- аудит информационных систем и программного обеспечения в процессе их разработки, внедрения и эксплуатации на соответствие техническим требованиям и (или) информационным потребностям пользователей по заказам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь;
- оказание государственными научными учреждениями в установленном законодательством порядке организациям - собственникам научно-образовательных сетей Республики Беларусь, а также научным организациям и учреждениям образования услуг передачи данных, в том числе по доступу к общеевропейской научной сети GEANT;
- оказание услуг по системно-техническому обслуживанию компьютерного оборудования и локальных вычислительных сетей государственных информационных систем;
- услуги по внедрению, сопровождению корпоративных информационных систем или по выполнению отдельных этапов их внедрения;
- другие виды деятельности, определенные Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
Резиденты Парка высоких технологий освобождаются от:
· налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);
· НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь.
Налоговая льгота по НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь не предоставляется резидентам Парка высоких технологий в отношении арендной платы от сдачи в аренду недвижимого имущества (его части), принадлежащего им на праве собственности или хозяйственного ведения, оперативного управления.
Земельные участки в границах Парка высоких технологий на период строительства на них резидентами этого Парка, но не более чем на три года, капитальных строений (зданий, сооружений), предназначенных для осуществления их деятельности, освобождаются от земельного налога.
Освобождаются от налога на недвижимость объекты налогообложения этим налогом, расположенные на территории Парка высоких технологий, плательщиками по которым признаются резиденты Парка высоких технологий, за исключением таких объектов, сдаваемых ими в аренду.
Резиденты Парка высоких технологий освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему в целях использования исключительно на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционных проектов в рамках осуществления видов деятельности, перечисленных выше, в порядке и на условиях определяемых Президентом Республики Беларусь.
Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 процентов.
Ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, процентным (купонным) доходам от долговых обязательств, роялти, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, составляет 5 %, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь.
Оффшорный сбор не взимается с резидентов Парка высоких технологий при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику их имущества.
Не подлежит обязательной продаже иностранная валюта, полученная резидентами Парка высоких технологий от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) при осуществлении вышеуказанных видов деятельности.
6. Налогообложение резидентов свободных экономических зон (далее – СЭЗ)
Основными нормативными правовыми актами являются:
· Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 г. № 000 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями; далее – Указ № 000);
· Закон Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. «О свободных экономических зонах» (с изменениями и дополнениями, далее – Закон );
· глава 42 НК;
· Указ № 000.
В качестве резидента СЭЗ регистрируются юридические лица Республики Беларусь с местом нахождения в границах данной СЭЗ, заключившие с администрацией СЭЗ договор об условиях деятельности в СЭЗ.
Статьей 327 НК для резидентов СЭЗ предусмотрены следующие особенности налогообложения.
Резиденты СЭЗ налог на прибыль исчисляют и уплачивают по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, установленной законодательством, но не более чем по ставке 12 % (п. 1 ст. 327 НК).
Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли (п. 3 ст. 327 НК).
Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость:
- в течение трех лет, исчисляемых начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ, по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, приобретенным (возникшим) в указанный трехлетний период, независимо от направления их использования, если иное не установлено частью второй настоящего подпункта. Указанная льгота не распространяется на объекты налогообложения налогом на недвижимость, взятые и (или) сданные резидентом СЭЗ в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, а также на здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства;
- по объектам налогообложения налогом на недвижимость, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования. Указанная льгота предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ (п. 4 ст. 327 НК).
Обороты по реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров, кроме случаев, указанных в пункте 5 статьи 326 НК, облагаются НДС по ставке в размере 10 % (п. 51 ст. 327 НК).
Особенности налогообложения в СЭЗ, установленные НК, если иное не предусмотрено пунктами 4, 5 и 51 статьи 327 НК, распространяются на реализацию резидентами СЭЗ:
· за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ;
· на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь;
· товаров (работ, услуг) собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам;
· за пределами Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ.
Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на:
- общественное питание, деятельность в сфере игорного бизнеса, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, операции с ценными бумагами;
- реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории;
- банки и страховые организации.
Освобождаются от земельного налога земельные участки в границах СЭЗ, предоставленные резидентам СЭЗ, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 г., для строительства объектов – на период строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации (подп. 1.34 п. 1 ст. 194 НК).
Кроме того, не взимается арендная плата за земельные участки в границах СЭЗ, предоставленные для строительства объектов резидентам СЭЗ, зарегистрированным после 1 января 2012 г., на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации (подп. 1.7.10 п. 1 Указа № 000).
В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 4 Указа Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 г. № 000 «Об обязательной продаже иностранной валюты», с изменениями и дополнениями, резидентами свободных экономических зон Республики Беларусь обязательная продажа иностранной валюты не осуществляется.
7. Преференции, предоставляемые коммерческим организациям, в том числе с иностранными инвестициями с местом нахождения на территории средних и малых городских поселений, сельской местности
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (с изменениями и дополнениями; далее – Декрет № 6) коммерческие организации Республики Беларусь, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации:
- вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
- освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими лицами отдельных видов деятельности (в том числе связанной со специфическими товарами (работами, услугами), внесение в такое специальное разрешение (лицензию) изменений и (или) дополнений, продление срока его (ее) действия;
- вправе не исчислять и не уплачивать иные налоги, сборы (пошлины) (за исключением НДС, в том числе НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, патентной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых, удерживаемых и (или) перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента, если Декретом № 6 не предусмотрено иное)
- освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду.
Декретом № 6 предусмотрены аналогичные преференции по налогу на прибыль и налогу на недвижимость для обособленных подразделений, под которыми понимаются филиалы и (или) иные обособленные подразделения коммерческой организации Республики Беларусь, осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций коммерческой организацией Республики Беларусь открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете, исполняющие налоговые обязательства указанной коммерческой организации и созданные на территории средних, малых городских поселений, сельской местности вне населенного пункта, территория которого является либо являлась местом нахождения этой коммерческой организации.
Декретом № 6 также определены особенности применения налоговых льгот в отношении коммерческих организаций и обособленных подразделений, оказывающих услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
