Проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з питань легалізації підакцизних товарів (стр. 2 )

Реєстрація інших суб’єктів господарювання як платників податку здійснюється на підставі поданих за встановленою формою декларацій, які подаються: суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів – за місцезнаходженням пункту продажу товарів; всіма іншими суб’єктами господарювання – за місцезнаходженням юридичних осіб або місцем проживання фізичних осіб – підприємців.

Надання окремих документів для реєстрації суб’єктів господарювання як платників акцизного податку Податкового кодексу України не передбачено.

Які алкогольні напої та тютюнові вироби вважаються немаркованими, та яка передбачена відповідальність до суб’єкта господарювання за зберігання, транспортування, продаж таких товарів?

Відповідь: Згідно з пунктом  226.9 статті  226 Податкового кодексу України вважаються такими, що немарковані:

алкогольні напої та тютюнові вироби з підробленими марками акцизного податку;

алкогольні напої та тютюнові вироби, марковані з відхиленням від вимог Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, затвердженого постановою Кабінетом Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 000, відповідно до якого здійснюються виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, та/або марками, що не видавалися безпосередньо виробнику або імпортеру зазначеної продукції;

алкогольні напої з марками акцизного податку, на яких зазначення суми акцизного податку, сплаченого за одиницю маркованої продукції, не відповідає сумі, визначеній з урахуванням чинних на дату розливу продукції ставок акцизного податку, міцності продукції та місткості тари.

Відповідальність за недодержання порядку маркування, продажу алкогольних напоїв і тютюнових виробів, несплату чи несвоєчасну сплату податку несуть виробники (замовники), імпортери, продавці таких товарів та їх посадові особи відповідно до закону (п. 228.9 ст. 228 Податкового кодексу України).

Відповідно до статті 156 Кодексу України про адміністративні правопорушення роздрібна або оптова, включаючи імпорт або експорт, торгівля спиртом етиловим, коньячним або плодовим або роздрібна торгівля алкогольними напоями чи тютюновими виробами без наявності ліцензії або без марок акцизного збору чи з підробленими марками цього збору - тягне за собою накладення штрафу від п’ятдесяти до двохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі та виручки, одержаної від продажу предметів торгівлі.

Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає належним чином розміщених марок акцизного збору, або з підробленими чи фальсифікованими марками акцизного збору посадовими особами підприємств-виробників, імпортерів і продавців цих товарів - тягне за собою накладення штрафу від п’ятдесяти до двохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією таких алкогольних напоїв або тютюнових виробів.

Відповідно до статті 17 Закону України від 19 грудня 1995 року № 000/95-BP «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі, зокрема, виробництва, зберігання, транспортування, реалізації фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів; алкогольних напоїв чи тютюнових виробів без марок акцизного податку встановленого зразка або з підробленими марками акцизного податку - 200 відсотків вартості товару, але не менше 17000 гривень.

Плануються зміни до Порядку електронного адміністрування ПДВ

ДФС на своєму сайті оприлюднила проект постанови КМУ „Про внесення змін до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість" відповідно до вимог ПК, зокрема Розділу V, з урахуванням змін, внесених Законом від 16.07.15 р. „Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" (далі – Закон № 000).

Так, Законом № 000 внесені зміни до ПК, зокрема, щодо:

- обнуління реєстраційної суми та порядку її формування, починаючи з 01.07.15 р.;

- функціонування електронних рахунків та формування реєстраційної суми сільськогосподарськими товариствами – суб’єктами спецрежиму оподаткування ПДВ;

- механізму складання розрахунків коригування до податкових накладних та порядку їх реєстрації в ЄРПН як продавцем, так і покупцем тощо.

З огляду на це виникає необхідність у внесенні відповідних змін до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість.

Помилково або надміру сплатили ПДВ: чи збільшується реєстраційна сума?

Вовчанська ОДПІ надала роз’яснення щодо порядку збільшення суми податку, на яку платник ПДВ має право зареєструвати в ЄРПН податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних (далі - реєстраційна сума), на суму помилково/зайво внесених до бюджету грошових коштів з ПДВ. Так, відповідно до п. 34 підрозділу 2 розділу XX ПК на суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ збільшується реєстраційна сума, а не сума ПДВ на електронному рахунку платника податку. Водночас на таку суму зменшується сума податку, задекларована до сплати до бюджету, або збільшується сума від'ємного значення податку, сформована у декларації. При цьому такі помилково та/або надміру сплачені грошові зобов'язання з ПДВ вважаються погашеними.

Порядок списання податкового боргу ФОП, який виник у зв’язку з анексією АР Крим

Спеціалісти Вовчанської ОДПІ нагадали, що п. п. 3 п. 12.3 ст. 12 Закону України «Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» від 12.08.2014р. (далі – Закон № 000) передбачено, що з 1.06.2014 р. вважається анульованою податкова реєстрація осіб, які станом на 31.05.2014 р. мали місцезнаходження (місце проживання) та перебували на обліку в контролюючих органах на території Автономної Республіки Крим або міста Севастополя.

Така податкова реєстрація може бути відновленою після евакуації особи на іншу територію України у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади з питань оподаткування, або внаслідок завершення строку тимчасової окупації. Крім того п. 15.1 ст. 15 Закону № 000 передбачено, що будь-якій юридичній особі-резиденту України, яка змінює (змінила) своє місцезнаходження з тимчасово окупованої території на іншу територію України, зокрема, списується податковий борг, суми розстрочених (відстрочених) грошових зобов'язань за будь-якими податками, що виникли з моменту тимчасової окупації. Але списання податкового боргу, сум розстрочених (відстрочених) грошових зобов'язань за податками фізичним особам - підприємцям, які змінюють (змінили) своє місце проживання з тимчасово окупованої території на іншу територію України, Законом № 000 не передбачено.

Таким чином, фізична особа-підприємець зобов’язана здійснити погашення податкового боргу з єдиного податку, який виник до 01.06.2014 р.

Після 01.06.2014 р. податкові зобов’язання не нараховуються у зв’язку зі скасуванням податкової реєстрації до моменту відновлення податкової реєстрації після евакуації особи на іншу територію України, а саме – до грудня 2014 року.

Що стосується єдиного внеску, то п. 12.3 ст. 12 Закону № 000 передбачено, що особи, які перебували на обліку в контролюючих органах або мали місцезнаходження (місце проживання) на території Автономної Республіки Крим або міста Севастополя на початок тимчасової окупації, звільняються від обов'язків сплати єдиного внеску. Податкова інформація про суми недоїмки платників єдиного внеску, зберігається та опрацьовується в інформаційних базах контролюючих органів в окремому (позабалансовому) порядку. У разі зміни місцезнаходження/місця проживання платника податків з території АР Крим, відновлюється обов'язок щодо сплати єдиного внеску, за новим місцем перебування на податковому обліку на існуючі рахунки, відкриті у відповідних органах Державної казначейської служби України

Особливості складання податкових накладних за щоденними підсумками операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ

Фахівці Вовчанської ОДПІ звертають увагу, що до внесення відповідних змін до форм податкової накладної/розрахунку коригування, в частині виключення з них реквізитів, які не передбачені новою редакцією п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), а також реквізитів, які втратили актуальність у зв’язку із запровадженням системи електронного адміністрування ПДВ, податкова накладна/розрахунок коригування складаються за формою, встановленою Порядком № 000, але з урахуванням норм Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 000 – VІІІ (далі – Закон № 000).

Так, згідно з п. п. 9, 12 Порядку № 000 у верхній лівій частині податкової накладної, яка складається за щоденними підсумками операцій, робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини «11», у рядку «Особа (платник податку) – покупець» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «100000000000». З дати набрання чинності Законом № 000 платники податку при складанні податкової накладної/розрахунку коригування можуть не заповнювати в їх заголовній частині поля реквізитів, які не визначені п. 201.1 ст. 201 ПКУ.

У податковій накладній, яка складається за щоденними підсумками операцій, у разі здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ) зазначається:

у графі 3 «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» податкової накладної, , вказується вираз «Товари/послуги в асортименті», а графи 5.1, 5.2, 6 та 7 не заповнюються. обсяг операцій, відображених в касових чеках, надрукованих протягом дня, зазначається загальною сумою, що відповідає фактичній сумі виторгу, яка відображена у Z-звіті.

Згідно з п. 14 Порядку № 000 для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному отримувачу (покупцю) як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, постачальник (продавець) складає окремі податкові накладні (не допускається заповнення в одній накладній одночасно графи 12 та граф 8 - 11).