Облік у банках (стр. 1 )

Міністерство аграрної політики України

Подільський державний аграрно-технічний університет

Інститут бізнесу і фінансів

Кафедра бухгалтерського обліку

Облік у банках

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

з самостійної роботи студентів

спеціальності 6.050100 “Облік і аудит”

м. Кам'янець-Подільській

2010 р

УДК 631.162

Методичні рекомендації для самостійної роботи студентів з курсу „Облік у банках” для студентів спеціальності 6.050100 “Облік і аудит” стаціонарної та заочної форми навчання / за ред. Каплі І. В., – Кам’янець-Подільський, 2010. – 49 с.

Укладачі: професор, к. е.н., , доценти, к. е.н., Семенець І. В., Капля І. В., Ніколашин А. О., асистент

Рецензенти:

, к. е.н., доцент, директор Інституту бізнесу і фінансів;

Щеглова І. М. головний бухгалтер Кам’янець-Подільського фонду підтримки малого підприємництва

Схвалено і затверджено до друку на засіданні кафедри

бухгалтерського обліку

(протокол від 13 вересня 2010 р.);

Методичною ко­місією Інституту бізнесу і фінансів
(протокол від 31 серпня 2010 р.);

Методичною радою Подільського державного аграрно-технічного університету

(протокол № ____ від __________________ 200__ р.).

ÓКапля І. В.

ÓПДАТУ, 2010

Зміст

Передмова. 4

1. Зміст дисципліни. 5

Тема 2. Облік капіталу банку. 5

Тема 4. Облік касових операцій. 6

Тема 5. Облік розрахункових операцій банку. 6

Тема 6. Облік операцій із кредитування. 6

Тема 7. Облік депозитних операцій банку. 7

Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами. 7

Тема 9. Облік лізингових операцій банку. 7

Тема 10. Облік операцій банку в іноземній валюті 8

Тема 12. Фінансова звітність комерційних банків. 8

2. Загальні вимоги до самостійної роботи студента. 9

3. Питання та завдання для самостійної роботи. 11

Тема 1. Основи побудови бухгалтерського обліку в комерційних банках. 11

Тема 2. Облік міжбанківських розрахунків. 14

Тема 3. Облік капіталу комерційного банку. 15

Тема 5. Облік безготівкових розрахункових операцій. 17

Тема 6. Облік кредитних операцій. 18

Тема 7. Облік депозитних операцій. 20

Тема 8. Облік операцій з цінними паперами. 22

Тема 9. Облік валютних операцій. 23

Тема 10. Облік основних засобів, нематеріальних та товарно-матеріальних активів. 25

Тема 12. Фінансова звітність комерційних банків. 28

4. Тематика рефератів. 31

5. Порядок поточного і підсумкового оцінювання знань студентів з дисципліни «Облік у банках». 33

5.1. Оцінювання знань студентів денної форми навчання. 33

5.2. Особливості оцінювання знань студентів, що займаються за кредитно-модульною системою навчання. 34

5.3. Особливості оцінювання знань студентів заочної форми навчання. 36

Список рекомендованої літератури. 38

Реферат. 40

Передмова

Обсяг матеріалу, отриманого студентами внаслідок успішного засвоєння курсу "Облік у банках", повинен забезпечити запас фундаментальних положень і концептуальних основ бухгалтерської науки. Система отриманих на цій основі знань має забезпечити формування у студентів чітких і обґрунтованих уявлень про сутність, структуру, цілі, завдання ведення бухгалтерського обліку в банківських установах на сучасному етапі, місце і зв'язок з іншими науками, про стратегію і тактику використання набутих знань та вмінь у дослідницько-аналітичній діяльності.

Метою вивчення предмету є набуття знань та навичок з бухгалтерського обліку в банківських установах, що формують основу професійної підготовки спеціалістів бухгалтерського профілю для ефективної роботи в банках.

Вивчення дисципліни базується на законодавчих та інших нормативних документах (постановах Кабінету Міністрів України, Міністерства фінансів та рекомендаціях міністерств і відомств), вимогах освітньо-професійної програми та освітньо-кваліфікаційної характеристики зі спеціальності "Облік і аудит".

Дисципліна „Облік у банках” розрахована для студентів економічного факультету спеціальності "Облік і аудит" (рівень бакалавра).

Практика свідчить, що найбільший ефект досягається при раціональному поєднанні лекційних та практичних занять з цілеспрямованою самостійною роботою студентів.

Навчальна самостійна робота – це систематична цілеспрямована праця студентів заочної форми навчання, що ставить за мету якнайглибше опанування основ навчальної дисципліни „Облік у банках”, а також надбання вмінь і навичок практичного використання набутих знань.

Головною метою самостійної роботи є закріплення, розширення та поглиблення набутих у процесі аудиторної роботи знань, вмінь та навичок, а також самостійне вивчення та засвоєння нового матеріалу під керівництвом викладача, але без його безпосередньої участі.

Самостійна робота студентів над навчальною дисципліною "Облік у банках" для всіх спеціальностей включає такі форми:

-підготовка до семінарських (практичних) занять;

-підготовка до виконання модульних (контрольних) завдань;

-виконання індивідуальних домашніх (розрахункових) завдань;

-пошук, підбір та огляд літературних джерел за заданою тематикою;

-аналітичний (критичний) огляд наукових публікацій;

-презентація результатів дослідження.

Питання, що виникають у студентів стосовно виконання запланованих завдань, вирішуються на консультаціях, які проводяться згідно з графіками, затвердженими кафедрою.

Всі завдання самостійної роботи студентів поділяються на обов’язкові та вибіркові, виконуються у встановлені терміни, з відповідною максимальною оцінкою та передбачають певні форми звітності щодо їх виконання. Обов’язкові завдання виконуються кожним без винятку студентом у процесі вивчення дисципліни, вибіркові завдання є альтернативними.

Перелік завдань для самостійної роботи представлені у Карті самостійної роботи студентів, яка включається до “Методичних матеріалів щодо змісту та організації самостійної роботи студентів, поточного і підсумкового контролю їх знань”.

Кожен студент повинен роздрукувати для себе Карту самостійної роботи, та на власний розсуд визначитись з вибірковим елементом самостійної роботи, щоб набрати необхідну кількість балів.

Після виконання обов’язкових та вибіркових завдань у встановлені терміни студент звітує викладачеві, а набрані ним бали проставляються у Журналі обліку поточної успішності студентів та враховуються як кількість балів за поточну успішність в навчальній роботі.

1. Зміст дисципліни

Тема 1. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках

Характеристика банківської системи України.

Предмет і метод бухгалтерського обліку. Характеристика еле­ментів методу. Передумови та необхідність поділу бухгалтерсь­кого обліку на фінансовий і управлінський. Значення та методи­ка податкового обліку в системі комерційних банків.

Особливості побудови Плану рахунків: мультивалютність, по­двійний запис операцій за позабалансовими рахунками, нові ви­моги до аналітичних рахунків, наявність управлінського обліку. Принципи побудови Плану рахунків: безперервність діяльності; стабільність правил бухгалтерського обліку; обачливість; нараху­вання доходів та видатків; дата операції; окреме відображення акти­вів та пасивів; прийнятність вхідного балансу; перевага змісту над формою; оцінка; відкритість; консолідація, суттєвість.

Класифікація рахунків у Плані рахунків за видами контраген­тів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.

Ведення синтетичного обліку за балансовими рахунками. Фор­мування інформації про операції, що їх виконує банк за цими рахунками, та відображення результатів операцій за залишками на синтетичних балансових рахунках у фінансовій звітності.

Структура класів Плану рахунків: рахунки І—IV порядку. Логіч­ні схеми взаємозв'язку між рахунками груп окремих розділів.

Поняття контррахунків та їх характеристика.

Характеристика позабалансових рахунків класу 9; особливо­сті обліку операцій за системою подвійного запису за цими рахун­ками. Порядок визначення позабалансових рахунків (активний або пасивний).

Характеристика аналітичного обліку як підсистеми бухгалтер­ського обліку, що деталізує інформацію про кожного контрагента та кожну операцію. Значення параметрів аналітичного обліку для. Поділ параметрів аналітичного обліку за­лежно від сфери застосування на такі види: контрагенти (клієнти), документи, договори та безпосередньо аналітичні рахунки. Формування но­мера аналітичного рахунка та нумерація рахунків доходу бюджету.

Бухгалтерські документи (клієнтські, внутрішньобанківські) та регістри бухгалтерського обліку, їх характеристика; документообіг.

Тема 2. Облік капіталу банку

Характеристика капіталу комерційного банку як залишкового інтересу банку в активах за вирахуванням зобов'язань.

Структура балансових рахунків класу 5 Плану рахунків «Ка­пітал банку».

Порядок обліку операцій під час формування статутного капі­талу до реєстрації комерційного банку за тимчасовим рахунком у територіальному управлінні Національного банку. Облік сум несплаченого та сплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку, облік операцій щодо розрахунків з акціонерами за несплаченим статутним капіталом. Бухгалтерський облік емісійних різниць у процесі первинного розміщення акцій.

Облік операцій з викупу банком акцій власної емісії та їх даль­шої реалізації.

Бухгалтерський облік операцій, пов’язаних із нарахуванням диві­дендів та розрахунками з акціонерами (засновниками). Відображен­ня в системі рахунків бухгалтерського обліку фінансового результату поточного року та його розподілу. Облік операцій з формування фондів комерційного банку за рахунок нерозподіленого прибутку.

Структура класів 6 і 7 («Доходи» і «Витрати») Плану рахун­ків. Класифікація доходів і витрат банку.

Принципи відображення в бухгалтерському обліку доходів і витрат банку (нарахування, відповідності, обережності).

Методи визначення кількості днів для розрахунку процентних доходів (витрат). Облік операцій за рахунками Доходи майбут­ніх періодів» (3600) та «Витрати майбутніх періодів» (3500).

Правила обліку доходів та витрат. Облік прострочених нарахованих доходів. Облік сумнівної заборгованості за нарахованими доходами. Об­лік формування спеціального резерву під заборгованість за нара­хованими доходами. Облік списання сумнівної заборгованості за рахунок резервів. Порядок визнання витрат у системі фінансово­го обліку. Зміст податкового обліку. Способи ведення обліку ва­лових доходів і валових витрат: позасистемне; на балансових ра­хунках; на позабалансових рахунках.

Порядок закриття рахунків доходів (витрат) та підрахунок фі­нансових результатів поточного року, облік нарахування, сплати податку на прибуток та розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість. Відображення зазначених операцій у системі фінансового та податкового обліку.

Тема 4. Облік касових операцій

Загальні положення Інструкції про організацію роботи з го­тівкового обігу установами банків України (затверджена поста­новою Правління (далі — ПП) НБУ від 19.02.01 № 69). Порядок підготовки та розроблення прогнозів касових оборотів, розгляд та затвердження заявок-розрахунків клієнтів для встановлення лімітів залишку готівки в касі.

Основні нормативні документи, що регламентують організа­цію емісійно-касової роботи в установах банків.

Порядок здійснення касових операцій у прибуткових і видат­кових касах. Облік операцій, що провадяться вечірніми касами та касами перерахунку. Порядок роботи кас банків при підприєм­ствах і організаціях. Обробка, формування і пакування грошових білетів, монет і валютних цінностей. Організація резервних фон­дів Національного банку України.

Порядок підкріплення операційних кас установ банку під час роботи через консолідований кореспондентський рахунок. Інкаса­ція грошової виручки інкасаторами банків. Облік даних операцій.

Порядок закриття операційної каси банків.

Тема 5. Облік розрахункових операцій банку

Зміст Інструкції про міжбанківські розрахунки в Україні. Харак­теристика міжбанківських розрахунків. Порядок відкриття корес­пондентських рахунків банкам (філіям) у територіальних управліннях Національного банку. Перелік документів, що подаються до територіального управління НБУ.

Відкриття та ведення рахунків лоро і ностро. Механізм дії прямих кореспондентських рахунків між банками.

Перелік бухгалтерських операцій та механізм здійснення міжбанківських розрахунків через СЕП.

Загальні положення Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті (затверджена ПП НБУ 18.12.98). Характеристика рахунків, що відкриваються клієнтам у комерцій­них банках: поточні, депозитні (вкладні) у національній та інозем­ній валюті, поточні бюджетні у національній валюті України. Пере­лік документів, що подаються до банку для відкриття рахунків. Особливості відкриття рахунків у національній валюті фізичним особам: розрахункові та вкладні рахунки громадян.

Загальні положення Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті (затверджена ПП НБУ від 21.01.04 № 22).

Правила використання під час здійснення розрахункових опе­рацій платіжних інструментів у формі: меморіального ордера; платіжного доручення; платіжної вимоги; розрахункового чека; акредитива.

Загальні правила документообігу. Проведення розрахунків у системі електронних платежів.

Тема 6. Облік операцій із кредитування

Класифікація кредитних операцій банку. Порядок визнання кре­диту на балансових та позабалансових рахунках. Зміст та поло­ження кредитної угоди, яка визначає умови кредитування. Зміст облікової процедури за кредитною операцією: відкриття аналітич­них рахунків (загальні і спеціальні параметри); облік номіналу кредиту; облік простроченої кредитної заборгованості; облік сум­нівної кредитної заборгованості. Відображення зазначених елемен­тів облікової процедури за рахунками Плану рахунків бухгалтерсь­кого обліку. Облік формування та використання резервів під можли­ві втрати за кредитними операціями. Облік безнадійної кредитної заборгованості та процедури її списання з балансу банку за раху­нок резерву під нестандартну кредитну заборгованість.

Облік операцій з часткового (повного) погашення раніше спи­саної безнадійної кредитної заборгованості. Призначення рахун­ків групи 671 «Повернення списаних активів» у частині виданих кредитів. Облік операцій з нарахування доходів, облік прострочених та сумнівних нарахованих доходів. Облік операцій з формування та використання резервів під заборгованість за на­рахованими доходами. Використання позабалансових рахунків у процедурі нарахування процентних доходів.

Особливості обліку кредитних операцій овердрафт, РЕПО, урахування векселів, за факторинговими операціями.

Тема 7. Облік депозитних операцій банку

Характеристика груп балансових та позабалансових рахунків для фінансового обліку залучення (розміщення) депозитів, спла­ти витрат та отримання доходу за ними.

Класифікація депозитів за економічним змістом та строками використання коштів. Активні і пасивні депозитні операції та відоб­раження результатів їх проведення у фінансовій звітності.

Облік номіналу депозиту. Вплив методу виплати процентів (за період або на період) на облік номіналу депозиту.

Облік процентних витрат. Розрахунок нарахованих процентів за простою (номінальною) або складною (ефективною) процент­ною ставкою.

Зміст облікової політики банку щодо використання методу нарахування процентів за депозитними операціями. Облік операцій з погашення депозиту.

Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами

Загальні положення Інструкції з бухгалтерського обліку опе­рацій із цінними паперами в банках України (затверджена ПП НБУ від 20.08.03 № 000). Форми випуску цінних папе­рів Структура балансових та позабалансових рахунків для фі­нансового обліку операцій з розміщення, обігу, сплати доходу та погашення власних і придбаних цінних паперів.

Облік цінних паперів у торговому портфелі банку на момент придбання.

Особливості обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж (облік акцій та боргових цінних паперів). Облік переоцінки на дату балансу цінних паперів портфеля на продаж, які обліковуються за справедливою вартістю. Облік втрат банку від зменшення корисно­сті цінних паперів та формування резервів. Облік операцій переве­дення цінних паперів з портфеля на продаж до торгового портфеля. Облік реалізації (продажу) цінних паперів з портфеля на продаж.

Особливості обліку цінних паперів у портфелі банку до пога­шення. Облік погашення цінних паперів у портфелі до погашен­ня. Облік формування та використання резервів під заборгова­ність за нарахованими доходами за цінними паперами.

Особливості обліку інвестицій в асоційовані і дочірні компа­нії. Відображення у бухгалтерському обліку частки банку в чисто­му прибутку (збитку) об'єкта інвестування та в змінах власного капіталу. Облік операцій з реалізації інвестицій в асоційовані й до­чірні компанії.

Облік комісійних операцій з цінними паперами.

Облік операцій з купівлі цінних паперів за дорученням клієн­та та з їх продажу. Облік боргових цінних паперів власної емісії. Облік операцій з цінними паперами за позабалансовими рахунками.

Тема 9. Облік лізингових операцій банку

Об'єкти лізингу. Економічний зміст оперативного і фінансового лізингу. Зміст лізингової угоди та умови виконання лізингових операцій. Поняття лізингових платежів та їх складові.

Визначення залишкової вартості об'єкта, що передається у фінансовий лізинг. Виключення цього об'єкта з балансу лізингодавця і відображення у складі витрат від реалізації необоротних активів. Облік розподілу доходу лізингодавця за звітними пері­одами протягом строку (лізингу).

Облік фінансового лізингу на балансі лізингоодержувача. Об­лік витрат лізингоодержувача на поліпшення об'єкта фінансово­го лізингу. Облік нарахованих витрат лізингоодержувачем. Облік погашення основної заборгованості за фінансовим лізингом та нарахованими витратами. Облік нарахування амортизації за об'єк­тами фінансового лізингу на балансі лізингоодержувача.

Аналітичний облік оперативного лізингу на балансі лізингодавця. Облік нарахування лізингових доходів лізингодавцем.

Облік амортизації за об'єктами оперативного лізингу на балан­сі лізингодавця.

Позабалансовий облік оперативного лізингу на балансі лізинго­одержувача.

Облік нарахування лізингових платежів на балансі лізинго­одержувача та облік їх сплати. Облік витрат лізингоодержувача, пов'язаних з поліпшенням основних засобів, що прийняті в опе­ративний лізинг.

Тема 10. Облік операцій банку в іноземній валюті

Характеристика операцій в іноземній валюті, здійснюваних банками, та їх типи. Ідентифікація операцій за параметрами ана­літичного обліку.

Валютна позиція банку за окремими видами валют та її вра­хування в системі бухгалтерського обліку при здійсненні обмін­них операцій в іноземній валюті. Тими операцій, що впливають на розмір відкритої валютної позиції банку.

Бухгалтерський облік готівкових обмінних операцій в інозем­ній валюті. Особливості обліку операцій купівлі однієї іноземної валюти за іншу іноземну валюту. Облік доходів (витрат) за опе­раціями, що здійснені в іноземній валюті. Облік результатів за обмінними операціями. Коригування статей балансу в разі зміни валютних курсів. Відображення результатів коригування в систе­мі рахунків бухгалтерського обліку.

Зв'язок між операціями в іноземній та національній валюті через рахунки 3800 та 3801 та порядок їх згортання під час скла­дання фінансової звітності.

Облік операцій з придбання (продажу) іноземної валюти за дорученням клієнтів на міжбанківському валютному ринку та за рахунок ліміту власної валютної позиції банку. Облік операцій з кредитування в іноземній валюті, нарахування процентних дохо­дів та формування резервів під можливі втрати банку через непогашення кредитної заборгованості та нарахованих процентів, що обліковуються в іноземній валюті.

Тема 11. Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами

Економічна характеристика основних засобів банку, їх класи­фікація за функціональним призначенням (операційні та неопераційні). Структура витрат, що формують первісну вартість основ­них засобів.

Завдання обліку основних засобів. Характеристика рахунків з обліку операцій за основними засобами та нематеріальними ак­тивами. Аналітичний і синтетичний облік основних засобів.

Облік капітальних інвестицій за незавершеним будівництвом, а також за не введеними в експлуатацію операційними та неопераційними основними засобами. Облік операцій з оприбуткуван­ня, реалізації, ліквідації та безоплатної передачі основних засо­бів. Відображення в обліку позитивних і негативних результатів під продажу основних засобів.

Порядок та облік нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів. Залишкова та ліквідаційна вартість ос­новних засобів. Інвентаризація основних засобів та відображення в обліку її результатів. Облік операцій застави. Відображення в обліку результатів переоцінювання основних засобів.

Тема 12. Фінансова звітність комерційних банків

Формування фінансової звітності. Мета складається звітність та її якісні характеристики.

Основні користувачі звітності та їх потреби. Класифікаційні ознаки звітності. Характеристика форм фінансової звітності та їх економічна сутність (балансовий звіт, звіт про прибутки та збитки, допоміжна фінансова звітність). Статистична і податкова звітність. Управлінська звітність.

Порядок та терміни подання звітності. Зв'язок звітності та бухгалтерського обліку в комерційних банках.

2. Загальні вимоги до самостійної роботи студента

Рекомендований розподіл часу на самостійну роботу студента

№ з/п	Тема	Денна (основний)	Заочна (основний)
1	2	3	4
1.	Тема 1. Основи побудови бухгалтерського обліку в комерційних банках	10	10
2.	Тема 2. ОБЛІК МІЖБАНКІВСЬКИХ РОЗРАХУНКІВ	10	5
3.	Тема 3. ОБЛІК КАПІТАЛУ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ	10	5
4.	Тема 4. ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ	10	5
5.	Тема 5. ОБЛІК БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ	10	10
6.	Тема 6. ОБЛІК КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ	10	10
7.	Тема 7. ОБЛІК ДЕПОЗИТНИХ ОПЕРАЦІЙ	10	10
8.	Тема 8. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ	10	5
9.	Тема 9. ОБЛІК ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ	10	10
10.	Тема 10. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ, НЕМАТЕРІАЛЬНИХ ТА ТОВАРНО-МАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ	10	10
11.	Тема 11. ОБЛІК ДОХОДІВ ТА ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ	10	10
12.	Тема 12 ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ	10	10
ВСЬОГО	120	100

Перелік завдань для самостійної роботи студентів з дисципліни «Облік у банках» наведені в карті самостійної роботи студента.