НАЛОГИ И СБОРЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ В БЮДЖЕТ И В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.
Оглавление:
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ............................................................................................................................................................................ 2
НАЛОГ НА ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ............................................................... 3
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ............................................................................................................. 3
ОФФШОРНЫЙ СБОР............................................................................................................................................................................. 5
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ............................................................................................................................................................. 6
НАЛОГ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ (ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ)..................................................... 7
ПЛАТЕЖИ ЗА ЗЕМЛЮ (ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ)................................................................................................................................ 8
НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ.................................................................... 9
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.................................................................................................................................... 10
СБОР В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ФОНД ПОДДЕРЖКИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРОДОВОЛЬСТВИЯ И АГРАРНОЙ НАУКИ, НАЛОГ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ 11
АКЦИЗЫ.................................................................................................................................................................................................. 12
НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.............................................................................................. 14
ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ................................................................................................................................... 18
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ................................................................................................................................... 18
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛОТЕРЕЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ................................................................... 19
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС......................................................................................................................................................... 19
ЦЕЛЕВОЙ ТРАНСПОРТНЫЙ СБОР НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА МАРШРУТАХ В ГОРОДСКОМ ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И МЕЖДУГОРОДНОМ АВТОБУСНОМ СООБЩЕНИИ......................................................................................................................................................................................... 20
ЦЕЛЕВОЙ СБОР НА СОДЕРЖАНИЕ И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ ГОРОДА (РАЙОНА)......................................... 21
НАЛОГ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ........................................................................................................ 21
НАЛОГ НА УСЛУГИ............................................................................................................................................................................. 22
СБОР С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ.................................................................................................................................................................. 23
СБОРЫ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ.............................................................................................................................................................. 23
1.1. СБОР ЗА ПАРКОВКУ (СТОЯНКУ) В СПЕЦИАЛЬНО ОБОРУДОВАННЫХ МЕСТАХ.............................................. 23
1.2. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ТОРГОВЛИ НА ТЕРРИТОРИИ ГРОДНЕНСКОЙ ОБЛАСТИ..................................... 24
1.3. СБОР ЗА ВЛАДЕНИЕ СОБАКАМИ И (ИЛИ) ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИХ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 25
1.4. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ ГРОДНЕНСКОЙ ОБЛАСТИ... 26
1.5. СБОР ЗА РАЗМЕЩЕНИЕ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ НА ИНОСТРАННЫХ ЯЗЫКАХ, А ТАКЖЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ ТОВАРНЫХ ЗНАКОВ (ЗНАКОВ ОБСЛУЖИВАНИЯ) НА ИНОСТРАНННЫХ ЯЗЫКАХ................................................ 26
ОТЧИСЛЕНИЯ ЧАСТИ ПРИБЫЛИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, ДОХОДОВ ОТ НАХОДЯЩИХСЯ В РЕСПУБЛИКАНСКОЙ И КОММУНАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ АКЦИЙ (ДОЛЕЙ В УСТАВНЫХ ФОНДАХ) ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ................................................................................................................................................................................................ 27
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Плательщики налога
Юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы.
Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в порядке, установленном Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».
Объект налогообложения
Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Ставка налога
Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.
Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог по ставке 10 процентов.
Налог на прибыль организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. Перечни таких организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, облагается налогом по ставке, уменьшенной на 50 процентов.
По ставке 15 процентов облагаются налогом:
- вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;
- действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц. Перечень действующих на территориях специального экономического регулирования юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты, утверждается Советом Министров Республики Беларусь по представлению Брестского, Гомельского и Могилевского областных исполнительных комитетов.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Плательщики налога
Юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, получившие доходы от операций с ценными бумагами.
Объект налогообложения
Общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде.
Ставки налога
Налог на доходы от операций с ценными бумагами уплачивается организациями по ставке 40 процентов.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Плательщики налога
Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь.
Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода.
Физические лица удерживают налог при выплате иностранным организациям дохода в денежной или неденежной форме от отчуждения:
- недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
- части белорусского предприятия как имущественного комплекса;
- долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских организаций.
Объект налогообложения
Доходы из источников в Республике Беларусь, в том числе:
- дивиденды;
- роялти;
- лицензии;
- плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок;
- доходы от долговых обязательств (требований) любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь);
- доходы от реализации (погашения) ценных бумаг;
- другие доходы.
Ставки налога
Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по:
- дивидендам - по ставке 15 процентов;
- роялти - по ставке 15 процентов;
- лицензиям - по ставке 15 процентов;
- доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь) – по ставке 10%;
- по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок - по ставке 6 процентов;
- доходам от реализации (погашения) ценных бумаг – по ставке 40%;
- другим доходам – по ставке 15%.
Перечень других доходов для целей налогообложения определен в статье 10 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».
ОФФШОРНЫЙ СБОР
Плательщики сбора
Юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели - резиденты Республики Беларусь.
Объект взимания сбора
Объектами взимания оффшорного сбора являются:
- перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
- исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;
- переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
Ставка сбора
Оффшорный сбор уплачивается резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка по ставке 15 процентов:
- от перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорных зонах, сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления;
- при неденежной форме исполнения обязательств в соответствии с законодательством перед нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах, исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь;
- при переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором.
При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах.
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Плательщики налога
Юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, физические лица.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в порядке, установленном Законом Республики Беларусь «О налоге на недвижимость».
Объект налогообложения
Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством.
Ставки налога
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций установлена в размере 1 процента.
Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.
НАЛОГ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ (ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ)
Плательщики налога
Юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном Законом Республики Беларусь «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)».
Объект налогообложения
Налогом облагаются:
- объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;
- объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
- объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
- объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
- объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;
- объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
- объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона. Перечень производимых и (или) импортируемых иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, устанавливается Президентом Республики Беларусь.
Налог состоит из:
- платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законодательством;
- платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
- платежей за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
- платежей за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
- платежей за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.
Ставки налога
Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, установлены Указом Президента Республики Беларусь .
За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 2800 белорусских рублей, что определено статьей 3 Закона Республики Беларусь «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)».
В 2007 году суммы экологического налога индексируются на 19 процентов.
ПЛАТЕЖИ ЗА ЗЕМЛЮ (ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ)
Плательщики налога
Юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.
За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами.
Объект налогообложения
Земельным налогом облагаются земли:
- сельскохозяйственного назначения;
- населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;
- промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
- лесного фонда;
- водного фонда.
Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.
Ставки налога
Ставки земельного налога определены Законом Республики Беларусь «О платежах за землю» -XII в виде фиксированных платежей за гектар земельной площади.
За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом, базовые ставки ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, определяются местными исполнительными и распорядительными органами исходя из кадастровой стоимости этих участков с применением коэффициентов в зависимости от их целевого назначения, определенных Указом Президента Республики Беларусь .
Ставки земельного налога в 2007 году индексируются на 60 процентов.
НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
Плательщики налога
Юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица (за исключением граждан, приобретающих легковые автомобили и прицепные устройства к ним в частную собственность), приобретающие автомобильные транспортные средства, подлежащие обязательной регистрации в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается приобретение автомобильных транспортных средств путем покупки, мены, безвозмездной передачи (дарения), передачи в качестве взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды (лизинга).
Ставка налога
Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Плательщики налога:
- организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
- индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 1-1 Закона об НДС;
- организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
- филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном Законом об НДС.
Объекты налогообложения
- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь (за исключением операций, освобожденных от налогообложения);
- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы Республики Беларусь;
- товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением товаров, освобождаемых от налогообложения при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь).
Не признаются объектами налогообложения:
- выбытие товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные;
- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, приобретенных для собственного потребления непроизводственного характера, если суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе), относятся на увеличение их стоимости. Данное положение применяется и в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, приобретенных без налога на добавленную стоимость.
Ставки налога
0 процентов:
при реализации
- экспортируемых товаров;
- работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;
- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
10 процентов:
- при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
- при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
9.09 процента - при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом НДС.
15.25 процента - при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом НДС.
18 процентов - во всех других случаях реализации товаров (работ, услуг).
СБОР В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ФОНД ПОДДЕРЖКИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРОДОВОЛЬСТВИЯ И АГРАРНОЙ НАУКИ, НАЛОГ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
Плательщики сбора
Организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам обложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном настоящей статьей.
Объект налогообложения
Выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) (банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, за исключением Национального банка Республики Беларусь, - от дохода за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов; организациями независимо от организационно-правовой формы, осуществляющими торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - от валового дохода; страховыми организациями - от прибыли).
Ставка сбора
В 2007 году отчисления сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды уплачиваются единым платежом в размере 3 процента.
АКЦИЗЫ
Плательщики налога
Плательщиками акцизов являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели:
- производящие подакцизные товары;
- ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам обложения акцизами исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном настоящим Законом.
Объект налогообложения.
Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены:
- твердые (специфические) ставки акцизов - как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, при ввозе которых на таможенную территорию Республики Беларусь уплата акцизов не производилась;
- адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость (без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;
по произведенным подакцизным товарам, в отношении которых установлены:
- твердые (специфические) ставки акцизов - как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении;
- адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен, без учета акцизов;
по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья на территории Республики Беларусь, в отношении которых установлены:
- твердые (специфические) ставки акцизов - как объем произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров в натуральном выражении;
- адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен, без учета акцизов на аналогичные (идентичные) товары собственного производства (из собственного сырья) на момент передачи готовых товаров, при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары в предыдущем отчетном периоде. Передел ювелирных изделий по заказам физических лиц из принадлежащих им ювелирных изделий, драгоценных камней и лома драгоценных изделий не является объектом обложения акцизами;
по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья за пределами территории Республики Беларусь, в отношении которых установлены:
- твердые (специфические) ставки акцизов - как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
- адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость (без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;
при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных, использовании подакцизных товаров на собственные нужды, в отношении которых установлены:
- твердые (специфические) ставки акцизов - как объем таких товаров;
- адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен, без учета акцизов на аналогичные (идентичные) товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары в предыдущем отчетном периоде;
при передаче (получении) в аренду (лизинг) подакцизных товаров, в отношении которых установлены:
- твердые (специфические) ставки акцизов - как объем таких товаров;
- адвалорные (процентные) ставки акцизов - как контрактная стоимость (без учета акцизов) подакцизных товаров.
Ставки акцизов
На всей территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь.
Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).
В 2007 году ставки акцизов установлены Указом Президента Республики Беларусь «О ставках акцизов на подакцизные товары» (в редакции Указа ).
НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Плательщики налога
До 01.07.2007г. предприятия и предприниматели со среднемесячной численностью работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях) имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством Республики Беларусь. Вновь созданные предприятия с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня своего создания (регистрации).
В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 01.01.2001г. № 000 «Об упрощенной системе налогообложения» с 01.07.2007г. изменятся критерии по численности и по выручке для перехода на упрощенную систему налогообложения.
Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении следующих критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующегоих году, с которого претендуют на ее применение упрощенной системы:
· организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:
не более 450 млн. рублей;
свыше 450 млн. рублей, но не более 1 500 млн. рублей.
Под средней численностью работников за каждый месяц понимается списочная численность, численность внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, а также работников в филиалах, представительствах либо иных обособленных подразделениях организаций.
Валовая выручка определяется как сумма, выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,, и доходов от внереализационных операций., за исключением выручки, указанной в части третьей настоящего пункта.
· организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1 500 млн. рублей.
До 01.07.2007г. не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;
- банки и другие кредитно-финансовые организации, осуществляющие лицензируемую финансовую деятельность;
- страховые организации;
- предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;
- предприятия и предприниматели - участники договора о совместной деятельности;
- предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Кроме того, с 01.07.2007г. не вправе будут применять упрощенную систему налогообложения предприятия и предприниматели осуществляющие:
· лотерейную деятельность;
· туристическую деятельность;
· деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
· деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;
· риэлтерскую деятельность;
· организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукциииндивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
· индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
До 01.07.2007г. для предприятий и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов, сборов и неналоговых платежей:
а) акцизов;
б) налога на доходы (для предприятий);
в) налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
г) налога за пользование природными ресурсами (экологический налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов;
е) лицензионных и регистрационных сборов;
ж) обязательных взносов на государственное и социальное страхование;
з) налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в государственной автомобильной инспекции (ГАИ).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при выплате заработной платы, а также других доходов обязаны удерживать налоги с перечисляемых сумм в соответствии с законодательством.
С 01.07.2007г. изменен перечень налогов и сборов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения в общеустановленном порядке.
Исключены из перечня:
· акцизы;
· налог на доходы (для предприятий);
· налога за пользование природными ресурсами (экологический налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов.
Добавлены в перечень:
· оффшорный сбор;
· гербовый сбор;
· налог на добавленную стоимость, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, соответствующих следующим критериям, организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 450 млн. рублей (при этом Указом предусмотрено, что при подаче заявления в налоговый орган данная категория плательщиков может исчислять налог на добавленную стоимость).
Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.
Ставка налога
До 01.07.2007 ставка налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается в размере 10 процентов от валовой выручки.
Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговым органом по месту регистрации предприятия или предпринимателя в качестве налогоплательщика на основании письменного заявления, подаваемого в соответствии с настоящим Законом.
Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента.
В случае если стоимость патента превышает сумму исчисленного налога за соответствующий отчетный период, разница между указанными суммами учитывается при расчете налога за следующий период в течение календарного года.
Нормативы годовой стоимости патентов установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь «Об установлении нормативов годовой стоимости патентов»
С 01.07.2007г. уплата налога при упрощенной системе налогообложения будет производится ежемесячно, ставки налога устанавливаются в размере 10 и 8 (для плательщиков исчисляющих налог на добавленную стоимость) процентов.
Так же Указом предусмотрены пониженные ставки в размере 5 и 3 (для плательщиков исчисляющих налог на добавленную стоимость) процентов, для организаций и индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих торговую посредническую деятельность), зарегистрированных с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию)) в агрогородки, а также в в сельских населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию) в агрогородки, а также поселках городского типа и городах районного подчинения в поселках городского типа и городах районного подчинения малых и средних городских поселениях с численностью населения до 50 тыс.яч человек, отнесенных к проблемным в соответствии с законодательством, перечень которых утверждается Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
Плательщики налога
Производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70 процентов общей выручки за предыдущий финансовый (бюджетный) год.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является валовая выручка, которая определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При этом при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, у крестьянских (фермерских) хозяйств в течение трех лет с момента их регистрации не учитывается выручка от реализации произведенной этими хозяйствами продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.
Ставка налога
Ставка единого налога установлена в размере 2 процентов от валовой выручки.
Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты, отчислений в государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости, а также внесение таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь производится в соответствии с законодательством.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛОТЕРЕЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Плательщики налога
Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.
Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности является выручка от организации лотерейного процесса. Налогооблагаемая база при исчислении налога определяется как разница между суммой выручки от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда лотереи.
Ставка налога
Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности исчисляется по ставке 8 процентов.
НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Плательщики налога
Плательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица, международные организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект налогообложения
Объектами налогообложения являются:
- игровые столы;
- игровые автоматы;
- кассы тотализаторов;
- кассы букмекерских контор.
Ставки налога
Ставки налога утверждены Указом Президента Республики Беларусь в фиксированных суммах ЕВРО в месяц на объект налогообложения.
Налог на игорный бизнес уплачивается по ставкам, установленным на соответствующий объект налогообложения по месту его расположения, в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля к евро на первое число отчетного месяца.
ЦЕЛЕВОЙ ТРАНСПОРТНЫЙ СБОР НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА МАРШРУТАХ В ГОРОДСКОМ ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И МЕЖДУГОРОДНОМ АВТОБУСНОМ СООБЩЕНИИ
Плательщики сбора
Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории Гродненской области.
Налоговая база определяется:
- для плательщиков – организаций – как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;
- для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
Ставка сбора
Ставка сбора установлена в размере 2 процентов от налоговой базы.
ЦЕЛЕВОЙ СБОР НА СОДЕРЖАНИЕ И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ ГОРОДА (РАЙОНА)
Плательщики сбора
Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории Гродненской области.
Налоговая база определяется:
- для плательщиков – организаций – как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;
- для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
Ставка сбора
Ставка сбора установлена в размере 1 процента от налоговой базы.
НАЛОГ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
Плательщики налога
Организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гродненской области.
Объект налогообложения
Операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь , а также бензина и дизельного топлива).
Налоговая база налога с продаж определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.
Ставки налога
15% налоговой базы - по товарам, ввезенным на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенным в свободное обращение в Республике Беларусь;
5% - по другим товарам, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли.
НАЛОГ НА УСЛУГИ
Плательщики налога
Организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории Гродненской области операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.
Объект налогообложения
Операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов красоты, соляриев, сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; косметических услуг.
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги. Не включается в налоговую базу выручка от реализации водки и табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь.
Ставки налога
5 процентов выручки от реализации услуг рынков и сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам;
10 процентов - на остальные виды услуг.
СБОР С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ
Плательщики сбора
Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).
Объект налогообложения
Объектом налогообложения сбора с заготовителей является осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации (далее - дикорастущая продукция).
Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки) продукции, определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.
Ставка сбора
Ставка сбора устанавливается в размере 5 процентов от стоимости объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.
СБОРЫ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Плательщики сбора
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), пользующиеся парковками.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является парковка (стоянка) в специально оборудованных местах.
Ставки сбора
Плательщики уплачивают сбор за одно место для парковки по следующим налоговым ставкам:
- до 30 минут - 0,01 базовой величины, устанавливаемой в соответствии с законодательством (далее - базовая величина);
- за каждый час парковки - 0,02 базовой величины;
- месячный абонемент для парковки транспортного средства – 1 базовая величина.
За парковку легковых автомобилей с прицепом, микроавтобусов, автобусов, грузовых автомобилей сбор взимается по налоговой ставке, увеличенной в полтора раза.
Функции по взиманию сбора осуществляют организации жилищно-коммунального хозяйства Гродненской области на основании договоров, заключенных с ними местными исполнительными и распорядительными органами.
Плательщики сбора
Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю на территории Гродненской области.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является осуществление торговли на территории Гродненской области через мелкорозничную торговую сеть (павильоны, киоски, палатки, лотки и другие средства развозной и разносной торговли, на установку которых получено разрешение Гродненского городского и районных исполнительных комитетов).
При осуществлении торговли через мелкорозничную торговую сеть, принадлежащую организациям торговли и общественного питания, расположенную в пределах пятиметровой зоны от торгового объекта (пункта продажи), а также при осуществлении выездной торговли в соответствии с распоряжениями председателей Гродненского городского и районных исполнительных комитетов сбор не взимается.
Ставки сбора
Налоговые ставки сбора устанавливаются в следующих размерах:
- при осуществлении торговли через павильоны, киоски, палатки - 1 базовая величина в месяц за каждый торговый объект;
- при осуществлении торговли с развозных средств торговой сети (при размещении торговых объектов на транспортных средствах) - 0,8 базовой величины в месяц за каждую единицу развозной торговли;
- при осуществлении торговли с разносных средств торговой сети (лотков, корзин и т. п.) - 0,1 базовой величины в месяц за каждое разносное средство.
Плательщики сбора
Физические лица, владеющие собаками и (или) использующие их в предпринимательской деятельности, проживающие на территории Гродненской области.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является владение собаками.
Ставки сбора
Сбор взимается ежемесячно в зависимости от породы собак по следующим налоговым ставкам:
- собаки с максимальной высотой в холке до 40 сантиметров - 0,05 базовой величины, устанавливаемой в соответствии с законодательством;
- с максимальной высотой в холке до 70 сантиметров - 0,1 базовой величины, устанавливаемой в соответствии с законодательством;
- с максимальной высотой в холке 70 сантиметров и более, а также иных пород собак в соответствии с перечнем потенциально опасных пород собак, утвержденным постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь «О некоторых вопросах разведения, содержания, ввоза в Республику Беларусь, а также обучения владельцев потенциально опасных пород собак» - 0,2 базовой величины, устанавливаемой в соответствии с законодательством.
Взимание сбора осуществляется организациями жилищно-коммунального хозяйства на основании договоров, заключенных с ними исполнительными комитетами, жилищно-строительными кооперативами, коллективами индивидуальных застройщиков, товариществами индивидуальных владельцев квартир Гродненской области.
Плательщики сбора
Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие строительство на территории Гродненской области.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является осуществление строительства на территории Гродненской области производственных зданий и сооружений, объектов сервиса (магазины, столовые, рестораны, гостиницы, автозаправочные станции, стоянки и т. д.) и иных объектов, на которое получено разрешение Гродненского городского и районных исполнительных комитетов. Капитальный, текущий ремонт, реконструкция, реставрация объектов не являются объектом налогообложения сбором.
Ставки сбора
Налоговая ставка сбора устанавливается в размере:
- 1 базовой величины, устанавливаемой в соответствии с законодательством, за один миллион стоимости строительно-монтажных работ строительства автозаправочных станций в текущих ценах после утверждения проектно-сметной документации;
- 0,5 базовой величины, устанавливаемой в соответствии с законодательством, за один миллион стоимости строительно-монтажных работ строительства иных объектов в текущих ценах после утверждения проектно-сметной документации.
Плательщики сбора
Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках на территории Гродненской области.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках на территории Гродненской области.
Размещение средств рекламы внутри зданий, помещений, сооружений объектом обложения не является.
Ставки сбора
Налоговые ставки сбора устанавливаются в следующих размерах:
- при размещении средств наружной рекламы на отдельно стоящих щитовых рекламных конструкциях - 5 базовых величин в месяц;
- по иным местам размещения - 1 базовая величина в месяц за каждый объект рекламы.
ОТЧИСЛЕНИЯ ЧАСТИ ПРИБЫЛИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, ДОХОДОВ ОТ НАХОДЯЩИХСЯ В РЕСПУБЛИКАНСКОЙ И КОММУНАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ АКЦИЙ (ДОЛЕЙ В УСТАВНЫХ ФОНДАХ) ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ
Плательщики части прибыли (дохода)
Плательщиками части прибыли (дохода) являются:
- республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения;
- государственные объединения, являющиеся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения;
- хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.
Объект исчисления
Объектами исчисления являются:
- прибыль республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения;
- доход хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь либо административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.
Норматив исчисления
Норматив исчисления части прибыли (дохода) унитарного предприятия, государственного объединения и хозяйственного общества, подлежащей перечислению в бюджет, установлен Указом Президента Республики Беларусь в зависимости от уровня рентабельности.
Унитарными предприятиями, государственными объединениями и хозяйственными обществами, основными видами деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, часть прибыли (дохода), подлежащая перечислению в бюджет, исчисляется в размере 5 процентов независимо от уровня их рентабельности.
Управление налогообложения организаций ИМНС РБ по Гродненской области
