Облік у банках (стр. 4 )

Завдання 8. Банк „Весна" 1 квітня 200_ р. залучив депозит фізичної особи обсягом 5000 грн. на 6 місяців за річною ставкою 17% річних із капі­талізацією відсотків щоквартально. Відсотки нараховуються в остан­ній день місяця за методом 30/360. 1 жовтня 200_ р. банк повернув депозит та сплатив відсотки.

Зробити розрахунок відсотків. Скласти бухгалтерські проводки за операціями. Пояснити порядок нарахування та сплати відсотків ба­нком при капіталізації відсотків.

Завдання 9. ТОВ „Алла" звернулось у банк „Надра" з проханням відкри­ти йому депозитний рахунок (поточний рахунок відкрито в цьому ж банку) на суму 30000 грн. строком на 6 місяців. Відсоткова ставка по 6-місячних депозитах — 16% річних.

Назвати і дати характеристику документів, на підставі яких бу­де відкрито депозитний рахунок ТОВ „Алла". Скласти кореспонден­цію рахунків щодо відкриття депозитного рахунку Е банку „Надра".

Настав строк повернення депозиту. Банк „Надра" нарахував і виплатив відсотки по вкладу. Суму депозиту і відсстків перераховано на поточний рахунок ТОВ „Алла".

Скласти кореспонденцію рахунків по поверненню депозиту ТОВ „Алла" і виплаті йому відсотків.

Тема 8. Облік операцій з цінними паперами

З’ясування та вивчення питань з даної теми надасть вам можливість знати:
1. Економічний зміст цінних паперів.
2. Види цінних паперів.
3. Методику обліку операцій у портфельні короткострокові та довгострокові вкладення з цінних паперів.
4. Методику обліку вкладень банку в боргові цінні папери.
5. Методику обліку операцій з облігаціями власної емісії.
6. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами.
7. Методику обліку векселів власної емісії.
8. Порядок обліку операцій з придбання векселів та обліку їх у портфелі банку.
9. Методику обліку опротестування векселів та їх переоблік.

Вивчення даної теми необхідно розпочати з наступних питань:

1. У чому полягає суть цінних паперів?
2. Перерахуйте види цінних паперів.
3. Наведіть методику обліку придбання облігацій державної внутрішньої короткострокової позики.
4. Пригадайте порядок обліку продажу державних облігацій з визначенням доходу.
5. Наведіть методику обліку придбання акцій не власної емісії.
6. Який порядок обліку продажу акцій не власної емісії за ціною, нижчою від придбання?
7. Наведіть методику відображення в обліку продажу акцій інших емітентів за ціною, вищою від придбання.
8. У чому полягає облік нарахування та одержання дивідендів за придбаними акціями?
9. Які особливості методики обліку придбання і продажу облігацій інших емітентів, крім держави?
10. Схарактеризуйте відображення в обліку дивідендів з придбаних облігацій.
11. Наведіть особливості обліку придбаних векселів у портфелі банку.
12. Наведіть особливості обліку перепродажу векселів.
13. У чому полягає методика обліку опротестування векселів?

Завдання для самостійної роботи
Завдання 1. Банківська установа придбала акції інших емітентів на грн. Через б місяців їх курсова вартість зросла до грн. і банк їх реалізував.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Завдання 2. Банк придбав облігації не власної емісії у свого клієнта на сумугрн. Через 3 місяці їх курсова різниця почала різко падати і банк спішно їх реалізував загрн.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Завдання 3. Банк випустив векселі за номіналом на грн. І продав їх з дисконтом за грн. Через місяць векселі були погашені за номіналом.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Завдання 4. Банк взяв на облік (придбав) вексель загрн., виплативши векселедавцюгрн. Через місяць вексель був сплачений векселедавцем у сумігрн.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Тема 9. Облік валютних операцій

З’ясування та вивчення питань з даної теми надасть вам можливість знати:
1. Основні валютні операції, які потребують ліцензування.
2. Правила відкриття поточних рахунків у іноземній валюті.
3. Банківські операції, які можуть здійснюватись за поточними валютними рахунками клієнтів.
4. Сутність неторгових операцій.
5. Порядок роботи обмінних пунктів.
6. Бухгалтерські записи з обліку операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та дорожніх чеків, видачі готівки за міжнародними платіжними картками та проведення конверсійних операцій в обмінних пунктах банку.
7. Принципи організації кореспондентських відносин із зарубіжними банками.
8. Сутність експортно-імпортних операцій клієнтів.
9. Облік операцій при використанні банківського переказу.
10. Облік операцій при акредитивній формі розрахунків.
11. Облік операцій при документарному інкасо.
12. Порядок торгівлі іноземною валютою.
13. Особливості оформлення форвардних та ф'ючерсних контрактів.
14. Сутність активно-пасивних валютних операцій.

Вивчення даної теми необхідно розпочати з наступних питань:

1. Назвіть умови отримання ліцензії.
2. Чим регламентується надання дозволів за окремими пунктами ліцензії та обгрунтування відмови у наданні ліцензії?
3. Пригадайте, які операції належать до валютних операцій та здійснення яких потребує ліцензії?
4. Яким документом регламентується відкриття банками рахунків клієнтів у іноземній валюті?
5. На підставі яких документів відкриваються поточні рахунки?
6. Які, операції можуть здійснюватись за поточним рахунком в іноземній валюті фізичних осіб?
7. Які операції здійснюються за поточним рахунком в іноземній валюті юридичних осіб-резидентів?
8. Які операції проводяться за поточними рахунками в іноземній валюті представництв та установ?
9. Пригадайте особливості здійснення касових операцій в іноземній валюті.
10. У чому полягає порядок роботи обмінних пунктів банків?
11. Які бухгалтерські записи виконуються при купівлі та продажу готівкової іноземної валюти?
12. Як здійснюється продаж дорожніх чеків?
13. Наведіть визначення кореспондентських відносин та обгрунтуйте їх необхідність.
14. З чого складається комплект необхідних документів для укладання угоди про кореспондентські відносини?
15. Доведіть можливість кореспондентських відносин без рахунку.
16. Які типи кореспондентських рахунків Вам відомі? Наведіть їх коротку характеристику.
17. Назвіть форми міжнародних безготівкових розрахунків при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності.
18. Дайте визначення банківського переказу.
19. У чому полягає контроль за валютними платежами з боку уповноважених банків?
20. Наведіть бухгалтерські проводки при списанні та зарахуванні валюти та стягненні комісії банками.
21. У чому полягають зобов'язання підприємства щодо контролю за обов'язковим продажем валютної виручки резидентами?
22. Який економічний зміст акредитива, його призначення та уніфікація?
23. Перерахуйте форми документарного акредитива.
24. Назвіть форми одержання коштів за акредитивом.
25. Пригадайте послідовність операцій та бухгалтерські проводки у розрахунках за допомогою акредитива при експорті товарів (послуг). 
26. Назвіть послідовність операцій та бухгалтерські проводки у розрахунках за допомогою акредитива при імпорті товарів (послуг).
27. У чому полягає економічний зміст та порядок операцій інкасо?
28. Перерахуйте переваги та недоліки форми документарного інкасо.
29. Наведіть типи документарного інкасо.
30. Який порядок торгівлі іноземною валютою?
31. Як оформлюються операції з видачі кредитів у іноземній валюті?

Завдання для самостійної роботи
Завдання 1. 10 вересня банк «Аваль» видав аванс касиру обмінного пункту при готелі «Дніпро» —грн. та 3000 дол. США. Зі звіту касира, поданого 11 вересня, видно, що куплена наступна валюта:
долари США — 200; шведські крони — 140; німецькі марки — 80;
датські крони — 700. Одержана комісія. Куплена іноземна валюта та залишок авансу здані в касу.
• Визначте за діючим курсом еквівалент у гривнях.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Завдання 2. В АКБ «Інтер» 12 вересня здійснено виплату готівкової іноземної валюти за дорожніми чеками на суму 5000 дол. США. Одержана комісія.
• Складіть бухгалтерські записи.
• Визначте розмір комісії.

Завдання 3. Громадянин України 5 жовня звернувся до банку з заявою про продаж дорожнього чека «VISA» на суму 3000 нім. марок:
• Розкрийте техніку продажу дорожніх чеків.
• Складіть бухгалтерські проводки.
• Визначте комісію банку.

Завдання 4. Комерційною фірмою «Лада» в АКБ «Мрія» відкритий поточний валютний рахунок. 25 вересня фірма «Лада» здає виручку в іноземній валюті для зарахування на рахунок:
доларів США — 750; японських ієн — 2500.
• Назвіть документи, на підставі яких відкриваються поточні рахунки в іноземній валюті.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Завдання 5. Громадянину США 16 жовтня відкрито поточний рахунок у іноземній валюті. При відкритті був зроблений внесок готівкою—3000дол. США. Власнику рахунку видано 1500дол. США 20 жовтня; 22 жовтня на рахунок надійшло 1200дол. США; 24 жовтня видано 700 дол. США; 29 жовтня за заявою власника рахунок закрито. Невитрачений залишок на прохання громадянина США переведено до Нью-Йорка.
• Якими документами оформляються ці записи?
• Визначіть суму залишку, переведеного до Нью-Йорка.

Завдання 6. Спільному підприємству «Дана» у АКБ «Юнекс» відкрито поточні рахунки в національній та іноземній валютах. Підприємство звернулось 20 листопада до банку з заявою про купівлю 2000 марок для оплати контракту.
• Визначте порядок купівлі іноземної валюти.
• Назвіть документи, які необхідно подати до банку.

Завдання 7. ТзОВ «Оріон» звернулось 21 листопада до банку «Антарес» із заявою про продаж іноземної валюти з його валютного рахунку на суму 9000 дол. США. Виручку від продажу необхідно зарахувати на поточний рахунок ТзОВ «Оріон».
• Назвіть документи, на підставі яких здійснюється продаж валюти.
• Складіть бухгалтерські проводки.

Завдання 8. 26 листопада спільне підприємство «Арлес» подало в АКБ «Мрія» заяву та платіжне доручення про перерахування з його валютного рахунку суми в розмірі 4570 дол. США згідно з контрактом з постачальником з Польщі.
• Назвіть документи, які підприємство повинно подати банку. • Складіть бухгалтерські проводки за рахунком при імпортних операціях.

Тема 10. Облік основних засобів, нематеріальних
та товарно-матеріальних активів

З’ясування та вивчення питань з даної теми надасть вам можливість знати:
1. Економічний зміст основних засобів, нематеріальних активів, малоцінних предметів та господарських матеріалів щодо передачі їх вартості та затрати банків.
2. Методику обліку надходження, вибуття, передачі в оренду та під заставу основних засобів і нематеріальних активів.
3. Порядок відображення в обліку малоцінних предметів та господарських матеріалів.
4. Порядок відображення в обліку результатів індексації та інвентаризації всіх видів матеріальних цінностей та нематеріальних активів.
5. Методику відображення всіх видів матеріальних цінностей та нематеріальних активів у звітності.

Вивчення даної теми необхідно розпочати з наступних питань:

1. У чому суть основних засобів як товарно-матеріальних цінностей дострокового користування?

2. У чому суть нематеріальних активів?

3. У чому суть малоцінних і швидкозношуваних предметів як товарно-матеріальних цінностей довгострокового користування?
4. У чому суть господарських матеріалів щодо передачі їхньої вартості на витрати банку?

5. За якою вартістю всі види товарно-матеріальних цінностей відображаються в балансі банку?

6. Що таке об'єкт витрат? Навести приклад.

7. Наведіть принцип складання бухгалтерських проводок на віднесення амортизації до витрат банку.

8. У чому методичні принципи облікового віднесення до витрат банку малоцінних та швидкозношуваних предметів?

9. Пригадайте методику облікового відображення використання різних господарських матеріалів.

10. За рахунок яких джерел списуються результати від реалізації або ліквідації основних засобів та нематеріальних активів?

11. Які бухгалтерські проводки складаються у випадку виявлення при інвентаризації надлишків як основних засобів, так і нематеріальних активів? Чи є це об'єктом оподаткування?

12. У чому полягають особливості відображення в обліку виявлених інвентаризацією надлишків малооцінки і господарських матеріалів?

13. Наведіть методику облікового відображення нестач усіх видів товарно-матеріальних цінностей.

Завдання для самостійної роботи

Завдання 1. Банк придбав комп'ютер. У документах постачальника зазна­чено: відпускна ціна комп'ютера — 6000 грн.; витрати на доставку -150грн.; до оплати-6150 грн.

Визначити, до якого виду основних засобів належить це устат­кування і пояснити порядок його обліку при взятті на баланс банку у відповідних бухгалтерських регістрах. Скласти необхідні бухгалтер­ські проведення.

Завдання 2. Банк реалізує приміщення, що використовується для опера­ційної діяльності, за ціною 450000 грн., знос - 50000 грн.

Охарактеризувати причини вибуття основних засобів з балансу банку. Скласти кореспонденцію рахунків.

Завдання 3. Банк придбав автомобіль за 50000 дол. США. Автомобіль ви­користовується в операційній діяльності банку.

Ціна автомобіля	50000 дол. США
Курс гривні до долара на дату передоплати	5,39 грн.
Курс гривні до долара на дату оформлення митної декларації	5,40 грн.

Здійснити необхідні бухгалтерські проведення.

Завдання 4. Банк реалізує будівлю за ціною 150000 грн. Первісна вартість будівлі становить 200000 грн. Знос, нарахований з початку експлуата­ції – 80000 грн. Будівля використовується в операційній діяльності банку.

Здійснити необхідні бухгалтерські проведення.

Завдання 5. Працівникові банку „Надра" Іванову І. С. нараховано заро­бітну плату за вересень місяць – 6450 грн., здійснено всі утримання із заробітної плати. 1 жовтня працівнику було виплачено заробітну пла­ту та перераховано суми податку з доходів фізичних осіб та обов'язкових платежів до фондів.

Як відображаються в обліку розрахунки з оплати праці праців­никам банку? Здійснити необхідні розрахунки та виначити бухгал­терські проведення.

Завдання 6. Банком „Надра" протягом операційного дня здійснені опера­ції (грн.):

1. Прийнято платежів за комунальні послуги - 2000;

2. Перераховано комунальних платежів – 2000;

3. Видано під звіт працівнику банку на відрядження - 250;

4. Нараховано аванс для витрат на відрядження - 100;

5. Видано під звіт на господарські витрати - 150;

6. Представлено авансовий звіт (операція 5) – 14:5;

7. До каси повернено невикористаний аванс - 5;

8. Перераховано ТОВ „Сяйво" для придбання сейфів (клієнт банку „Надра") -1200;

9. Сейфи оприбутковано-1200;

10.Нараховано комісійні доходи за прийняті платежі - 200;

11.Надійшло комісійних доходів - 200;

12.Виявлено нестачу грошей у касира – 50.

Вхідний баланс банку „Надра " ( грн.)

Активи
1001	Банкноти та монети в касі банку	5000
1200	Кореспондентський рахунок у НБУ	15000
2040	Короткострокові кредити суб'єктам госпо­дарювання	75000
2889	Інша сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку	5000
Активи, всього	100000
Зобов'язання
2600	Поточні рахунки суб'єктів господарювання	50000
2902	Кредиторська заборгованість за прийняті платежі	10000
3650	Заборгованість працівникам банку на від­рядження	500
3720	Кредитові суми до з'ясування	500
Зобов'язання, всього	61000
Капітал
5000	Зареєстрований статутний капітал банку	30000
5020	Загальні резерви	9000
Капітал, всього	39000
Пасиви, всього	100000

Скласти кореспонденцію рахунків за операціями та оборотно-сальдовий баланс.

Тема 11. Облік доходів та витрат комерційних банків

З’ясування та вивчення питань з даної теми надасть вам можливість знати:
1. Види доходів та витрат.
2. Принципи класифікації рахунків для обліку доходів і витрат банків.
3. Правила обліку доходів і витрат.
4. Різницю між поняттями «капітальні витрати» і «поточні витрати».
5. Методику обліку доходів і витрат банку.
6. Методику розрахунку фінансового результату від діяльності банку.
7. Облік операцій з розподілу чистого прибутку банку.

Вивчення даної теми необхідно розпочати з наступних питань:

1. Назвіть ознаки, що визначають класифікацію рахунків для обліку доходів і витрат.
2. Назвіть і схарактеризуйте види доходів банку.
3. Які види витрат банку Вам відомі?
4. У чому полягає суть і призначення правил обліку доходів і витрат?
5. Дайте визначення поняттю «нараховані доходи і витрати».
6. Дайте визначення поняттю «доходи і витрати майбутніх періодів».
7. У чому полягає порядок закриття рахунків для обліку доходів і витрат?
8. Схарактеризуйте суть та методику визначення фінансового результату від діяльності банку.
9. Перелічіть напрямки використання чистого прибутку після оподаткування.
10. Пригадайте методику обліку розподілу прибутку та створення резервів.
11. Чому виникає необхідність ведення податкового обліку?

Завдання для самостійної роботи
Завдання. Комерційний банк «Фінанси і кредит» приступив до банківської діяльності в м. Кам.-Под 02.03.06р. За період діяльності до 31 березня включно банком проведені такі операції:
1. Банком під час первісної емісії розміщено акцій номіналом 10 грн. по ціні 15 грн. Статутний капітал банку зареєстрований в сумі 6 грн.
2. Згідно з угодою оренди сума орендної плати перераховується за календарний рік разовим платежем. З березня перерахований орендний платіж у сумі грн. 30 березня — платіж місяць.
3. Банк придбав в обласному управлінні НБУ грн. готівкою для проведення операцій з касового обслуговування.
4. На розрахункові рахунки клієнтів банку надійшли з інших банків грошові кошти в сумі 9 грн.
5. У термінові депозити інших банків розміщені грошові кошти в сумі 3 грн.
6. За дорученням клієнтів (банку з розрахункових рахунків перераховані грошові кошти в термінові депозити в сумі 1 грн.
7. На ощадні депозити від населення акумульовані кошти в сумі грн., у т. ч. в іноземній валютідоларів США (офіц. курс НБУ 2 грн. = 1 дол.).
8. Банк придбав на аукціоні 20 березня 100 шт. Облігацій номіналомгрн. по ціні 9 200 грн. Термін погашення облігацій — 20 червня; відсоткова ставка — 30 % річних. 30 березня нарахована сума амортизації дисконту і відсотки.
9. Банком видані короткострокові кредити своїм клієнтам у сумі 1 грн. і клієнтам інших банків у сумі 450000 грн.
10. Банком придбані комп'ютери в кількості 15 шт. на сумугрн.
11. За обладнанням, що знаходиться в експлуатації, нарахована амортизація в сумі 8000 грн.
12. На коррахунки банку в зарубіжних банках зарахована валютна виручка в сумідол. США, що надійшла клієнтам банку за експортними операціями (офіц. курс НБУ 2 грн. = 1 дол. США).
13. Банком видані валютні кредити в сумідол. США (офіц. курс НБУ 2 грн. = 1 дол. США).
14. Банком нарахований резерв на покриття кредитних ризиків у сумі 4000 грн., з них за стандартними кредитами — 200 грн.
15. Банком проведені обмінні операції з купівлі-продажу іноземної валюти:
— куплено 5000 дол. США (за курсом 1,9 грн. = 1дол. США);
— продано 4900 дол. США (за курсом 2,05 грн. = 1 дол. США);
офіційний курс НБУ: 2 грн. = 1 дол. США.
16. Нараховані відсотки за користування кредитами, виходячи з відсоткової ставки 48 % річних за кредитами в національній валюті, 20 % річних за кредитами в іноземній валюті.
17. Нараховані відсотки за терміновими депозитами: у національній валюті — за відсотковою ставкою 30 % річних; за ощадними депозитами: в іноземній валюті — по ставці 12 % річних, у гривнях — за ставкою 24 % річних.
18. Банк продав право на користування програмним продуктом загрн. іншому банку.
19. Банк видав гарантії клієнтам у сумігрн. Банком одержані комісії за виданими кредитами в сумі 4000 грн.
20. Банком нараховані суми за обслуговування коррахунку в НБУ в сумі 3500 грн. 30 березня.
21. Банк стягнув з клієнтів за розрахунково-касове обслуговування 5000 грн.
22. Банк нарахував заробітну плату співробітникам банку в сумі 8000 грн., податкові і обов'язкові нарахування на зарплату склали 3600 грн.
23. Поточні витрати банку склали 4300 грн. за березень місяць.
Складіть бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями і відобразіть їх в особових рахунках, иведіть залишки. Виведіть залишки за рахунками доходів і витрат і визначить фінансовий результат за 1 квартал.