Справочник инвестора на 2016 год (стр. 1 )

Справочник инвестора на 2016 год

Порядок налогообложения в Республике Беларусь коммерческих организаций с иностранными инвестициями, иностранных организаций, получающих доходы от источников в Республике Беларусь или осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, особенности постановки на налоговый учет представительств иностранных организаций.

1. Иностранные инвестиции в 2016 году.

В соответствии со статьей 1 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. «Об инвестициях» (далее – Закон об инвестициях) инвестиции - любое имущество и иные объекты гражданских прав, принадлежащие инвестору на праве собственности, ином законном основании, позволяющем ему распоряжаться такими объектами, вкладываемые инвестором на территории Республики Беларусь способами, предусмотренными Законом об инвестициях, в целях получения прибыли (доходов) и (или) достижения иного значимого результата либо в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

На территории Республики Беларусь инвестиции осуществляются следующими способами:

- созданием коммерческой организации;

- приобретением, созданием, в том числе путем строительства, объектов недвижимого имущества;

- приобретением прав на объекты интеллектуальной собственности;

- приобретением акций, долей в уставном фонде, паев в имуществе коммерческой организации, включая случаи увеличения уставного фонда коммерческой организации;

- на основе концессии;

- иными способами, кроме запрещенных законодательными актами Республики Беларусь.

2. Особенности открытия и постановки на налоговый учет представительств иностранных организаций, планирующих осуществлять деятельность на территории Республики Беларусь

Иностранная организация может открыть в Республике Беларусь свое представительство в соответствии с нормами статьи 511 Гражданского кодекса Республики Беларусь и Положения о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 000 (далее – Положение). Согласно указанным нормативным правовым актам представительством иностранной организации является ее обособленное подразделение, расположенное на территории Республики Беларусь, осуществляющее защиту и представительство интересов иностранной организации и иные, не противоречащие законодательству функции.

Представительство иностранной организации не является юридическим лицом.

В соответствии с пунктом 4 Положения представительство коммерческой иностранной организации может быть открыто, если иное не установлено международными договорами, заключенными Республикой Беларусь, или законодательными актами Республики Беларусь, только в целях осуществления представительством от имени и по поручению представляемой им иностранной организации деятельности подготовительного и вспомогательного характера.

Порядок постановки на учет иностранных организаций в налоговых органах определен статьями 65, 66 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) и постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 96, с изменениями и дополнениями.

Иностранная организация, получившая в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь разрешение на открытие представительства, в срок не позднее десяти рабочих дней со дня получения такого разрешения подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения представительства по ее заявлению (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 66 НК).

С 2014 г. Министерство иностранных дел Республики Беларусь не выдает разрешения на открытие представительства иностранным организациям, которые намерены осуществлять на территории Республики Беларусь предпринимательскую деятельность.

В связи с чем, подпунктом 2.6 пункта 2 статьи 66 НК предусмотрен отдельный порядок постановки на учет в налоговом органе таких иностранных организаций, деятельность которых расценивается в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 139 НК как постоянное представительство иностранной организации на территории Республики Беларусь, в частности:

- признается постоянным представительством место выполнения работ, оказания услуг иностранной организации, выполняющей работы и (или) оказывающей услуги на территории Республики Беларусь, при условии, что указанная деятельность осуществляется в течение 90 дней непрерывно или в совокупности в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде (далее – 90 дней) (пункт 3 статьи 139 НК);

- признаются постоянным представительством иностранной организации строительная площадка, монтажный или сборочный объект, если такие площадка или объект существуют на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего 180 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде (далее – 180 дней) (пункт 4 статьи 139 НК).

Постановка на учет таких иностранных организаций осуществляется по их заявлению, подаваемому в налоговый орган по месту осуществления деятельности на территории Республики Беларусь до начала деятельности по договору (договорам) с органом государственного управления Республики Беларусь, юридическим, физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, на выполнение работ (оказание услуг) в течение периода, превышающего сроки, установленные пунктами 3 и 4 статьи 139 НК (свыше 90 дней – по выполнению работ, оказанию услуг и свыше 180 дней существования строительной площадки, монтажного объекта).

К заявлению, которое подается иностранной организацией, прилагаются следующие документы (оригиналы и их копии):

справка налогового органа страны местонахождения иностранной организации о ее регистрации в качестве плательщика в этой стране с указанием кода плательщика или аналога кода плательщика;

договор (договоры), согласно положениям которого (которых) иностранная организация на территории Республики Беларусь выполняет работы и (или) оказывает услуги в течение периода, превышающего сроки, установленные пунктами 3 и 4 статьи 139 НК (соответственно 90 дней и 180 дней);

доверенность или иной документ, подтверждающий полномочия представителя иностранной организации на территории Республики Беларусь на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.

Кроме того, иностранные организации, для постановки на учет в налоговый орган представляют выписку из торгового регистра страны ее места нахождения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной организации в соответствии с законодательством страны ее места нахождения, выданное не позднее трех месяцев до дня представления документов для постановки на учет в налоговом органе, а также копии учредительных документов иностранной организации (иностранного банка).

Документы, выданные на территории другого государства, представляемые для постановки плательщика на учет в налоговом органе, должны быть оформлены в соответствии с законодательством этого государства. В налоговый орган представляются оригиналы и (или) в установленных законодательством случаях копии документов, удостоверенные компетентными органами иностранных государств (либо судами, либо нотариусами, либо иными компетентными органами иностранных государств). Эти документы (оригиналы, в установленных случаях - копии документов) должны быть легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.

Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическими представительствами или консульскими учреждениями Республики Беларусь. Оригиналы документов после их сверки с копиями подлежат возврату иностранной организации.

СПРАВОЧНО

Государственная регистрация коммерческих организаций на территории города Минска осуществляется Минским городским исполнительным комитетом.

При получении информации о государственной регистрации коммерческой организации из Минского городского исполнительного комитета налоговым органом присваивается данной организации учетный номер плательщика и осуществляется его постановка на учет в налоговом органе.

2.1. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций от осуществления деятельности в области строительства на территории Республики Беларусь.

Законодательство Республики Беларусь содержит нормы, согласно которым осуществление иностранной организацией деятельности, связанной со строительной площадкой, сборочным либо монтажным объектом и относящейся к ним надзорной деятельностью на территории Республики Беларусь приводит к возникновению постоянного представительства этой иностранной организации в Республике Беларусь для целей налогообложения и, соответственно, к обязанности по исчислению и уплате налогов и сборов в бюджет Республики Беларусь (независимо от того, возводятся жилые или административные здания).

В соответствии со статьей 139 НК строительная площадка, монтажный или сборочный объект признаются постоянным представительством иностранной организации, если такие площадка или объект существуют на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего сто восемьдесят дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде.

К строительной площадке, монтажному или сборочному объекту иностранной организации на территории Республики Беларусь относятся место строительства новых, реконструкции (модернизации), расширения, технического переоснащения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов), а также место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции (модернизации), расширения и (или) технического переоснащения сооружений, машин и оборудования, функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам капитальных строений (зданий, сооружений).