Проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з питань легалізації підакцизних товарів (стр. 9 )

У разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість у полі № 4 друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі. Наприклад: «перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок».

У розрахункових документах на сплату (стягнення) платежів до бюджету цей реквізит заповнюється з урахуванням вимог Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 № 000.

В Довіднику пільг страхові операції не відображаються

Відповідно до пп. 196.1.3 ПКУ, не є об’єктом оподаткування операції з надання послуг із:

 - страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності, а також пов'язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів;

 - загальнообов'язкового державного соцстрахування (у тому числі пенсійного страхування), недержавного пенсійного забезпечення, залучення та обслуговування пенсійних вкладів та рахунків учасників фондів банківського управління, адміністрування недержавних пенсійних фондів.

Таким чином, такі операції не відображаються в Довідниках податкових пільг.

Окрім того, вони не відображаються й у звіті про суми податкових пільг. Адже до такого звіту включаються лише ті податкові пільги, які визначаються за операціями з постачання товарів та/або послуг, що здійснюються на митній території України, є об'єктами обкладення ПДВ і відповідно до ПКУ звільнені від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою, а також ті, до яких застосовані спеціальні режими оподаткування в галузі сільського господарства.

Підприємці на єдиному податку не визначають чистий дохід при сплаті

Доходом  підприємця - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду:

 - в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);

 - матеріальній або нематеріальній формі.

При цьому до доходу не включаються отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

 Механізм визначення чистого  доходу передбачено  статтею 177 ПКУ та застосовується при  оподаткуванні доходів,  отриманих підприємцями  від  провадження господарської  діяльності, крім  осіб,  що  обрали спрощену систему оподаткування.

Отже,  на  платників єдиного податку - фізичних  осіб не  поширюються вимоги  чинного законодавства щодо порядку  визначення  чистого доходу  при  сплаті єдиного  податку.

Розмір ЄСВ зріс відповідно до підвищення мінімальної зарплати

Податківці Вовчанської ОДПІ нагадали, що з 1 вересня 2015 року мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць для працездатних осіб становлять 1378 гривень.

Це своєю чергою вплинуло на розмір єдиного соціального внеску.

Так, для фізичних осіб - підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування та для підприємців на загальній системі оподаткування (в місяцях, в яких був отриманий оподатковуваний дохід) з 1 вересня 2015 року мінімальний розмір єдиного внеску становитиме 478,17 грн (1378 * 34,7 %).

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску з 1 вересня 2015 року становитиме 23426,00 грн.

Нагадуємо, якщо база нарахування ЄСВ (крім винагороди за цивільно-правовими договорами) не перевищує розміру мінімальної зарплати, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати та ставки єдиного соцвнеску, встановленої для відповідної категорії платника. Тобто з 1 вересня працівникам, які працюють за основним місцем роботи на неповну тарифну ставку та отримують заробітну плату за відпрацьований час, яка не перевищує розміру мінімальної, ЄСВ нараховується виходячи з законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати на місяць (1378,00 гривень).

При цьому утримання єдиного внеску із заробітної плати найманого працівника здійснюється із фактично нарахованого доходу.

Що стосується нарахування ПДФО і застосування податкової соціальної пільги – тут нормативи не змінилися, оскільки вони визначаються із прожиткового мінімуму і мінімальної зарплати станом на 1 січня поточного року.

Працівника мобілізовано на строк більше року: чи оподатковується середній заробіток?

У разі нарахування (виплати, надання) роботодавцем суми середнього заробітку працівників, мобілізованих на строк більше одного року, такий дохід оподатковується ПДФО і є базою нарахування та утримання ЄСВ.

Якщо роботодавець нараховує таким працівникам середній заробіток, але не подає звіти на отримання компенсаційних виплат із бюджету (наприклад, через проблеми із засвідченням звітів військкоматами) і відповідно не отримує їх, то сума середнього заробітку, що виплачується за рахунок коштів роботодавця у складі зарплати, є об’єктом оподаткування ПДФО і базою нарахування та утримання ЄСВ.

При нарахуванні мобілізованим працівникам доходу у вигляді середнього заробітку, що компенсується з бюджету, вказаний дохід не оподатковується ПДФО та не є базою нарахування та утримання ЄСВ.

У Держбюджеті на 2016 рік заплановане збільшення коштів на субсидії

Як повідомив Міністр соціальної політики Павло Розенко, у держбюджеті на 2016 рік на виплату субсидій планується виділити понад 40 млрд грн. Про це йдеться на офіційному порталі Мінсоцполітики.

 „Очевидно, ця цифра і становитиме десь 43 мільярди гривень”, - сказав він.

 Розенко також повідомив, що на сьогодні субсидії вже оформили 3,3 мільйона родин. „Це приблизно 7- 8 мільйонів осіб”, - зауважив він.

 Він також зазначив, що коли розпочиналася реформа системи субсидій і закладалися кошти в Держбюджет, Мінсоцполітики розраховувало, що до жовтня до системи субсидій буде залучено близько 3 млн домогосподарств, а з початком опалювального сезону - ще 1- 1,5 млн домогосподарств.

  „Тому ми фактично рухаємося за графіком. Прийде 4 млн - добре, прийде 4,5 - без питань, але якщо прийде і 7 млн, ми всіх візьмемо в програму субсидій, і ці люди будуть захищені”, - запевнив Глава Мінсоцполітики.

Крім того, за словами Розенка,  приблизно 4 млн людей наразі мають пільги по житлово-комунальних послугах. „Загалом, очевидно, ми вийдемо на цифру 11-13 мільйонів громадян, котрі перебувають під державною програмою соцзахисту внаслідок підвищення ціни на газ”, - підсумував він.

Внесено зміни до Положення про реєстрацію платників ПДВ

Наказом Міфіну від 31.08.2015 року № 000 також внесено зміни до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість. Зокрема:

1) Для реєстрації платником ПДВ особа повинна перебувати на обліку в контролюючому органі за основним місцем обліку. Тепер уточнено, що це не стосується договорів про спільну діяльність та договорів управління майном;

2) Реєстраційна заява подається особою, відповідальною за утримання та внесення ПДВ до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність або договору управління майном, одночасно із документами для взяття на облік договору про спільну діяльність або договору управління майном;

3) Перереєстрація платника ПДВ проводиться у разі зміни даних про платника ПДВ, які стосуються:

·   податкового номера (в попередній редакції - коду за ЄДРПОУ, податкового номеру);

·   найменування (прізвища, імені, по батькові),

·  місцезнаходження (місця проживання) платника ПДВ,

і якщо зміни не пов'язані із припиненням платника ПДВ.

4)  За наявності підтвердних документів (відомостей) контролюючий орган за місцем перебування на обліку платника податків приймає рішення про анулювання реєстрації особи - платника ПДВ незалежно від здійснення контролюючим органом документальних та камеральних перевірок такої особи і їх результатів, а також обов'язку такої особи бути зареєстрованою та/або нараховувати чи сплачувати ПДВ.

5) Виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб’єктів спеціального режиму оподаткування на підставах може бути здійснене за ініціативою сільськогосподарського підприємства або за самостійним рішенням контролюючого органу.

6) Витяг з реєстру платників ПДВ за формою формується за відповідним критерієм пошуку та містить відомості з Реєстру, які є актуальними на дату формування витягу. У формі витягу тепер будуть зазначені й реквізити рахунка (рахунків) в СЕА ПДВ.

У зв'язку з цим, форму Витягу викладено у новій редакції.

Якщо особа обрала спосіб отримання витягу безпосередньо в контролюючому органі та протягом 2 робочих днів від дня надходження до контролюючого органу запиту не отримала витяг з будь-яких причин, витяг зберігається у реєстраційній частині облікової справи платника податків.

7) У тексті Положення цифру та слова "5 робочих днів" у всіх відмінках замінено цифрою та словами "3 робочих дні".

Установлено також, що уповноважені особи за договорами про спільну діяльність та управителі майна за договорами управління майном, які на дату набрання чинності Наказом № 000 не зареєстровані платниками ПДВ, втратили ознаки платників податків за такими договорами: