Проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з питань легалізації підакцизних товарів (стр. 14 )

Постанова НБУ від 08.10.15 р. № 000 набуде чинності з 11.11.15 р.

Уряд схвалив постанову щодо заборони перевірок ЗМІ під час виборів

Кабмін схвалив постанову про запровадження мораторію на проведення перевірок діяльності засобів масової інформації у період до завершення виборчого процесу місцевих виборів у 2015 році. Про це на засіданні уряду заявив прем’єр-міністр України Арсеній Яценюк.
З пропозицією схвалити таку постанову під час засідання уряду до Яценюка звернувся міністр інформаційної політики України Юрій Стець.
«Давайте урядовою постановою до моменту проведення виборів звернемося до всіх органів державної влади щодо того, щоб заборонити проведення перевірок засобів масової інформації», – звернувся Яценюк до членів уряду.
Напередодні голова Верховної Ради України Володимир Гройсман звернувся до прем’єр-міністра України, керівництва Державної фіскальної служби України та Національної ради України з питань телебачення і радіомовлення з проханням запровадити мораторій на проведення перевірок ЗМІ перед місцевими виборами.
9 жовтня Верховна Рада не проголосувала за постанову про припинення проведення перевірок засобів масової інформації напередодні місцевих виборів. У сесійній залі не знайшлося достатньої кількості депутатів для ухвалення постанови. Документ мав на меті рекомендувати Державній фіскальній службі і Нацраді з питань телебачення і радіомовлення скасувати графіки перевірки ЗМІ у передвиборний період. У неухваленій постанові також були рекомендації Кабінетові міністрів проконтролювати дотримання цих рекомендацій.

Несвоєчасно зареєстрована податкова накладна: як включити до податкового кредиту?

Податкова накладна, яка станом на 29.07.2015 не зареєстрована в Єдиному реєстрі, може бути включена до податкового кредиту не раніше звітного періоду, в якому її зареєстровано, та не пізніше ніж 365 календарних днів з дати складання

ДФСУ у листі від 06.10.2015 р. № 000/6/99-99-19-03-02-15 вкотре нагадують: якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.

Тобто податкові накладні/розрахунки коригування, які станом на 29.07.2015 своєчасно не зареєстровані в ЄРПН та по яких станом на вказану дату не сплинув граничний термін їх реєстрації в ЄРПН (з дати їх складання не минуло 180 календарних днів), можуть бути включені до складу податкового кредиту не раніше звітного періоду, в якому такі податкові накладні/розрахунки коригування зареєстровано в ЄРПН, та не пізніше ніж 365 календарних днів з дати складання. 

Операції з продажу талонів на паливо: чи бути роздрібному акцизу?

ДФСУ у листі від 09.10.2015 р. № 000/6/99-99-19-03-03-15 роз'яснила, що податкові зобов’язання зі сплати 5-відсоткового акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів виникають у особи, яка безпосередньо здійснює відпуск нафтопродуктів з колонок через мережу заправних комплексів (АЗС) кінцевим споживачам, незалежно від умов продажу нафтопродуктів та форми розрахунків (готівкова, безготівкова), під час здійснення розрахункових операцій.

Операції з продажу або перепродажу талонів на паливо 5 - відсотковим акцизним податком з роздрібного продажу підакцизних товарів не оподатковуються.

Як отримати податкову соцпільгу на трьох дітей, якщо одна дитина - інвалід

ДФСУ у листі від 15.10.2015 р. № 000/К/99-99-17-03-03-14 нагадує, що на застосування податкової соціальної пільги має право кожен працівник, який отримує заробітну плату не більше 1710 грн/місяць. До 31 грудня 2015 року податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. Тобто у 2015 році – 609 гривень.

Водночас для платника податків, який утримує:

 - двох чи більше дітей до 18 років -  розмір ПСП становить 100% у розрахунку на кожну дитину;

 - дитину-інваліда -  розмір ПСП встановлено у розмірі 150 % у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років.

При цьому, якщо платник податку має право на застосування податкової соцпільги з двох і більше підстав застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір. Проте з цього правила є виняток. Так, якщо платник податку утримує двох чи більше дітей, один з яких є інвалідом, податкова соціальна пільга у розмірі 150% на дитину- інваліда додається до пільги у розмірі 100% на інших дітей

При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків, визначається як добуток суми та відповідної кількості дітей.

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.

Таким чином, платник податку (один із батьків), який утримує дітей віком до 18 років (у т. ч. дитину-інваліда), повинен підтвердити своє право на застосування податкової соціальної пільги шляхом надання документів, встановлених Порядком, зокрема, документів, які підтверджують, що такий платник є їх батьком або матір’ю (у т. ч. усиновлювачем), опікуном або піклувальником. 

ДФС про нарахування зарплати за попередні періоди та застосовування понижуючого коефіцієнта до ставки ЄСВ

У разі якщо роботодавцем виконуються одночасно всі умови для застосування понижуючого коефіцієнта до ставки ЄСВ, у т. ч. у разі нарахування зарплати за попередні періоди, то такий роботодавець може скористатися правом щодо застосування коефіцієнта до розміру ЄСВ.

Коли нарахування зарплати здійснюється за попередній період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, нараховані суми включаються до зарплати того місяця, у якому були здійснені нарахування.

Оскільки обчислення ЄСВ здійснюється щомісяця на підставі бухгалтерських й інших документів, законодавством не передбачений перерахунок ЄСВ за минулий період із метою застосування понижуючого коефіцієнта.

ДФС щодо оподаткування сум поліпшень об’єктів, отриманих в оперативну оренду чи лізинг

ДФСУ в листі від 01.09.2015 р. № 000/10/08-01-15-02-11 розглянула питання щодо податкового обліку сум поліпшень об’єктів, отриманих в оперативну оренду/лізинг, для цілей обкладення податком на прибуток і ПДВ.

У бухгалтерському обліку затрати орендаря на поліпшення об’єкта операційної оренди (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що приводять до збільшення майбутніх економічних вигід, які первісно очікувалися від його використання, відображаються орендарем як капітальні інвестиції у створення (будівництво) інших необоротних матеріальних активів. Такі затрати зараховуються до складу основних засобів як первісна вартість нового об’єкта підгрупи «Інші необоротні матеріальні активи» (абз. 2 п. 8 П(С)БО 14 «Оренда», п. 21 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 30.09.2003 р. № 000).

Згідно з абз. 4 п. 138.1 й абз. 3 п. 138.2 ПКУ, у разі ліквідації/продажу об’єкта основних засобів/нематеріальних активів фінрезультат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості такого об’єкта, визначеної відповідно до П(С)БО та, відповідно, зменшується на суму його залишкової вартості, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.

Таким чином, при визначенні фінансового результату до оподаткування у витратах ураховується недоамортизована частина ремонту орендованого основного засобу по закінченні договору оперативної оренди. При цьому при визначенні об’єкта оподаткування платник податку — орендар на підставі положень абз. 4 п. 138.1 й абз. 3 п.138.2 ПКУ має збільшити фінрезультат на суму недоамортизованої частини витрат на ремонт/поліпшення орендованих основних засобів, визначеної згідно із П(С)БО, і зменшити фінрезультат на суму недоамортизованої частини витрат на ремонт/поліпшення орендованих основних засобів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.

Крім того, керуючись п. 185.1 ПКУ, об’єктом обкладення ПДВ є операції платників податку з постачання товарів і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. А відповідно до пп. «в» пп. 14.1.185 і пп. «в» пп. 14.1.191 ПКУ, постачання товарів/послуг включає, зокрема, безоплатне передання майна іншій особі, постачання послуг іншій особі на безоплатній основі.

Тож податківці дійшли такого висновку: якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою та підлягає обкладенню ПДВ за основною ставкою, виходячи із ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.

Чи повинен роботодавець перевіряти факт наявності основного місця роботи в сумісника

Мінсоцполітики в листі від 25.05.2015 р. № 000/06/186-15 зауважує: у роботодавця немає обов’язку перевіряти факт укладання та припинення трудового договору за основним місцем роботи.

Водночас міністерство нагадує: при укладанні трудового договору громадянин зобов’язаний подати трудову книжку відповідно до ч. 2 ст. 24 КЗпП.

Це питання  хвилює роботодавців, оскільки для працівників-сумісників ЄСВ нараховують на фактичну зарплату, навіть у випадку, коли вона не дотягує до мінімалки.

Чи потрібний РРО установі, що продає абонементи на відвідування басейну

Посилаючись на норми Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. № 000/95-ВР, податківці вказують на відсутність пільги щодо незастосування реєстраторів розрахункових операцій при наданні послуг.

РРО та розрахункові книжки не застосовуються при продажу проїзних і перевізних документів на залізничному (крім приміського) й авіаційному транспорті з оформленням розрахункових і звітних документів та на автомобільному транспорті з видачею талонів, квитанцій, квитків із нанесеними друкарським способом серією, номером, номінальною вартістю, а також при продажу білетів державних лотерей через електронну систему прийняття ставок, що контролюється в режимі реального часу центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, і квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів.

Тож  підприємству  при наданні будь-яких послуг слід застосовувати РРО.

Як заповнюється форма 1-ОПП, якщо на облік береться договір про спільну діяльність

Із метою взяття на облік договору про спільну діяльність заява за ф. заповнюється з урахуванням таких особливостей:

поля «Номер взяття на облік у контролюючому органі» та «Дата взяття на облік у контролюючому органі» не заповнюються; у полі «Облік за основним місцем обліку» проставляється відмітка (позначка); поле «Податковий номер» не заповнюється; у полях «Повне найменування українською мовою» та «Скорочене найменування українською мовою» зазначаються слова «Договір про спільну діяльність від _._.______ № ___ - уповноважена особа» і найменування та код за ЄДРПОУ вповноваженої особи.

Окрім того, у розділі заяви «Дані про реєстрацію» указується інформація про орган, що здійснив реєстрацію, і дані про реєстрацію — для договорів про спільну діяльність за участю іноземного інвестора.

У розділі «Адресні дані платника податків» указується інформація про місце провадження діяльності за договором про спільну діяльність.

Перелік всіх сторін (учасників) договору про спільну діяльність зазначається в розділі заяви «Інформація про засновників».

Митне оформлення експорту лісоматеріалів здійснюється за умови подання сертифіката про походження

Починаючи із 10 жовтня 2015 року, митне оформлення лісо - та пиломатеріалів у режимі експорту повинно здійснюватися митницями відповідно до Закону України «Про особливості державного регулювання діяльності суб'єктів підприємницької діяльності, пов'язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» від 08.09.2005 р. — на підставі сертифікатів про походження лісоматеріалів і виготовлених із них пиломатеріалів, виданих підприємствами — постійними лісокористувачами згідно із порядком, затвердженим КМУ (наразі діє затверджений Тимчасовий порядок видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 21.12.2005 р. № 000).

Як діяти, якщо в зареєстрованій накладній зазначено неправильний індивідуальний податковий номер

Якщо в зареєстрованій у ЄРПН податковій накладній зазначено неправильний індивідуальний податковий номер, платник податку — продавець має право скласти розрахунок коригування до помилкової податкової накладної, який відповідно до п. 192.1 ПКУ підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг, із дотриманням строків реєстрації, визначених п. 198.6 ПКУ. Такі податкова накладна та розрахунок коригування до неї не підлягають відображенню в податковій звітності з ПДВ.

Окрім цього, виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних ЄРПН є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках — покупця товарів/послуг (п. 201.10 ПКУ).