Проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з питань легалізації підакцизних товарів (стр. 4 )

Податкова декларація, в тому числі розрахунок щомісячних авансових внесків, за базовий звітний (податковий) рік подаються до 01 червня року, наступного за звітним (податковим) роком.

На Харківщині податківці-міліціонери викрили бізнесмена, який привласнив майже 5 мільйонів

Працівники податкової міліції Харківщини виявили підприємство, керівництво якого за чотири місяці діяльності відправило з державного бюджету до своєї кишені близько п’яти мільйонів гривень.

Про це повідомляє перший заступник начальника ГУ ДФС у Харківській області Сергій Фуніков.

34-річний директор однієї з фірм Харківської області протягом березня-червня закуповував обладнання у двох підприємств, що і відображував у своїй документації. Однак, на перевірку виявилося, що усі угоди, укладені ділком фіктивні.

«Посадові особи цього підприємства легалізували промислову продукцію на загальну суму близько 4,7 млн. грн. (у тому числі податку на додану вартість  близько 800 тис. грн.), чим скоїли привласнення державного майна в особливо великих розмірах, - розповідає Сергій Фуніков, - Відомості про дане правопорушення внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч.5 ст.191 Кримінального кодексу України».

Наразі слідство триває.

Інвентаризація розрахунків із контрагентами

У процесі господарської діяльності практично кожне підприємство придбає та/або реалізує свої товари (послуги). Тобто мають місце розрахунки з контрагентами: покупцями та замовниками, постачальниками та підрядниками. Інвентаризація розрахунків із контрагентами проводиться з метою одержання даних про реальний стан розрахунків на дату балансу.

Порядок проведення

Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості здійснюється шляхом звірки документів і записів у реєстрах обліку. Розглянемо цей процес поетапно.

Етап 1. Звірка розрахунків із контрагентом

Оскільки виявлена в процесі інвентаризації заборгованість повинна бути погоджена обома сторонами – учасниками розрахунків (дебіторами і кредиторами), потрібно зробити звірку розрахунків із контрагентами. Із цією метою контрагентам направляються виписки з аналітичних рахунків обліку про їх заборгованість. Такі виписки мають вигляд акта звірки розрахунків, який складений у довільній формі, але містить обов'язкові реквізити, передбачені ст. 9 Закону № 000. В акті звірки слід також указати дату та номер договору, укладеного між підприємствами, а також суму заборгованості.
Якщо підприємство-контрагент є одночасно дебітором і кредитором, йому необхідно передати акт, у якому окремо буде зазначена дебіторська і кредиторська заборгованість.
Підприємство-дебітор після одержання виписки повинне підтвердити суму заборгованості або заявити свої заперечення.
В окремих випадках, якщо до кінця звітного періоду розбіжності залишилися неврегульованими, кожна зі сторін відображає розрахунки з дебіторами та кредиторами в сумах, сформованих за даними бухгалтерського обліку.
Щоб уникнути неврегульованих сум заборгованості, рекомендуємо при укладанні договору передбачити в ньому періодичність і строк проведення звірок розрахунків.

Етап 2. Перевірка наявності документів за невідфактурованими поставками

Нагадаємо, до невідфактурованих поставок відноситься надходження матеріальних цінностей на підприємство від постачальника без розрахункових документів. У цьому випадку такі матеріальні цінності прибуткуються за обліковими цінами на підставі акта приймання, а від постачальника потрібно зажадати розрахункові документи на товар. Оплачувати такі товари слід після одержання розрахункових документів.

Етап 3. Складання акта інвентаризації

Дані про суми заборгованостей, підтверджених і не підтверджених актами звірок, включаються в Акт інвентаризації розрахунків із покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами (далі – акт інвентаризації) форми № инв-17. Акт складається на підставі довідки (додаток до форми № инв-17), яка містить найменування й адреси дебіторів і кредиторів, суму заборгованості, за що вона числиться, з якого часу, на підставі яких документів. Якщо виявлено заборгованість із простроченим строком позовної давності, у довідці вказуються особи, винні в пропущенні цього строку.

Какой курс применять для определения налогового обязательства

ГФСУ в письме от 01.01.2001 г. № 000/10/28-10-06-11 отметила, что в целях определения налоговых обязательств по уплате налогов и сборов (в том числе таможенных платежей) на протяжении всех суток применяется официальный курс гривны к иностранной валюте, установленный НБУ, действующий на 0 часов дня представления таможенной декларации, а если таможенная декларация не подается - дня определения налоговых обязательств.

Также отметим, что субъекты ВЭД обязаны продавать на межбанковском валютном рынке Украины 75 % поступлений в иностранной валюте.

Вступили в силу изменения к Порядку учета налогоплательщиков

16 октября вступил в силу приказ Минфина «Об утверждении Изменений к Порядку учета плательщиков налогов и сборов и Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость» от 01.01.2001 г. № 000.

Изменения направлены на усовершенствование процедур учета и регистрации договоров о совместной деятельности и договоров управления имуществом.

В частности, детализированы основания, по которым указанные договоры берутся на учет в контролирующих органах, а именно:

1) получение от инвестора (оператора) установленных документов;

2) принятие контролирующим органом решения о регистрации плательщиком НДС уполномоченного лица или управляющего имуществом и получение установленных документов.

В Положении о регистрации плательщиков НДС, среди прочего, сокращен срок регистрационных процедур с 5-ти до 3-х дней.

Также перечень сведений, которые указываются в извлечении из Реестра плательщиков НДС, дополнен реквизитами счета в СЭА НДС. Подкорректирован и порядок получения извлечения. В частности, если плательщик решил получить извлечение в контролирующем органе, но в течение двух дней так и не получил его, или если почта не может вручить извлечение, плательщик НДС или его представитель может получить извлечение в контролирующем органе в любое время до даты аннулирования регистрации, или возникновения изменений в данных о плательщике НДС, или изменения контролирующего органа, которые указываются в извлечении.

Бесплатная поставка товаров: заполняем налоговую накладную

Отметим, что при бесплатной поставке товаров/услуг продавец составляет две налоговые накладные:

• одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, которая равна нулю;

• вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/себестоимости/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой.

В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:

• в графу 4 - код товара согласно УКТ ВЭД;

• в графы 5.1, 5.2 - единица измерения товаров/услуг;

• в графу 6 - количество (объем) поставки товаров/услуг;

• в графу 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость;

• в графу 8 - база налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по основной ставке;

• в графу 9 - база налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 процентов;

• в графу 10 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно НКУ);

• в графу 11 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (пп. 195.1.1 НКУ);

• в графу 12 - база налогообложения товаров/услуг, освобожденных от налогообложения согласно ст. 197, подразд. 2 разд. XX НКУ и международным договорам (соглашениям);

• в графу 13 - общая сумма средств, подлежащая уплате.

В налоговой накладной, которая предоставляется покупателю при бесплатной поставке товаров/услуг, графы с 7 по 13 равны 0.

Реєстраційна сума автоматично збільшується на суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань із ПДВ станом на 01.07.2015 р.

ДФСУ в листі від 06.10.2015 р. № 000/6/99-99-19-03-02-15 розглянула питання підприємства щодо порядку збільшення суми податку, на яку платник ПДВ має право зареєструвати в ЄРПН податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних (далі — реєстраційна сума), на суму помилково/зайво внесених до бюджету грошових коштів із ПДВ.

Зокрема, у своїх поясненнях податківці звертаються до п. 34 підрозділу 2 р. XX ПКУ. У ньому передбачено, що формула розрахунку реєстраційної суми (усі її складові) на початок третього робочого дня після набрання чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII «обнуляється», за винятком окремих її складових (сума податку за виданими й отриманими податковими накладними та сума податку за митними деклараціями, аркушами коригування та додатковими деклараціями), що були сформовані починаючи із 01.07.2015 р.

Після такого «обнуління» значення реєстраційної суми автоматично збільшується контролюючим органом, зокрема, на суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань із ПДВ станом на 01.07.2015 р.

На суму такого збільшення одноразово:

• якщо за результатами звітного (податкового) періоду за червень 2015 року/II квартал 2015 року платником податку задекларовано суми ПДВ до сплати до бюджету, — зменшується контролюючим органом в ІКПП така сума, задекларована до сплати до бюджету за результатами звітного (податкового) періоду за червень 2015 року/II квартал 2015 року, з одночасним зменшенням суми податку, що підлягає перерахуванню з рахунку платника в системі електронного адміністрування податку до бюджету;