2. исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;
3. переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
Оффшорный сбор уплачивается резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления.
Перечень оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 01.01.01 г. № 000, с изменениями и дополнениями.
4. Особые режимы налогообложения
4.1. Налог при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН)
Основными нормативными правовыми актами являются:
· глава 34 НК;
· постановление МНС № 42.
Плательщиками налога при УСН, в том числе, признаются организации Республики Беларусь, указанные в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 13 НК, перешедшие на применение такой системы в порядке, установленном главой 34 НК.
Не вправе применять УСН представительства иностранных организаций.
Критерии для перехода на УСН с начала следующего календарного года:
- средняя численность работников не более 100 человек;
- размер валовой выручки за девять месяцев предшествующего года не более 10 300 000 000 бел. руб.
Организации, претендующие на применение УСН со дня их государственной регистрации (в случае, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек), в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации должны подать в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН с указанием сведений о списочной численности работников.
Предусмотрен уведомительный принцип перехода на УСН.
Организации, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период, определенной в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 286 НК.
Не вправе применять упрощенную систему организации:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
- предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления;
- оказывающие (предоставляющие) субъектам торговли посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет (далее - информационный ресурс) услуги (права), связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь интернет-магазин;
- являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
- осуществляющие лотерейную деятельность;
- осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин;
- осуществляющие деятельность в рамках простого товарищества;
- осуществляющие деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- осуществляющие риэлтерскую деятельность;
- осуществляющие страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков);
- осуществляющие банковскую деятельность (банки);
- осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
- осуществляющие посредническую деятельность по страхованию;
- производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход;
- являющиеся участниками холдинга;
- являющиеся микрофинансовыми, а также организациями, применяющими положение части первой пункта 15 Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 000 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций»;
- унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям.
Объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях настоящей главы признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
Данный порядок налогообложения предусматривает замену уплаты налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых при общем порядке налогообложения за исключением определенных пунктом 3 статьи 286 НК, на уплату налога при УСН по следующим ставкам:
5 % - для субъектов, не уплачивающих НДС;
3 % - для субъектов, уплачивающих НДС;
16 % - в отношении стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств.
Налоговым периодом налога при УСН признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу при УСН признается:
- календарный месяц - для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;
- календарный квартал - для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.
4.2. Налог на игорный бизнес
Основными нормативными правовыми актами являются:
· Указ Президента Республики Беларусь от 19 ноября 2010 г. № 000 «О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса», с изменениями и дополнениями;
· Указ Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. № 9 «Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь», с изменениями и дополнениями;
· глава 37 НК;
· Постановление МНС № 42;
· Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 января 2013 г. № 5 «О некоторых вопросах представления отчетности об итогах работы в сфере игорного бизнеса» (далее – постановление № 5).
Плательщиками налога на игорный бизнес признаются юридические лица Республики Беларусь. Их филиалы, представительства и иные обособленные подразделения не вправе исчислять суммы налога на игорный бизнес и исполнять налоговые обязательства этих организаций по налогу на игорный бизнес.
Доходы, полученные плательщиками от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения НДС (за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь) и налогом на прибыль.
При осуществлении видов деятельности, не относящихся к деятельности в сфере игорного бизнеса, плательщики уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК.
Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор и положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок).
Статьей 309 НК ставки налога на игорный бизнес установлены в следующих размерах на единицу объекта налогообложения:
63 418 700 бел. руб. - на игровой стол;
2 415 300 бел. руб. - на игровой автомат;
13 001 300 бел. руб. - на кассу тотализатора;
6 500 700 бел. руб. - на кассу букмекерской конторы.
Ставка налога на игорный бизнес по положительной разнице между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) установлена в размере 4 %.
Налоговая база налога на игорный бизнес определяется отдельно по таким видам объектов налогообложения, как игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор и по положительной разнице между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок).
Для игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор налоговая база налога на игорный бизнес определяется как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, находящихся в игорных заведениях в течение налогового периода.
При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка налога на игорный бизнес (63 418 700 бел. руб.) увеличивается кратно количеству игровых полей.
При использовании плательщиками игрового стола, имеющего техническую возможность подключения к специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса, ставка налога на игорный бизнес, установленная в отношении одного игрового стола (55 146 700 бел. руб.), уменьшается на 50%.
Для налогообложения такого объекта, как положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), налоговая база налога на игорный бизнес определяется как денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по всем объектам налогообложения налогом на игорный бизнес (игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерских контор).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
