Организация учета и аудита (стр. 4 )

Наименование документа
№ п. п.	Операции	Исполнители (отделы, лица, ответственные за совершение операций)

Тема 4. Организация проведения

инвентаризации и аудита В ОРГАНИЗАЦИИ

Актуальной проблемой социально-экономического развития нашего общества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономного использования, предотвращения непроизводительных расходов материальных ценностей.

Одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.

Ответственность за своевременное и качественное проведение инвентаризаций несут руководитель и главный бухгалтер организации.

В целях обеспечения своевременного и полного поведения инвентаризаций главный бухгалтер должен составить план-график проведение инвентаризаций.

Другим необходимым условием обеспечения сохранности хозяйственных средств и рационального их использования является планирование мероприятий по обеспечению внутреннего аудита. В плане следует предусмотреть выполнение всех видов работ, которые обеспечивают усиление внутрихозяйственного контроля за сохранностью и экономным использованием хозяйственных ресурсов.

Задание 1.Составьте план-график проведения инвентаризаций на РУСП «Вперед» по нижеприведенной форме.

Задание 2. Составьте план мероприятий по обеспечению сохранности и рационального использования хозяйственных ресурсов по нижеприведенной форме.

Задание 3. Составьте программу внутрихозяйственного документального контроля для специалистов-технологов и материально-ответственных лиц (гл. агроном, гл. зоотехник, инженер по строительству, зав. током, зав. ремонтной мастерской и др.) по нижеприведенной форме.

Задание 4. Разработайте Положение о службе внутреннего аудита РУСП «Вперед», пользуясь приложением 5.

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель организации ________________________

«___» ____________________ 20 г.

ПЛАН-ГРАФИК

проведения инвентаризации _______________ на 20 г.

(организация)

№ п/п	Наименования места проведения инвентаризации (объект инвентаризаций)	Наименование инвентаризируемых ценностей	Время проведения инвентаризаций	Ответственные за проведение инвентаризаций
1	2	3	4	5

Главный бухгалтер ________________________

(подпись, Ф. И. О.)

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель организации ________________

«____»______________ 20 г.

ПЛАН

мероприятий по обеспечению сохранности и рационального

использования хозяйственных ресурсов

Наименование мероприятий	Исполнители	Сроки исполнения	Отметка о выполнении
1	2	3	4

Начальник отдела внутреннего аудита _________________

(подпись, Ф. И.О.)

Главный бухгалтер ________________________

(подпись, Ф. И.О.)

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель организации ________________

«____»______________ 20 г.

Программа

внутрихозяйственного документального контроля

для специалистов-технологов и материально-ответственных лиц

Субъект контроля	Наименование документа	Количество экземпляров	Контролируемые вопросы	Сроки контроля
1	2	3	4	5

Главный бухгалтер _________________

(подпись, Ф. И.О.)

Начальник отдела внутреннего аудита ______________________

(подпись, Ф. И.О.)

Тема 5. Делопроизводство бухгалтерии.

Порядок хранения документов, учетных

регистров и отчетности

Совокупность работ, связанных с регистрацией документов, их классификацией, движением, учетом и хранением называется делопроизводством.

Делопроизводство в бухгалтерии организуется на основе единой номенклатуры дел, установленной в организации.

Номенклатура представляет собой систематизированный список наименований дел, заводимых в делопроизводстве, с указанием сроков их хранения. Она необходима для быстрого поиска документов по их виду и содержанию.

Номенклатура дел ежегодно, не позднее 31 декабря текущего года, пересматривается с учетом происходящих изменений и вводится в действие с 1 января нового года.

Основным документом, определяющим сроки хранения и отбора документов на государственное хранение, а также порядок их уничтожения, является, утвержденный постановлением Государственного комитета по архивам и делопроизводству Республики Беларусь от 01.01.2001г. № 38, Перечень типовых документов органов государственной власти и управления, организаций Республики Беларусь, индивидуальных предпринимателей по организации системы управления, ценообразованию, финансам, страхованию, управлению государственным имуществом, приватизации, внешнеэкономическим связям с указанием сроков хранения (далее – перечень 2001 г. и Положение о порядке его применения) с изменениями и дополнениями в редакции постановления Министерства юстиции от 28 июля 2009 г. № 59.

Перечень 2001 года устанавливает следующие сроки хранения основных бухгалтерских документов (приложение 6).

Задание 1. Разработайте номенклатуру дел по РУСП «Вперед» в соответствии с нижеприведенной формой.

Индекс дела	Заголовок дела	Количество дел (томов)	Срок хранения	Примечание
02-001 и т. д.	02 Бухгалтерия

В перечень заголовка дел необходимо включить следующее:

1) постановления, приказы, распоряжения вышестоящих организаций, органов местного управления;

2) копии приказов (распоряжений) руководителя организации по основной деятельности;

3) копии приказов (распоряжений) руководителя по личному составу (прием, увольнение, перемещение);

4) должностные инструкции работников бухгалтерии;

5) годовой бухгалтерский отчет организации о финансово-хозяйственной деятельности;

6) квартальные и месячные бухгалтерские отчеты;

7) копии статистических отчетов организации;

8) акты документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности;

9) журналы-ордера, ведомости по соответствующим счетам (таблица 6).

Таблица 6. Перечень форм регистров бухгалтерского учета для сельскохозяйственных организаций

Номер формы	Наименование формы
1	2
Регистры журнально-ордерной формы учета
1 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счета 50 «Касса»
2 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета»
3 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения»
25 - АПК	Ведомость аналитического учета по счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения»
4 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
26 - АПК	Ведомость аналитического учета расчетов по кредитам и займам (счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)
6 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6а	Реестр операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками)
29 - АПК	Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых и авансовых платежей
30 - АПК	Ведомость аналитического учета расчетов снабженческих и сбытовых организаций с поставщиками и подрядчиками
1	2
33 - АПК	Ведомость аналитического учета расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции
7 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
8 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», 68 «Расчеты по налогам и сборам»
32 - АПК	Ведомость аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость (счет 18, субсчет 68-2)
37 - АПК	Ведомость аналитического учета расчетов по налогам и сборам (кроме НДС)
9 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
38 - АПК	Ведомость аналитического учета по счетам 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
39 - АПК	Ведомость аналитического учета расчетов по исполнительным документам (счет 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»)
40 - АПК	Ведомость аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками (субсчет 76-6)
41 - АПК	Ведомость аналитического учета расчетов с родителями за содержание их детей в детских учреждениях (субсчет 76-7)
53 - АПК	Ведомость учета депонированной оплаты труда (субсчет 76-5)
85 - АПК	Реестр не выданной оплаты труда
10 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 24 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 96 «Резервы предстоящих расходов» 97 Расходы будущих периодов»
46 - АПК	Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары
31 - АПК	Ведомость аналитического учета заготовления и приобретения материалов и отклонений в стоимости материалов (по счетам 15 и 16)
1	2
45 - АПК	Ведомость расчета затрат на производство по экономическим элементам и себестоимости товарной продукции
48 - АПК	Ведомость расчета амортизационных отчислений по основным средствам и резерва на ремонт основных средств
49 – АПК	Ведомость амортизационных отчислений по основным средствам и резерва на ремонт основных средств
50 - АПК	Ведомость амортизационных отчислений по нематериальным активам
52 - АПК	Ведомость учета потерь в производстве и затрат по браку
54 - АПК	Ведомость учета недостач и потерь
55 - АПК	Ведомость расчетов по социальному страхованию и обеспечению
58 - АПК	Сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников
59 - АПК	Сводная ведомость по расчетам с работниками
78 - АПК	Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальное страхование и резервов
18	Производственный отчет по растениеводству
18-А	Производственный отчет по животноводству
18-Б	Производственный отчет по промышленным производствам
18-В	Производственный отчет по вспомогательным производствам, содержанию и эксплуатации машин и оборудования
18-Г	Производственный отчет по общехозяйственным расходам
18-Д	Производственный отчет по общепроизводственным расходам
18-Ж	Производственный отчет по прочим видам затрат (расходов)
18-З	Производственный отчет по прочим производствам и хозяйствам
18-И	Производственный отчет по капитальным вложениям и ремонтам основных средств
11 – АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 42 «Торговая наценка», 44 «Расходы на реализацию», 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы»
51 - АПК	Ведомость аналитического учета расходов по реализации (издержек обращения)
62 - АПК	Ведомость учета реализации продукции, работ и услуг
63 - АПК	Реестр документов по реализации готовой продукции
64 - АПК	Реестр документов по реализации товарно-материальных ценностей, работ и услуг, основных средств и прочих активов
65 - АПК	Ведомость учета операционных и внереализационных доходов и расходов
12 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 80 «Уставный фонд», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 86 «Целевое финансирование»
1	2
68- АПК	Ведомость аналитического учета по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам»
69 - АПК	Ведомость аналитического учета по счетам 80 «Уставный фонд», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд»
70 - АПК	Ведомость аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование»
13 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы»
14 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме»
15 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 99 «Прибыли и убытки», 98 «Доходы будущих периодов», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и аналитические данные по счетам
16 - АПК	Журнал-ордер по кредиту счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 23 «Вспомогательные производства», субсчет «Ремонт зданий и сооружений»
18 - АПК	Главная книга
88 - АПК	Бухгалтерская справка

Задание 2. Оформите выдачу дела другой организации актом о выдаче дел во временное пользование, пользуясь приложением 7. Данный акт составляется в двух экземплярах.