- консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых;
- по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;
- курьерских;
- посреднических;
- управленческих;
- по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, а также по предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь;
- в сфере образования;
- по хранению имущества;
- по страхованию (сострахованию, перестрахованию);
- по рекламе;
- по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь;
- по сопровождению и охране грузов;
· по доходам от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление;
· по доходам от деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных; веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами); комплексным услугам по обработке данных, предоставленных клиентом, и составлению на основе этих данных специализированных отчетов; услугам по вводу и обработке данных, включая услуги по управлению базами данных; услуги по хранению данных; предоставлению места и времени для рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет), а также доходов от деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации.
При начислении и (или) выплате дохода иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами:
· юридическими лицами Республики Беларусь;
· белорусскими индивидуальными предпринимателями;
· иностранными организациями, в том числе представительствами иностранных организаций;
· физическими лицами - при выплате иностранной организации:
- дохода от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление;
- дохода по кредитам, займам;
- дохода от отчуждения: недвижимого имущества, предприятия (его части) как имущественного комплекса, долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь;
- дохода от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения.
Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.
При налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, следует учитывать, что пунктом 2 статьи 5 НК установлен приоритет международных договоров, действующих для Республики Беларусь, над национальным законодательством. В частности, если нормами международного соглашения установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного соглашения.
Порядок устранения двойного налогообложения определен статьей 151 НК и Инструкцией о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, утвержденной постановлением № 42.
3.5. Подоходный налог с физических лиц
Основными нормативными правовыми актами являются:
· глава 16 НК;
· постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 000 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц», с изменениями и дополнениями;
· международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенные Республикой Беларусь или правопреемником которых она является.
Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее - плательщики) признаются физические лица.
Налоговая ставка подоходного налога установлена в размере 13% (единая).
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 НК (далее - налоговые резиденты Республики Беларусь);
- от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся, в частности, вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее для целей настоящей главы - нотариусы), адвокатов), иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений (подп. 1.6 п. 1 ст. 154 НК).
Белорусские организации, представительства иностранных организаций, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц, в соответствии со статьей 23 НК и главой 16 НК.
3.6. Налог на недвижимость
Основными нормативными правовыми актами являются:
· глава 17 НК;
· постановление МНС № 42.
Плательщиками налога признаются организации и физические лица (как белорусские, так и иностранные) с учетом особенностей, установленных статьей 184 НК.
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
· капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
· капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций (индивидуальными предпринимателями у организаций), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций – лизингодателей;
· капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь);
· капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, подлежащие государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до их государственной регистрации;
· капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
· здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций. Не признаются объектом у организаций объекты сверхнормативного незавершенного строительства:
- объекты строительства, финансируемые из бюджета;
- объекты, относящиеся к объектам жилищного строительства, за исключением встроенной, пристроенной, встроено-пристроенной нежилой части жилого дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией);
- в части стоимости объекта строительства, сформированной за счет работ, выполненных собственными силами.
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:
- капитальные строения (здания, сооружения), классифицируемые в соответствии с законодательством как здания сборно-разборные и передвижные для целей определения нормативных сроков службы основных средств;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как сооружения и передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы).
Перечень льгот по налогу на недвижимость установлен статьей 186 НК.
Так, например, освобождаются от налога на недвижимость впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых были превышены установленные проектной документацией сроки их строительства.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
