.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Завдання 2. За наслідками фінансового року нараховано приватній особі, власнику акцій банку в кількості 50 шт. номіналом 1000 грн. кожна, дивіденди в розмірі 70 % річних.
• Складіть бухгалтерські проводки за результатами розрахунків сум нарахованих і сплачених дивідендів.

Завдання 3. У зв'язку з інфляційними процесами банк здійснив індексацію акцій на загальну суму грн.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Тема 4. Облік касових операцій

З’ясування та вивчення питань з даної теми надасть вам можливість знати:
1. Принципи організації касової роботи.
2. Документообіг і облік за операціями кас щодо приймання готівки.
3. Документообіг і облік операцій видаткових кас.
4. Порядок організації вечірніх кас та інкасацію грошової виручки.
5. Порядок зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах.
6. Методику і техніку ревізії цінностей та документів у грошових сховищах.

Вивчення даної теми необхідно розпочати з наступних питань:

1. Що належить до грошових коштів банку?
2. Як відображаються грошові кошти в балансі та в інших формах звітності?
3. Назвіть систему документів, на основі яких здійснюється приймання готівки грошей в касу банку та їх облік у касовій книзі.
4. Перерахуйте документи, за якими видаються гроші з кас банку. Як здійснюється облік цього процесу в касовій книзі?
5. Схарактеризуйте систему документів, методику і технікуінкасації грошової виручки.
6. Як зберігаються і обліковуються готівка, цінності та документи в грошових сховищах?
7. Розкрийте методику і техніку ревізії цінностей в касах і грошових сховищах та оформлення її результатів.
8. У чому полягає синтетичний облік операцій з надходження та видачі готівки грошей?

Завдання для самостійної роботи
Завдання 1. Протягом операційного дня в прибуткову касу надійшла готівка грошей:
— виручка з реалізації від юридичних осіб 5000 грн.
— з коррахунку на поповнення каси 1грн.
— невикористаний залишок від підзвітної особи 50 грн.
— як погашення позички працівником банку 1000 грн.
— на вклади від громадян 1300 грн.
— як прибуткування надлишку каси за результатами ревізії 35 грн.
— Відобразіть в обліку (на бухгалтерських рахунках) операції щодо надходження готівки грошей в касу банку.

Завдання 2. Видано і списано готівку грошей з каси банку протягом операційного дня:
— юридичним особам на господарські потреби 4700 грн.
— у підзвіт працівникам банку 300 грн.
— на позичку фізичній особі 3500 грн.
— для здачі на Коррахунокгрн.
— обмінному валютному пункту 2000 грн.
— як повернення фізичній особі депозиту 4000 грн.
— списано недостачу каси за результатами ревізії 15 грн.
• Складіть бухгалтерські проводки з видачі та списання грошей з каси банку.

Тема 5. Облік безготівкових розрахункових операцій

З’ясування та вивчення питань з даної теми надасть вам можливість знати:
1. Принципи побудови платіжних рахунків у балансі.

2. Ознаки платіжних рахунків.

3. Порядок відкриття і режим функціонування платіжних рахунків.

4. Порядок і облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями.

5. Порядок і методику обліку операцій при розрахунках вимогами-дорученнями.

6. Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками.

7. Методику обліку операцій при розрахунках акредитивами.

8. Порядок і методику обліку операцій при розрахунках акцептованими (гарантованими) платіжними дорученнями.

Вивчення даної теми необхідно розпочати з наступних питань:

1. Назвіть принципи організації грошового обігу.

2. Розкрийте зміст та призначення угоди на здійснення розрахунково-касового обслуговування.

3. Назвіть документи, необхідні для відкриття платіжних рахунків, та їх призначення.

4. За допомогою яких інструментів банк надає платіжні послуги.

5. Характеристика платіжних рахунків і рахунків групи «Кошти в розрахунках».

6. Форми безготівкових розрахунків у банках України.

7. Пригадайте порядок документального оформлення і відображення в обліку при застосуванні форми розрахунків платіжними дорученнями.

8. Розкрийте методику облікового відображення операцій при застосуванні форми розрахунків платіжними вимогами-дорученнями.

9. Що Вам відомо про облік операцій при розрахунках чеками?

10. Розкажіть про методику обліку операцій при розрахунках акредитивами.

за грошовим чеком видано готівку на виплату заробітної плати - 29580 грн.;

за платіжним дорученням № 000 перераховано податки до бю­джету - 1840 грн.;

за реєстром №25 з прикладеними до нього документами на відва­нтажені товари зараховано кошти з акредитива покупця - 13160 грн.;

сплачено платіжне доручення № 000 іногородньому постачаль­нику за ТМЦ - 15800 грн.;

зараховано в оплату платіжне доручення №грн.;

зараховано платіж за відвантажені товари згідно з договором за платіжним дорученням № 000 — 5780 грн.

У цей же день надійшла заява від клієнта з проханням закрити пото­чний рахунок у зв'язку з переходом на обслуговування до іншого банку.

Скласти кореспонденцію рахунків. Пояснити порядок підготов­ки та передачі документів у банк. Можливі випадки закриття рахунків у банку. Процедура оформлення закриття рахунків.?

Завдання 2. Завод художнього скла 21 березня 200_ р. передав у банк платіжне доручення №31 у сумі 3800 грн. для перерахування карто­нно-паперовій фабриці (поточний рахунок відкрито в цьому ж відді­ленні банку) за поставлений 20 березня 200_ р. відповідно до договору товар. В цей же день доручення було оплачено відділенням банку.

Який порядок розрахунків із застосуванням платіжних дору­чень? Вкажіть їх мінімальні суми та строк дії.

Скільки примірників платіжних доручень повинно бути пред­ставлено платником і яке призначення кожного з них?

Скласти кореспонденцію рахунків.

Завдання 3. Кондитерська фабрика „Буковинка" 26 серпня 200_ р. передала у відділення банку платіжне доручення на перерахування коштів по­стачальникам:

цукрово-рафінадному заводу (поточний рахунок відкрито в ін­шому банку) за сировину, одержану 21 серпня 200_ ргрн.;

картонно-паперовій фабриці (поточний рахунок відкрито в цьо­му ж відділенні банку) за тару, відібрану і підготовлену до вивозу зі складу фабрики - 950 грн.

Які дії вчинить банк з платіжними дорученнями? Скільки днів діє платіжне доручення?

Чи може банк приймати до виконання платіжні доручення у разі відсутності коштів на поточному рахунку клієнта, на коррахунку банку?

Завдання 4. За змістом господарських операцій, проведених банком 5 ве­ресня 200_ р. за поточним рахунком ТОВ „Лагода" скласти бухгалтер­ські проведення. Відобразити ці операції за особовим рахунком ТОВ „Лагода" (залишок на рахунку на початок дня 160000 грн.).

№ п/п	Зміст операції	Сума, грн..
1	Надійшли кошти за реалізовану продукцію від по­купців, які обслуговуються: а) у даному банку б) в іншому банку	7
2	Відкрито акредитив на користь постачальників, які обслуговуються: а) в даному банку б) в іншому банку	9
4	За платіжним дорученням депоновано ліміт розра­хункової чекової книжки, яку видано клієнту	20000
5	Проведено виплати бенефіціару (клієнту даного бан­ку) за акредитивом, депонованим у цьому ж банку	7000
6	Проведено виплати бенефіціару, що є клієнтом іншого банку	12000
7	Залишки невикористаної суми акредитивів пе­реведено на поточний рахунок	9
8	За чеком, що надійшов з іншого банку, проведено відповідний розрахунок	9000

За операціями 5 і 6 пояснити механізм розрахунку, вказавши документи, які є підставою для його проведення.

Тема 6. Облік кредитних операцій

З’ясування та вивчення питань з даної теми надасть вам можливість знати:
1. Види кредитних операцій і побудову синтетичних рахунків для їх обліку.

2. Функції бухгалтерських працівників при здійсненні кредитних операцій.

3. Суть методів кредитування і форми позичкових рахунків.

4. Перелік та призначення документів, що надаються позичальником для отримання кредиту.

5. Облік операцій з видачі, пролонгування та погашення кредиту.

6. Порядок списання з балансу сумнівних кредитів і сумнівних до погашення відсоткових платежів.

7. Облік операцій щодо формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами.

8. Суть і облік операцій кредитного характеру.

9. Облік операцій щодо нарахування і справляння відсотків за кредитами.

Вивчення даної теми необхідно розпочати з наступних питань:

1. Наведіть класифікацію кредитних операцій і зміст окремих видів цих операцій.
2. Дайте визначення методу кредитування. Які методи кредитування використовуються?
3. Які Ви знаєте форми позичкових рахунків?
4. Розкрийте зміст кредитної лінії, назвіть її види.
5. У чому полягає суть овердрафта і особливості відображення операцій за овердрафтом в обліку?
6. Як побудовані рахунки для обліку кредитних операцій в балансі?
7. Яка інформація про кредитні операції має бути розкрита у фінансовій звітності? Як визначають чисті кредитні активи?
8. Схарактеризуйте методику обліку позичкових операцій.
9. У чому полягає суть резерву на покриття збитків за кредитами, облік операцій щодо його формування і використання? Відображення резерву в балансовому звіті.
10. Розкрийте суть і методику обліку факторингових операцій.
11. Розкрийте суть і методику обліку лізингових операцій.
12. Визначте доходи від проведення факторингових і лізингових операцій.
13. Схарактеризуйте методику обліку операцій з нарахування відсотків за користування кредитами.
14. Розкажіть про облік операцій за сплатою відсотків і комісійної винагороди.

Завдання для самостійної роботи

Завдання 1. ТзОВ «Родон» підписало з банком угоду на отримання права на овердрафт у розмірігрн. з 01.08.98 р. по 01.11.98 р. 19 жовтня залишок на поточному рахунку фірми становитьгрн. До рахунку підприємства висунуті наступніпретензії:
Сума, грн.
1. Платіжне доручення на перерахування податку на додану вартість в бюджет 3650
2. Грошовий чек на виплату заробітної плати 6500
3. Платіжне доручення на:
а) перерахування прибуткового податку з робітників і службовців до бюджету 960
б) інших обов'язкових платежів 4870
4. Платіжне доручення на перерахування постачальнику за отриману сировину згідно угоди 8700
5. Вимога-доручення за поставлені складові комплектуючі згідно угоди 5800
6. Платіжне доручення на оплату орендних платежів за використання складських приміщень 1400
• Складіть бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями і вивести залишки за рахунками.
• Поясніть режим функціонування рахунку овердрафт.
• Виконайте нарахування відсотків за рахунком овердрафт і відобразіть їх в обліку. Базова відсоткова ставка за кредитами в банку складає 40 % річних. Надбавка за овердрафтом складає +3%.

Завдання 2. Станом на 01.07.98 р. згідно зі звітністю величина
розрахункового фонду на покриття можливих втрат за кредитами складаєгрн., фактично перераховано в резервгрн. 20 червня платіжним дорученням ТзОВ «Радуга» перераховано і в рахунок погашення кредиту, раніше списаного з балансу як безнадійного за рахунок резерву, сумугрн.
• Складіть бухгалтерські проводки.
• Поясніть порядок формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами.

Завдання 3. ЗАТ «Роксолана» має прострочену заборгованість за позиковим рахунком 2047 в сумігрн. та прострочену заборгованість за відсотковими платежами за цим кредитом по рахунку 2049 в сумі 1200 грн. 20.07.98 р. на поточний рахунок фірми надійшла сума 10000 грн. на погашення дебіторської заборгованості за відвантажені товари. Цього ж дня фірма подала в банк платіжне доручення на перерахування в бюджет ПДВ у сумі 3020 грн.
• Складіть бухгалтерські проводки за наведеними операціями. 
• Який порядок погашення заборгованості за позиковими операціями?

Завдання 4. ЗАТ «Перлина» уклало кредитну угоду з комерційним банком на отримання інвестиційного кредиту на закупівлю торгового обладнання в сумігрн. строком на два роки. Фірма надала банку угоду застави на сумугрн. Закладене майно знаходиться на фірмі. Погашення кредиту передбачено у два строки однаковими сумами. Кредит виданий під 40 % річних. Відсотки підлягають сплаті поквартальне. Кредит виданий 10.07.98 р. на основі розпорядження кредитного відділу. Підлягає погашенню 10.07.98 р. Фірма надала два термінових зобов'язання, кожне в сумігрн. Фірма виконала зобов'язання щодо першого строку погашення та сплаті відсоткових платежів.
• Перелічіть документи, які використовуються в бухгалтерії для оформлення операції з видачі кредиту.
• Складіть бухгалтерські проводки щодо видачі кредиту, нарахування відсоткових платежів та їх сплати, погашення кредиту згідно першого строку.

Завдання 5. 20 березня комерційний банк надав КБ «Аркада» гарантійний лист на суму грн. зі строком дії один рік від дня видачі. Цього ж дня була відкрита обов'язкова кредитна лінія в сумі грн. та строком на три місяці фірмі «Атон». У межах кредитної лінії фірмі наданий кредит на фінансування обігового капіталу, збільшення якого обумовлено розширенням діяльності. 26 березня «Атон» подав платіжне доручення в сумігрн. За цінності, що кредитуються. Сплата доручення проведена за рахунок видачі кредиту в межах кредитної лінії.
• Поясніть режим функціонування позикового рахунку при кредитуванні за кредитною лінією.
• Поясніть, які операції вважаються операціями кредитного характеру?
• Складіть бухгалтерські проводки за цими операціями.

Завдання 6. За рішенням правління комерційного банку 20.01.98 р. за рахунок фонду покриття кредитного ризику списані з балансу сумнівні кредити, видані на фінансування внутрішніх торгових операцій в сумі грн. і сумнівні до стягнення. За цими кредитами відсоткові платежі становлятьгрн. У зв'язку з закінченням строку позовної давності зняті з обліку раніше списані з балансового облікугрн. та відсотки за ними в сумігрн.
• Який порядок списання з балансу і обліку сумнівних кредитів та безнадійних щодо стягнення відсоткових платежів?
• Відбийте в обліку зазначені операції.

Завдання 7. Банк задовольнив прохання фірми «Гарант» щодо акцепту виписаного ним векселя на сумугрн. За це банк отримав комісійну винагороду — 2 % від суми векселя.
• До якого виду кредитних операцій належить акцепт векселя?
• Складіть бухгалтерські проводки.

Тема 7. Облік депозитних операцій

З’ясування та вивчення питань з даної теми надасть вам можливість знати:
1. Економічний зміст депозитних операцій.
2. Види строкових та ощадних депозитів.
3. Порядок відкриття та режим функціонування депозитного рахунку.
4. Облікові депозитні операції та методику їх здійснення.
5. Зміст довірчих операцій.
6. Порядок обліку довірчих операцій.

Вивчення даної теми необхідно розпочати з наступних питань:

1. Схарактеризуйте зміст депозитної операції та види строкових депозитів.
2. Назвіть відмінності між платіжними та строковими депозитами.
3. Наведіть класифікацію рахунків для обліку строкових та ощадних депозитів; пригадайте їх основні ознаки.
4. Який порядок відкриття депозитного рахунку?
5. Наведіть методику обліку внесення коштів на депозит та їх вилучення з депозиту.
6. Який порядок закриття депозитного рахунку?
7. Пригадайте методику нарахування відсотків за користування депозитними коштами.
8. У чому полягає облік операцій зі сплати відсоткового доходу клієнтам?
9. У чому полягає зміст довірчих операцій та їх облік?

Завдання для самостійної роботи
Завдання 1. Банк 20 липня прийняв від Петренко івкою на вклад строком 6 міс. 2000 грн. Відсотки нараховуються із розрахунку 24 % річних. Згідно угоди відсотковий дохід виплачується по закінченні строку.
• Складіть бухгалтерські проводки: із залучення депозиту, нарахування відсотків, повернення депозиту і виплати відсоткового доходу.

Завдання 2. Згідно з депозитною угодою банк перерахував 10 січня з поточного рахунку ТзОВ «Роксолана»грн. на строковий депозитний рахунок. Строк депозиту — один місяць. Відсоткова ставка за депозитом — 12 % річних. Депозит повернуто разом зі сплатою відсотків у визначений строк.
• Складіть бухгалтерські проводки за виконаними операціями.

Завдання 3. У банку „Надра" розміщено депозит ТОВ „Троянда" в сумі 10000 грн. під 15% річних на 6 місяців (січень - червень) з виплатою відсотків періодично (щомісячно). Кількість днів згідно з договором розраховується як факт/факт.

Визначити суму нарахованих відсотків та кореспонденцію раху­нків.

Завдання 4. Фізичною особою в банку „Надра" розміщено депозит в сумі 1500 дол. США під 12% річних терміном на 12 місяців з виплатою відсотків авансом. Кількість днів згідно з договором розраховується, виходячи з 30/360.

Визначити суму нарахованих відсотків та кореспонденцію раху­нків.

Завдання 5. У банку „Південний" відкрито депозитний рахунок магазину „Українські солодощі" на суму 5000 дол. США під 11% річних на строк 9 місяців (квітень - грудень). Відсотки сплачуються по закін­ченні дії договору. Кількість днів згідно з договором розраховується як факт/360.

Визначити суму нарахованих відсотків та кореспонденцію раху­нків.

4. Фізична особа відкрила депозитний рахунок у банку „Надра" на таких умовах: сума депозиту 5000 грн.; під 15% річних; на 6 міся­ців з капіталізацією відсотків. Кількість днів згідно з договором роз­раховується, виходячи з 30/360.

Визначити суму нарахованих відсотків та кореспонденцію раху­нків.

Завдання 6. Між банком „Надра" і СП „Еверест" 1 березня 200_ р. укладе­но угоду на відкриття короткострокового депозиту в сумі 10000 грн. строком на 1 місяць під 17% річних. Відсотки нараховуються в два періоди — 15 числа та в останній день місяця. 31 березня сплачено на­раховані відсотки і закрито короткостроковий депозит.

Скласти кореспонденцію рахунків за операціями, нарахувавши відсотки за депозитом.

Завдання 7. Фізичною особою в банку „Надра" розміщено депозит в сумі 100000 дол. США під 13,2% річних на 12 місяців.

Обчислити суму нарахованих відсотків при різню: методах обчи­слення кількості днів у місяці та році. Відобразити операції на рахун­ках бухгалтерського обліку.