Проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з питань легалізації підакцизних товарів (стр. 11 )

·  якщо послуги з технічної підтримки (установлення, налаштування, тестування, виявлення й усунення недоліків) програмної продукції (комп'ютерних програм), що здійснюється її виробником, є складовою постачання програмної продукції, то операції з постачання програмної продукції, до складу вартості якої входять послуги з технічної підтримки (установлення, налаштування, тестування, виявлення й усунення недоліків) програмної продукції (комп’ютерних програм), звільняються від обкладення ПДВ;

·  якщо послуги з технічної підтримки (установлення, налаштування, тестування, виявлення й усунення недоліків) програмної продукції (комп’ютерних програм) не входять до складу вартості програмної продукції та постачаються не її виробниками, то вони обкладаються ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20%.

Зважаючи на викладене вище, фіскали дійшли висновку, що на операції платника податку з постачання примірників комп'ютерної програми з одночасним наданням покупцю ліцензії на право використання такої програми поширюється режим звільнення від обкладення ПДВ згідно з п. 261 підрозділу 2 р. XX ПКУ.

Як підприємці-загальносистемники визначають витрати під час проведення бартерних операцій

Кожна зі сторін договору міни є продавцем того товару, який він передає в обмін, і покупцем товару, який він одержує взамін. Операції міни (бартеру) визначаються на підставі сум, зазначених у договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості об’єкта (товару).

Об’єктом оподаткування підприємця-загальносистемника є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка в грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізособи-підприємця (пп. 177.2 ПКУ).

Негрошова форма операції передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у будь-якій формі, іншій, аніж гроші, такі операції оформлюються документально та відображаються в Книзі обліку доходів і витрат. При цьому підприємець на загальній системі оподаткування, у разі проведення товарообмінних (бартерних) операцій або взаємозаліку, при визначенні чистого доходу включає до складу витрат вартість відвантаженого товару, наданих (робіт, послуг), які підтверджує та відображає в Книзі обліку доходів і витрат.

Підприємці-єдинники не визначають чистий оподатковуваний дохід

На платників єдиного податку — фізичних осіб не поширюються вимоги чинного законодавства щодо порядку визначення чистого доходу при сплаті єдиного податку.

Нагадаємо: чистий оподатковуваний дохід — це різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка в грошовій і негрошовій формах) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними із господарською діяльністю такої фізичної особи — підприємця (п. 177.2 ПКУ).

За письменной налоговой консультацией обращаться на областной уровень, за устной — в районный

Консультация, предоставленная органом ГФС в письменной или электронной форме, обязательно должна содержать:

·  описание вопросов, которые возникают у налогоплательщиков, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика;

·  обоснование применения норм законодательства;

·  вывод касательно вопросов практического использования отдельных норм налогового законодательства.

При этом консультации в письменной или электронной форме предоставляются органами ГФС в АР Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональными территориальными органами.

Контролирующие органы на районном уровне имеют право предоставлять консультации исключительно в устной форме. Об этом говорится в письме ГФС от 01.01.2001 г. № 000/7/99-99-19-03-02-17.

Член ОСББ безоплатно передає земельну ділянку у власність ОСББ: які податкові наслідки

«Чи виникає зобов’язання зі сплати податку на прибуток підприємств для об’єднання співвласників багатоквартирного будинку «Б» у випадку безоплатного передання одним із членів Об’єднання у власність Об’єднанню земельної ділянки, на якій споруджено багатоквартирний житловий будинок, що перебуває на балансі Об’єднання?».

Безоплатне передання земельної ділянки одним із членів ОСББ не є об’єктом обкладення податком на прибуток за умови передання земельної ділянки у власність ОСББ виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) і напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

Чи буде в юрособи — єдинника групи 3 дохід у випадку переуступки боргу

Вовчанська ОДПІ повідомляє, що у випадку переуступки кредитором прав вимоги боргу юрособі — єдиннику групи 3, до складу доходу включаються кошти, які він отримує від боржника в погашення заборгованості.

ДФС про відображення вартості ремонту орендованих основних засобів

Об’єктом обкладення податком на прибуток резидента згідно з пп. 134.1.1. ПКУ є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення чи зменшення) фінрезультату до оподаткування (прибутку чи збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до П(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають згідно з положеннями р. ІІІ ПКУ.

Оскільки в бухобліку має значення, як витрати, пов’язані з експлуатацією й обслуговуванням основних засобів, упливають на майбутні економічні вигоди, очікувані від використання об’єкта, то для відображення вартості ремонту орендованих основних засобів маємо 2 варіанти:

1) якщо здійснювані витрати спрямовані на підтримку об'єкта основних засобів у робочому стані (проведення технічного огляду, нагляду, обслуговування, ремонту тощо) й одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигід від його використання, то такі витрати відносяться до складу витрат звітного періоду (п. 15 П(С)БО 7«Основні засоби»);

2) затрати орендаря на поліпшення об’єкта операційної оренди, що призводять до збільшення майбутніх економічних вигід, які первісно очікувалися від його використання, відображаються орендарем як капітальні інвестиції у створення (будівництво) інших необоротних матеріальних активів (абз. 2 п. 8 П(С)БО 14 «Оренда»).

В останньому варіанті при визначенні об’єкта оподаткування платник податку — орендар (у якого річний бухдохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за останній річний звітний (податковий) період перевищує 20 млн грн) на підставі положень абз. 1 п. 138.1 й абз. 1 п. 138.2 ПКУ має збільшити фінрезультат на суму амортизації витрат на ремонт/поліпшення об’єктів операційної оренди, визначеної відповідно до П(С)БО, і зменшити фінрезультат на суму амортизації витрат на ремонт/поліпшення об’єктів операційної оренди, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.

ГФС разрешила составлять обычную налоговую накладную на одну отдельную операцию вместо сводной на общую сумму доли необлагаемых операций

В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной согласно п. 189.1 НКУ. Кроме того, нужно составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в ЕРНН на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога во время их приобретения либо изготовления, отвечающей доле использования данных товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях (п. 199.1 НКУ).

Составлять сводную налоговую накладную — это право налогоплательщика, которым он может воспользоваться либо не воспользоваться в зависимости от его учетной ситуации. Поэтому налоговики в письме от 01.01.2001 г. № 000/10/28-10-06-11 разрешают плательщикам НДС по операции, определенной п. 198.5 НКУ, составлять обычную налоговую накладную на одну отдельную операцию.

Як відповідатимуть особи, що провадять незалежну професійну діяльність, за несвоєчасне перерахування ЄСВ за наслідками календарного року

В разі несплати ЄСВ, нарахованого за наслідками календарного року, до 1 травня року, наступного за звітним, до осіб, котрі провадять незалежну професійну діяльність, які допустили зазначене порушення:

·  у період до 01.01.2015 р. накладається штраф у розмірі 10% своєчасно не сплачених сум;

·  починаючи із 01.01.2015 р. та надалі — штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум.

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожен день прострочення платежу.

Водночас за порушення строків сплати ЄСВ особи, які провадять незалежну професійну діяльність, несуть адміністративну відповідальність за ст. 1651 КУпАП.

ДФС про видачу довідки про наявність у фізособи земельних ділянок, якщо частину з них вона здає в оренду

Довідка про наявність у фізичної особи земельних ділянок за формою № 3ДФ є підставою для невключення до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку доходів, отриманих від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на цих земельних ділянках, згідно з вимогами пп. 165.1.24 ПКУ.

Довідка видається особисто власнику сільськогосподарської продукції, якщо сільськогосподарська продукція вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, установлених Земельним кодексом України для ведення:

·  садівництва та/або для будівництва й обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва. При цьому якщо власник сільськогосподарської продукції має ще земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), але не використовує їх (здає в оренду чи обслуговує), отримані ним доходи від продажу сільськогосподарської продукції не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;