Справочник инвестора на 2016 год (стр. 7 )

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

·  для организаций - в размере 1 %;

·  для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, - в размере 2 % от стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в два с половиной раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

На территории г. Минска коэффициенты к ставкам налога на недвижимость установлены решением Минского городского Совета депутатов «Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость» (с изменениями и дополнениями, далее – Решение № 62).

ВАЖНО!

Иностранные организации при приобретении права собственности, иных прав, установлении ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения такого имущества до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 66 НК.

Налоговое обязательство у иностранной организации в части уплаты налога на недвижимость в бюджет Республики Беларусь возникает при наличии объектов налогообложения налогом на недвижимость, расположенных на территории белорусского государства.

3.7. Земельный налог

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы исчисления и уплаты земельного налога, являются:

·  глава 18 НК;

·  Кодекс Республики Беларусь о земле;

·  постановление МНС № 42;

·  Декрет № 10.

Плательщиками земельного налога признаются организации, в том числе иностранные, и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, или частной собственности.

Объектами налогообложения организаций земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки:

- находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций;

- предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.

В соответствии с Декретом № 10 инвестор и (или) организация, в установленном порядке созданная в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, после заключения инвестиционного договора при реализации инвестиционного проекта освобождаются от земельного налога за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленные для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, на период проектирования и строительства таких объектов по 31 декабря года, следующего за годом, в котором завершено строительство объектов.

Статьей 194 НК установлены льготы по земельному налогу.

Так, земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), освобождаются от земельного налога на период их строительства;

- земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, освобождаются в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, освобождаются от земельного налога в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию;

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. В некоторых случаях земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.

Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к НК.

Ставки земельного налога дифференцированы в зависимости от категорий земель и установлены двух видов: в процентах и в виде фиксированного платежа за гектар.

На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2, кроме объектов сверхнормативного незавершенного строительства, финансируемых из бюджета, а также строительство которых осуществляется собственными силами.

На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в два с половиной раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки земельного налога на земельные участки (части земельного участка), занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

На территории г. Минска коэффициенты к ставкам земельного налога установлены Решением № 62.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Организации исчисляют земельный налог при наличии оснований для исчисления земельного налога, которыми являются:

- государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

- фактическое использование плательщиком земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, включая случаи такого использования, установленные уполномоченными государственными органами, сведения о которых представляются налоговым органам землеустроительными службами исполнительных комитетов.

3.8. Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, являются:

·  Указ Президента Республики Беларусь «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 000);

·  Декрет № 10;

·  постановление МНС № 42.

Основанием у организации для исчисления арендной платы за земельные участки являются:

- решение местного исполкома, администрации свободной экономической зоны о предоставлении земельного участка в аренду;

- свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, подтверждающее переход права аренды на земельный участок (доли в праве аренды на земельный участок) в результате государственной регистрации перехода права на расположенное на нем капитальное строение (здание, сооружение);

- договор аренды земельного участка, заключенный с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона, зарегистрированный в установленном законодательством порядке;

- соглашение об изменении договора аренды земельного участка, зарегистрированное в установленном порядке.

Размер ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, определяется местным исполкомом, администрацией свободной экономической зоны:

при предоставлении в аренду;

продлении срока аренды земельного участка;

при заключении соглашения об изменении договора аренды или договора аренды земельного участка с победителем либо единственным участником несостоявшегося аукциона.

В соответствии с Декретом № 10 инвестор и (или) организация, в установленном порядке созданная в Республике Беларусь этим инвестором либо с его участием, после заключения инвестиционного договора при реализации инвестиционного проекта освобождаются от арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленные для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, на период проектирования и строительства таких объектов по 31 декабря года, следующего за годом, в котором завершено строительство объектов.

Арендная плата не взимается за земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов.

Земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, в течение двух лет после ввода таких объектов в эксплуатацию освобождаются от взимания арендной платы за земельные участки.