Проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з питань легалізації підакцизних товарів (стр. 10 )

·  з 01 січня 2015 року, якщо вони не були зареєстровані як платники ПДВ за такими договорами або анулювання їх реєстрації як платників ПДВ за такими договорами здійснено раніше 01 січня 2015 року;

·  з дати анулювання їх реєстрації як платників ПДВ  за такими договорами, якщо таке анулювання здійснене після 01 січня 2015 року.

Зняття цих договорів з обліку в контролюючих органах здійснюється за самостійними рішеннями таких органів (без подання заяви).

Застосування штрафних санкцій за податкові порушення

Вовчанська ОДПІ нагадує платникам податків: пп. 119.2 ст. 119 ПКУ за неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не в повному обсязі, із недостовірними відомостями чи з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізичних осіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості чи помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень.

Ті самі дії, учинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Передбачені цим пунктом штрафи не застосовуються у випадках, коли недостовірні відомості чи помилки в податковій звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізичних осіб за товари (роботи, послуги), виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ст. 169 ПКУ й були виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ.

У разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних санкцій за вчинення податкового правопорушення такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення-рішення (п. 116.1 ст. 116 ПКУ).

До уваги сільськогосподарських підприємств!

Відповідно до п. 200.2 ст. 200 ПКУ (Кодекс), із урахуванням змін, унесених Законом України від 16.07.2015 р.  «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість», сільськогосподарські підприємства використовують у системі електронного адміністрування два електронних рахунки: основний і додатковий.

Основний електронний рахунок призначається для проведення розрахунків із бюджетом. На такий рахунок сільськогосподарські підприємства перераховують зі свого поточного рахунка кошти в сумах, необхідних для реєстрації податкових накладних за діяльністю іншій, ніж сільськогосподарська.

Додатковий електронний рахунок призначений для перерахування коштів на спеціальні рахунки сільськогосподарських підприємств. На цей рахунок сільськогосподарським підприємством зараховуються кошти з поточного рахунка в сумі, необхідній для реєстрації податкових накладних, які складаються сільськогосподарським підприємством при здійсненні операцій із постачання сільськогосподарських товарів/послуг у межах спеціального режиму оподаткування.

Із додаткового електронного рахунка кошти автоматично перераховуються Державною казначейською службою на спеціальні рахунки сільськогосподарських підприємств протягом операційного дня, у якому кошти надійшли на такі електронні рахунки (п. 209.2 ст. 209Кодексу).

Порядок акумулювання сільськогосподарськими підприємствами сум податку на додану вартість на спеціальних рахунках, відкритих у банках та/або органах, які здійснюють казначейське обслуговування, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 12.01.2011 р. № 11.

Пунктом 4 Порядку № 11 передбачено: сума податку на додану вартість, що акумулюється на спеціальному рахунку, використовується сільськогосподарським підприємством відповідно до п. 209.2 ст. 209 Кодексу на виробничі цілі.

Роз’яснення до зазначених вище змін викладені в листі ДФС України від 11.09.2015 р. № 000/7/99-99-19-03-01-17 «Щодо цільового використання коштів, що акумульовані сільськогосподарськими підприємствами на спеціальних рахунках».

На підставі яких документів неприбуткову організацію вносять до Реєстру

Процедура реєстрації неприбуткової організації здійснюється лише після того, як ця організація зареєстрована як юрособа держреєстратором.

Після того, як юрособу внесено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців, можна подати до територіального органу ДФС за місцезнаходженням такої організації пакет документів, котрий включає заяву за формою 1-РН та копії установчих документів, зареєстрованих згідно із чинним законодавством в органах державної реєстрації.

Після цього виноситься рішення про:

·  унесення, повторне внесення неприбуткової установи чи організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій;

·  відмову в унесенні неприбуткової установи чи організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій;

·  присвоєння неприбутковій установі чи організації іншої ознаки неприбутковості.

Щодо подання звітності з рентної плати за ІІІ та IV квартали 2015 року

Звітувати за новою формою Податкової декларації з рентної плати, затвердженою наказом Мінфіну від 17.08.2015 р. № 000, слід за ІV квартал 2015 року та наступні податкові періоди.

За ІІІ квартал 2015 року платники рентної плати залежно від об’єкта оподаткування звітують за відповідними формами, затвердженими наказами ДПА України (від 24.12.2010 р. № 000; від 24.12.2010 р. № 000) і наказами Мінфіну (від 17.09.2012 р. № 000; від 21.12.2012 р. № 000; від 21.12.2012 р. № 000).

Граничним строком сплати й датою проведення нарахування до ІКП для таких розрахунків є 19 листопада 2015 року.

При цьому при заповненні розрахунків платники мають дотримуватися рекомендацій, викладених далі.

Форма, затверджена наказом № 000:

·  у ряд. 2.1 «Нараховано збору усього за звітний місяць» р. ІІ необхідно зазначати зобов’язання за звітний квартал;

·  у колонці 2.1 «Вид документа (ліцензія або дозвіл)» р. І указати ліцензію чи дозвіл на радіочастотні ресурси тричі, окремо липень, серпень, вересень, у разі дії у відповідному місяці.

Форма, затверджена  наказом № 000:

·  у ряд. 4 «Податкове зобов’язання за звітний період» р. ІІ необхідно зазначати зобов’язання за звітний квартал;

·  у ряд. 3 «об’єкт оподаткування» додатка до Податкового розрахунку з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами та в ряд. 6 «об’єкт оподаткування» додатка до Податкового розрахунку з рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами природного газу й аміаку територією України вказати об’єкт оподаткування за 3 місяці ІІІ кварталу цього року.

Форми, затверджені наказами  № 000 і № 000, передбачають базовий податковий (звітний) період — календарний квартал і подаються за звітний (податковий) період 3 квартали 2015 року.

Як ФОПу-єдиннику підтвердити отримання доходу при здійсненні розрахунків через платіжні термінали

У разі якщо розрахунки із фізичною особою — підприємцем, що перебуває на спрощеній системі оподаткування, здійснюються через платіжні термінали, для підтвердження отриманих доходів достатнім є:

·  укладений договір із відповідною фінансовою установою, яка акумулює грошові кошти від господарської діяльності, що надійшли з терміналів,

та

·  відповідні реєстри з розшифровкою по кожному здійсненому переказу.

Як діяти, якщо на дату складення зведеної податкової накладної сума отриманих коштів перевищує вартість поставлених товарів упродовж місяця

При здійсненні операцій із постачання товарів/послуг, що мають безперервний або ритмічний характер, платник податку вправі складати одну зведену податкову накладну протягом звітного (податкового) періоду. Складається така накладна не пізніше останнього дня такого періоду чи двох і більше податкових накладних, виходячи із умов, передбачених у цивільно-правовому договорі.

У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на поточний рахунок продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна в загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.

Такі податкові накладні (як зведена, так і сформована на суму невикористаних коштів) реєструються постачальником у ЄРПН у загальному порядку та надають право отримувачу товарів/послуг на включення сум ПДВ за такими податковими накладними до складу податкового кредиту за умови дотримання інших вимог щодо формування податкового кредиту.

Чи обкладаються ПДВ операції з постачання примірників комп’ютерних програм

ДФСУ в листі 06.10.2015 р. № 000/6/99-99-19-03-02-15 розглянула звернення підприємства щодо обкладення ПДВ операцій із постачання примірників комп’ютерних програм шляхом реалізації споживачам сім-карти з нанесеним на ній реєстраційним номером для подальшого скачування таких програм із веб-сайту.

У п. 261 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ визначено, що для операцій із постачання програмної продукції, тимчасово, із 01.01.2013 р. до 01.01.2023 р., запроваджено пільговий режим обкладення ПДВ, згідно з яким звільняються від обкладення ПДВ операції з постачання програмної продукції.

Особливості обкладення ПДВ операцій із постачання програмної продукції викладено в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом Міністерства доходів від 07.10.2013 р. № 000. Відповідно до цієї консультації, податківці виділяють такі умови:

·  якщо постачається примірник комп’ютерної програми з наданням (постачанням) ліцензії, яка є переліком умов щодо обмеженого використання такої комп'ютерної програми за її функціональним призначенням й одночасно є складовою постачання самої комп'ютерної програми, то така операція звільняється від обкладення ПДВ. При цьому режим звільнення від обкладення податком застосовується на всіх етапах постачання примірника комп'ютерної програми: від особи, яка її створила, до споживача;